固定资产核算岗工作流程.docx

1、固定资产核算岗工作流程固定资产核算岗工作流程（一）固定资产1、购进审核付款督促报账审核发票和固定资产调拨单查询已付款情况编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款传主管岗核注：（1）款项付出应严格遵守资金付出管理办法。 （2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。 （3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。 （4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 （5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。2、提取折旧根据固定资产明细账查询

2、上月新增或减少固定资产对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧编制折旧计算表编制记账凭证借：管理费用/制造费用/营业费用累计折旧贷：累计折旧相关明细科目 传主管岗复核注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。 （2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。 （3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。 （4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个

3、别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。3、固定资产清理（1）盘点年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点整理固定资产明细表出具盘点报告注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。盘盈借：固定资产盘亏借：营业外支出贷：累计折旧累计折旧营业外收入 贷：固定资产（2）清理报废定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查督促处置已报废及长期闲置的固定资产核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况审核固定资产清理转出报告编制记账凭证注销固定资产 借：固定资产清理 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）收到清理收入借：现金

4、/银行存款贷：固定资产清理支出清理费用借：固定资产清理贷：现金/银行存款结转净损益借：固定资产清理（账面余额）贷：营业外收入 或借：营业外支出贷：固定资产清理（账面余额） 传主管岗复核（二）在建工程1、GMP部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证借：更改工程GMP相关明细贷：现金/银行存款/其他应收款涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。 （2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。 （3）非

5、工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （4）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （5）费用审核依据2001年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （7

6、）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。2、在建工程核算（1）工程立项 凡工程项目确定向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算设立明细科目（2）工程招标阅读招标文件开具投标保证金收据并制证参与议标、评标、定标参与合同条款的订立保留合同复印件收到投标保证金时： 借：现金贷：其他应付款投标保证金 退还时：借：其他应付款投标保证金在建工程相关科目红字（收中标单位投标保证金）贷：现金（3）支付工程款审核月度资金计划每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划汇总资金计划报财务部长审批款项付出及报账、根据月度资金计划核查付款项目审

7、核工程合同、进度款收据或发票等审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划出纳岗付款、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等编制记账凭证借：基建工程工程名称建筑工程客户单位安装工程客户单位在安装设备设备待摊基建费用支出其他（一次性费用）客户单位（与客户签有合同）更改工程工程名称技术改造客户单位装饰装修客户单位待摊基建费用支出其他（一次性费用）客户单位（与客户签有合同）大修理工程工程名称客户单位待摊改造费用支出其他（一次性费用）客户单位（与客户签有合同）工程物资工程名称客户单位（购置设备预付款）贷：银行存款 传主管岗复核、收到工程项目中购置单个设备的全额发票编制记账凭证借：基建工程在安

8、装设备设备贷：工程物资工程名称客户单位 传主管岗复核注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据基建工程核算管理办法。（2）付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 （3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。（4）转入固定资产清查完工工程的各项支出组织完工工程审计编制工程明细表分摊待摊基建费用支出向相关部门提供峻工决算表审查固定资产调拨单编制记账凭证借：固定资产 贷：基建工程/更改工程/大修

9、理工程传主管岗复核（四）管理性工作1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。2、年末组织固定资产盘点工作。3、不定期进行固定资产盘查工作。4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。5、加强对预付账款设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。（五）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。五、材料审核岗工作流程（一）材料采购报账根据应付账款余额及收料单第联督促采购员报账审核签收采购员传来的采购发票

10、、运费发票及收料单（采购报账正联采购报账副联）编制记账凭证并取下第联副联留作配单用借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款客户单位将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出传主管岗复核注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，

11、收料单数量、金额与发票必须一致。（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。（二）采购付款1、审核月度资金计划根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划汇总资金计划报财务部长审批2、审核付款（1）根据月度资金计划审查付款项目审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划并签字传出纳岗付款月末统计本月资金计划使用情况同下月资金计划一同报财务

12、部长（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证编制记账凭证借：应付账款客户单位贷：银行存款 传主管岗复核注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。3、应付账款不定期督促采购员报账月末打印应付账款科目余额表

13、传生产部采购员对账保证应付账款的真实与正确注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。（三）审核仓库明细账1、收料（1）入库定期审核仓库原辅材料明细账核查所登记入库材料数量、单价、金额抽出收料单第联（材料稽核联）录入微机收入模块按账本分类以备与采购员传来的第报账联副联配单注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。（2）配单月末将收料单第联与第联副联一一配对清查货已到但发票未到情况凭未配上的第联编制记账凭证借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目贷：应付账款材料暂估传主管岗复核并督促采购员报账下月初用红字冲回此凭证

14、当月末凭未配上的第联收料单重新挂账注：（1）未配上的第联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 （2）未配上的第联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。（3）暂估入库材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓

15、库保管员签字，将第联留仓库记账，第联与估价收料单第联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。2、计算加权平均价格材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量3、发料（1）车间部门领料审核领料单填写规范，签字手续完备审核仓库管理员登记发出数量准确抽出领料单录入微机发出模块编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）做成本计算得领料单金额（=发出数量材料加权平均单价）在仓库明细账中登记发料金额分类汇总各车间部门费用打印车间领料单明细表传车间核算员核对领料数量，传递发出成本数据核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表编制

16、记账凭证借：生产成本基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）生产成本辅助生产（机修车间领用）制造费用（生产系统领用非直接材料）管理费用（管理系统领用）销售费用（销售系统领用）贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目传成本岗审核注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。（2）武马领用由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料结转销售材料成本领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证借：其他业务支出贷：原材料/包装物/低值易耗品传成本岗审核注：（1）实际账

17、务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。销售材料收入将武马领料单及领料单明细表挑出下月初传开票岗向武马开具销售发票将发票联及领料单传武马财务部凭发票记账联编制记账凭证借：应付账款武马贷：其他业务收入应交税金增值税（销项）传成本岗审核（3）零星对外销售结转销售材料成本领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证借：其他业务支出（发票）制造费用仓储费（收据）贷：原材料/包装物/低值易耗品 传成本岗审核注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。销售材料收入审核外售材料批件开具收据或督促开票岗开具发票传出纳岗收款凭发票记账联或收据编制记账凭证借：现金/银行存款贷

18、：其他业务收入（发票）应交税金增值税（销项）或借：现金/银行存款 借：制造费用仓储费红字（收据）传成本岗审核注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。 （2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。 （3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。 （4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。4、结材料仓库明细账材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，

19、并将账本余额分类汇总与财务账核对。5、盘点每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次督促仓库管理员编制实物盘点表编制存货盘存明细表和汇总表及时提供盘点结果协助仓库管理员报告有关问题事项根据公司处理决定编制记账凭证（1）盘盈 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目借：管理费用处理财产损失红字 （2）盘亏借：管理费用处理财产损失 贷：原材料/包装物/低值易耗品（四）力资费签收生产部仓库传来的力资费领用单按部门汇总编制力资费用分配表签收搬运公司运费发票编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单借：制造费用仓储费（生产系统用工）管理费用其他（管理系统用工）营业费用市内中转（营销系统用工）应付

20、账款武马其他应收款药品公司应交税金增值税（进项）贷：银行存款（五）管理性工作1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。（六）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。附表：领用单位： 领料单明细表账本名称材料名称规格单位数量单价金额