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1、财政学复习与思考题 复习与思考题第一章 财政概念与财政职能一、关键词：财政：是在社会经济生活中为了满足社会共同需要而进行的社会集中性的活动及其相应的社会经济关系。财政职能：财政所具有的能够服务于特定政府目标的内在功能称为财政职能。财政职能可以概括为三个方面：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定与发展职能。二、思考题：2、财政的基本特征是什么？答：阶级性与公共性；强制性与非直接偿还性；收入与支出的对称性（平衡性）。 第二章 财政支出的基本理论一、关键词：公共物品：由国家机关和政府部门提供的用来满足社会公共需要的商品和服务。准公共物品：也称混合物品，同时具有私人物品和公共物品特征的物品。二、思考题

2、：1、区分私人物品与公共物品的基本标准是什么？答：排他性与非排他性，竞争性与非竞争性。第三章 财政支出规模与结构分析 一、关键词：购买性支出：是政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。政府所从事的是等价交换活动，体现的是政府的市场性再分配活动。转移性支出：表现为资金无偿的、单方面的转移，主要有补助支出、捐赠支出和债务支出。这里不存在交换问题，体现的是政府的非市场性再分配活动。瓦格纳法则：瓦格纳认为财政支出相对规模增长的原因是，随着人均收入的提高，公共部门的相对规模会相应扩大，财政支出也必然会相应增长。他认为，国家职能从而国家活动的不断扩张是

3、财政支出不断增长的根本原因。因此，瓦格纳法则也称为政府活动扩张法则。二、思考题：1、简述财政支出按不同标准的分类。答：（1）、按支出用途分类：投资性支出、消费性支出；（2）、按财政功能分类：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出；（3）、按经济性质分类：购买性支出、转移性支出；（4）、按国际分类法：职能分类、经济分类。5、2012年我国经济社会发展目标是什么？答：（1）、国内生产总值增长7.5（2）、居民消费价格涨幅控制在4左右（3）、城镇新增就业900万人以上，城镇登记失业率控制在4.6以内（4）、进出口总额增长10左右，国际收支状况继续改善（5）、要在产业结构调整、自主创新、

4、节能减排等方面取得新进展，城乡居民收入实际增长和经济增长保持同步。6、“十二五”时期我国经济和社会发展目标是什么？答：（1）、经济增长目标年均7%（2）、2015年GDP将超过55万亿元（3）、服务业增加值占GDP的比重提高4%（4）、五年新增就业4500万人（5）、全国保障房覆盖面达到20%（6）、医保支付提高至70%以上（7）、城镇化率增至51.5%7、结合我国的实际，分析论述我国当前优化财政支出结构应采取的政策和措施。答：（1）、大力支持诸如义务教育、公共卫生、社会保障、基础科学、治理污染以及支持“三农”等各项社会事业的发展。（2）、按照统筹兼顾、确保重点的方针，有保有压。保障公共支出，

5、压缩一般开支，向“三农”、教育、公共卫生、就业和社会保障等事业倾斜，向困难地区和困难群体倾斜，向科技创新和转变经济增长方式倾斜。其具体内容包括：1）、加强财政的宏观调控，促进经济又好又快地发展。2）、加大新农村建设的资金投入和政策扶持力度。3）、支持就业，再就业和社会保障工作4）、促进自主创新，推进经济增长方式的转变。5）、加大转移支付力度，促进区域协调发展。6）、着力支持经济体制改革。第四章 购买性支出一、关键词：社会消费性支出：是政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出，是购买性支出的重要组成部分，是国家执行其政治和社会职能的财力保证。 属于购买性支出，是非生产的消耗性支出。包括：

6、行政管理费，国防费、文教、科学、卫生事业费，工交商农等部门的事业费等。财政投资性支出：是以政府为主体，将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资。它是财政支出中的重要部分。 两者区别：社会消费性支出与财政投资性支出同属购买性支出，其最大区别在于前者是非生产性的消耗性支出，并不形成任何资产，但两者都是社会再生产正常运行所必需的。BOT投资方式：是私营企业参与基础设施建设，向社会提供公共服务的一种方式。我国一般称其为“特许权”，是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业来承担该基础设施项目的投资、融资、建设、

7、经营与维护，在协议规定的特许期限内，这个私人企业向设施使用者收取适当的费用，由此来回收项目的投融资，建造、经营和维护成本并获取合理回报；政府部门则拥有对这一基础设施的监督权、调控权；特许期届满，签约方的私人企业将该基础设施无偿移交给政府部门。 BOT是“buildoperatetransfer”的缩写，意为“建设经营转让”，是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。财政投融资：是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资

8、金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。二、思考题3、民生问题都包括哪些问题？近年来，我国政府在改善民生方面都做了哪些实事？财政都安排了哪些方面的投资？答：2011年，各级政府加大对科技、教育、文化、卫生、体育事业的投入，全国财政支出2.82万亿元。五年全国财政教育支出累计万亿元，年均增长 “十二五”时期我国教育发展的目标：2012年财政性教育经费支出占国内生产总值比重达到4% 。科学研究经费支出：研究与试验发展经费支出占国内生产总值比重达到，卫生支出“十一五”时期，国家财政安排专项资金，改造和新建万所乡镇

9、卫生院、所县医院、所县中医院和所县妇幼保健院，建立了所社区卫生服务中心。4、简述基础设施投资的提供方式。 答：？（1）、政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本（3）政府与民间共同投资的提供方式（4）、政府投资，法人团体经营运作（5）、BOT投资方式（建设-经营-转让投资方式）第五章 转移性支出一、关键词：社会保障制度：是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。是国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。财政补贴：

10、是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。基本保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险社会救济：是国家通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。主要内容包括：城镇居民最低生活保障、下岗职工生活补贴、农村“五保户”救济、灾民救济。财政补贴支出与社会保障支出的区别：财政补贴总与相对价格的变动联系在一起，所以，财政补贴又叫价格补贴。社会保障支出不与价格发生直接联系；财政补贴具有改变资源配置结构

11、、供给结构和需求结构的影响，社会保障支出则很少有这种影响二、思考题：1、试述我国社会保障制度的主要内容。答：社会保险、社会救济、社会抚恤社会保险：是国家强制实施的缴费保险，个人只有在缴费后才能得到保险。费用一般由雇主和雇员分担，是一种有偿津贴，主要面向能正常劳动的公民提供，它是社会保障制度的核心环节。内容主要包括养老、伤残、医疗和失业保险等不同形式。社会救济：是国家财政通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。社会救济不需缴费，只向符合条件的需要者发放，如残疾人、儿童、贫困妇女、无依无靠的老人等，它是社会保险的重要补充。内容包括贫困救济、就业培训、廉价住房、医疗援助、食品券

12、、幼儿日托、法律服务和学校午餐等不同形式。社会抚恤：是国家专门向社会有功人员、有特殊贡献人员提供的特殊津贴。它是一种不需要缴费的特殊津贴，费用全部由国家负担。内容包括对烈士、伤残军人、因公受伤的政府工作人员或公民等的各种福利开支。6、简述2009年我国财政补贴的具体措施。答：2009年，中央财政投入资金450亿元，补贴家电、汽车、摩托车下乡，汽车家电以旧换新和农机具购置。减半征收小排量汽车购置税，减免住房交易相关税收，支持自住性住房消费。从2009年2月1日起，家电下乡开始在全国推广。享受家电下乡补贴的产品，也从过去的彩电、冰箱、手机和洗衣机4类扩大至8类。 据商务部和财政部统计，2009年财

13、政补贴家电下乡资金达到104亿元，累计拉动消费9200亿元，放大农村近7倍的购买力。第六章 财政收入规模与构成分析一、关键词：预算外资金：是指国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而自行收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。税费改革：是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。税费改革是清理整顿预算外资金，规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入占GDP比重的重要途径。二、思考题：1、简述财政收入按收入形式的分类。答：（1）、税收收入：是国家依据

14、政治权利，强制、无偿地取得财政收入的方式，是征收面最广、最稳定可靠地财政收入形式。(2)、国有资产收益：是指国家作为国有资产的所有者，凭借资产所有权从国有企业利润分配中取得的收入。(3)、债务收入：是国家通过信用方式从国内外有偿取得收入的一种形式。 (4)、公共收费：是政府取得收入的一种形式。公共收费主要有规费和使用费两种。(5)、其他收入：主要包括罚没收入、专项收入和捐赠收入等。2、影响财政收入规模水平的主要经济因素有哪些？答：经济发展水平和生产技术水平、国家职能范围和收入分配政策、价格因素4、简述合理调节财政收入规模的基本政策。答：（1）、坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外收入增

15、长（2）、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整（3）、发展经济，扩大财政收入来源5、如何加强预算外资金的管理？参见P 207-210页答：（1）重新界定预算外资金的性质和范围（2）部分预算外资金纳入预算管理（3）严苛控制行政事业性收费和政府性基金规模（4）建立预算外资金收支预决算制度（5）严格规定预算外资金的适用范围（6）积极、稳妥地推行税费改革三乱：乱收费、乱罚款、乱摊派三公：公车私用、公款消费、公款出国第七章 税收原理一、关键词税收：是指国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定的标准，向社会成员强制、无偿地取得财政收入的一种形式。一系列税收制度要素：纳税人、课税对象、税

16、率、课税依据、课税和附加、加成和减免税。税收中性：是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包括两层含义：（1）、国家征税尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担（2）、国家征税应避免对市场正常运行的干扰税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的收入损失或经济利益损失，在数量上体现为税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。 税收负担问题是税收制度的核心问题，税收负担的实质是政府与纳税人之间的分配关系。税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负能转嫁的税种属于间接税，如商品

17、课税。税负不能转嫁的税种属于直接税，如所得税和财产税。(简单地说，税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人将其缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的过程。）税负归宿：是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。二、思考题：1、税收的基本特征（税收的“三性”）是什么？答：指税收的强制性、无偿性和固定性。强制性是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人不得违抗。无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。2、全额累进税率与超额累进税率的区别是什么？答：全额累进税率：

18、是课税对象的全部数额都按照与之相适应的一个等级的税率征税。超额累进税率：是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额。全额累进税率与超额累进税率的区别：全额累进程度高，纳税人负担重；超额累进程度低，纳税人负担轻。3、简述税收的基本原则。答：税收原则：是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。税收的公平原则是指国家征税要使纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。 税收效率原则是指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一

19、体，二者必须兼顾。效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。但在税制建设和征收管理方面，公平与效率难以兼顾。5、简述税负转嫁与税负归宿的一般规律。答:（1）、商品课税较易转嫁，所得课税不易转嫁（2）、供给弹性大（小）、需求弹性小（大）的商品的课税较（不）易转嫁（3）、课税范围宽（窄）的商品较易（难以）转嫁（4）、对垄断性商品课征的税易转嫁，对竞争性商品课征的税难转嫁（5）、从价课税的税负易转嫁，从量课税的税负不易转嫁6、结合拉弗曲线，谈谈你对结构性减税的看法。（材料题）答：拉弗曲线：是美国供给学派阿瑟拉弗提出的，是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。拉弗曲线的经济含义：（1）、

20、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率（2）、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，低税负也可以使税收收入增加（3）、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。政策含义：减税以刺激经济增长。若要保持合理的宏观税负，在税收收入量的确定上应符合以下标准：1）、税收收入增长与经济增长协调、同步2）、满足政府最低支出标准3）、税收收入与非税收入相结合，进行统筹安排4）、以一定时期剩余产品价值量为上限实施结构性减税。认真落实和完善支持小型微型企业和个体工商户发展的各项税收优惠政策，开展营业税改征增值税试点。第八章

21、 税收制度一、关键词：税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收办法的总称。税制的核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。税制的类型有单一税制和复合税制，世界各国普遍实行的是复合税制。流转课税：是指以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税类，包括增值税、消费税、营业税和关税等。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。流转课税是目前我国最大的税种。所得课税：是指以所得或收益额为课税对象的税类，包括企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。所得课税是大多数西方国家的主体税种。资源课税：是以自然资源为课税对象的税类，包括资源税、城镇土地使用税

22、、耕地占用税和土地增值税。主要是对开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用，以促进资源的合理开发和利用。财产课税：是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税类。我国目前开征的有：房产税、契税、车船使用税等。行为课税：是指以纳税人的某种行为为课税对象的税类。我国目前开征的有：印花税、车辆购置税、船舶吨税和城市维护建设税等。增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算征收的一种流转税。消费税：课税对象：消费品的销售收入。纳税人：生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。课税目

23、的： 调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入 。 征税范围：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品和零售应税消费品。税目：原来是11个，2006年4月1日起调整为14个。我国现行消费税的14个税目可分为五大类：（1）过度消费对人体健康、社会秩序和生态环境造成危害的消费品，包括：烟、酒及酒精、鞭炮及烟火。（2）非生活必需品中的某些奢侈品，包括：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇。（3）高耗能及高档消费品，包括：木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车。（4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品，包括：成品油。（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生

24、活并具有一定财政意义的消费品，包括：汽车轮胎。其中，高档手表、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板是2006年4月1日以后新开征的消费品。征税方法：从价定率和从量定额营业税：税率：四档税率，从3%到20%不等征税范围：设置了九个税目，包括：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、文化体育业和娱乐业。营业税：课税对象 ：纳税人从事经营活动的营业额（销售额）纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 征税范围：设置了九个税目，包括：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、文化体育业和娱乐业 。

25、企业所得税：课征对象：企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。 纳税人：企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不适用。 2008年1月1日起实行新税率：内、外资企业所得税税率统一为25% ；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。改革后的企业所得税的总的指导思想是“公平税负，促进竞争。”个人所得税：课征对象：按税法规定有纳税义务的中国公民和从中国境内取得收入的外籍人员的个人收入。包括11项：（1）.工资、薪金所得（2）.个体工商户的生产、经营所得（3).对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬

26、所得（5）稿酬所得（6）特许权使用所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得纳税人：凡有纳税义务的中国公民和在中国境内取得收入的外籍人员，均为个人所得税的纳税人。税率：（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45% 。以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。见七级税率表。（2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。见五级税率表。新个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（2011年9月1日起实行 起征点：3500元）级数 当月应纳

27、税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过1500元的部分 3 02 超过1500元至4500元的部分 10 1053 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 10555 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分 35 55057 超过80000元的部分 45 13505稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，适用税率为20%。每次收入不超过4000元的，扣除800元后，余额再按20%征税；超过4000元的，减除20%的费用，余额再按20%征税。房产税：是以房产为征税对

28、象，以房产价格或租金收入为计税依据，分别按从价计征或从租计征的计税办法计算，向产权所有人或经营人征收的一种税。印花税：是指对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。因以购买、粘贴印花的方式完成纳税义务而得名。二、思考题：1、简述我国税收制度的历史演变。答：（一）1950-1978年的税制建立与发展（二）1979-1993年的税制改革（三）1994年的税制改革（四）2004年以后的税制改革2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。答：改革的指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体

29、系。改革的主要内容：（1）流转税制的改革：以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系，对外资企业统一实行新的流转税制。 （2）企业所得税制的改革：对内资企业实行统一的企业所得税 （3）个人所得税制的改革：统一个人所得税 （4）其他税种的改革：调整、撤并和开征其他一些税种3、试述2004年以后我国税制改革的主要内容。答：（1）、取消农业税： 2006年我国在全国范围内取消了农业税。（2）、消费税改革：从2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。（3）、企业所得税改革：2008年1月1日起实行新的企业所得税法，统一内外资企业所得税，新税法实

30、行统一税率25% 。（4）、增值税改革： 2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。（5）、个人所得税改革：2006年-2011年，共进行了三次改革，提高个人所得税费用扣除标准，减少级距，减轻居民个人的税收负担。（6）、资源税改革：从2004年起，政府相继对石油、天然气等多种资源产品的单位税额进行了调整，提高税率，改革计征方式。自2011年11月起，在全国范围内实施资源税改革。（7）、其他改革： 关税改革：降低关税总水平，调整出口关税税率。 车辆购置税改革：2009年1月20日-12月31日期间，对购买1.6升及以下排量乘用车的消费者，按5%征收车辆购置税。房产税改革：2011年1

31、月，在上海、重庆先行试点房产税改革。6、简述增值税转型改革的主要内容（及意义）。答：增值税转型：是指从生产型增值税转变为消费型增值税。（2009年9月1日）增值税转型改革的主要内容：（1）、允许企业抵扣新购入设备所含的增值税（2）、取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策（3）、小规模纳税人征收率降低为3% （4）、将矿产品增值税税率从13%恢复到17% 增值税转型改革的意义：（1）、实行消费型增值税有利于鼓励企业投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。（2）、实行消费型增值税有利于消除重复征税，公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化。（3）、实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行。有利于降低税收成本，提高征收管理的效率。7、简述营业税改征增值税的主要内容（意义）。答：营业税改征增值税是将目前征收营业税的部分行业，改为征收增值税，通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。 9、简述资源税改革的主要内容（