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1、中小企业财务战略研究本科毕业论文中小企业财务战略内容摘要改革开放以来，我国企业的发展、成长取得举世瞩目的成绩，综合国力明显增强， 人民生活明显改善，国际地位明显提高 , 中小企业为此做出了应有的贡献。我国中小企 业在获得飞速发展的同时也暴露出了一些问题值得我们注意、研究和解决，特别应引 起重视的是中小企业的财务战略问题。中小企业的财务战略的实施不仅关系到企业的 财务战略的成功与否，同时也影响企业的生存发展。本文将对中小企业的财务战略的 实施进行论述。所以本文主要对对这些问题进行深入分析，并提出具体的对策。关键词：中小企业 财务战略 实施战略SME financial strategyAbstr

2、actSince reform and opening up, Chinas enterprises development, growth has mader emarkable achievements, overall national strength increased, significant improvement in the lives of the people, and improved international status, SMEs have made due contributions. SMEsi n obtaining rapid development i

3、n China, but also revealed a number of problem worthy of our attention, research and solutions, particular attention is the SME financial strategy. SME financial strategy is not only related to the implementation of enterprises financial strategy of success, but also affect the survival and developm

4、ent of enterprises. This article will discuss the implementation of financial strategies for SMEs. This paper mainly focuses on in-depth analysis of the issues and countermeasures of concrete.Key words: SME financial strategy implementation strategy序言 错误！未定义书签一、企业财务战略的意义 1（一）财务战略的定义 . 1（二）财务战略实施的作用

5、. 11、财务战略的实施是财务战略制定的延续 . 12、财务战略的实施是财务战略控制与评价的对象 . 13、财务战略的实施实施操作性强，将增加难度 . 2二、中小企业财务战略实施过程中存在的问题 2（一）财务工作还处于初级阶段 . 2（二）财务管理的重视程度不够 . 2（三）资金短缺现象十分严重 . 31.企业的信用障碍问题 . 32.我国的中小企业存在一定的产权障碍 . 3（四）财务意识薄弱，财务结构失衡 . 4（五）缺乏完善的财务管理制度 . 4（六）经营模式僵化 , 管理观念陈旧 . 5三、中小企业财务战略实施的环境因素 5（一）金融市场环境变化的影响 . 5（二）产业结构变化的影响 .

6、 6四、促进中小企业财务战略有效实施的途径 6（一）树立战略思想，更新企业财务观念 . 6（二）深化财务管理内容，实施企业财务战略 . 6（三）改良财务管理手段，为财务战略的实施提供保障 . 7五、解决财务管理问题的对策分析 7（一）努力实现中小出口企业财务管理的制度化、预算化和信息化 . 71.建立健全符合企业发展要求的内部财务管理制度 . 72.在考虑多种因素的基础上构建完整的财务指标体系 . 73.实现财务信息系统对经营管理的数字化 . 8（二）加强财务管理意识，重视财务管理 81.企业领导者首先要具有创新精神，积极转变观念2.努力提高企业财务人员的专业素质 . 83.中小企业可以选择适

7、合自己的财务管理方式 . 8（三）扩大资金来源 . 81.提高企业自身素质，积极解决贷款难题 . 82.争取从社会多方面筹集资金 . 9（四）优化财务结构 . 101.建立最佳资本结构 . 102.优化资产结构 . 10（五）完善中小企业财务制度 . 101.树立财务管理制度的意识，并使制度具有约束力 . 2.建立各种具体的财务制度 . 113.规范会计核算，提高会计基础工作的水平 . 11（六）投资管理要科学化 . 111.提高投资能力 . 112.以对内投资为主 . 113.避免盲目扩大规模 . 124.规范项目投资程序 . 12六、结语 1310未定义书签参考文献： 错误！序言中小企业是

8、国民经济的重要组成部分。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。单独凭借企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力。一方面政府从立法、金融方面为中小企业提供扶持；社会 建立完善的服务和监督体系，创造适合中小企业发展的经济环境；另一方面企业自身 苦练内功，树立科学的财务管理理念。一、企业财务战略的意义企业财务战略是战略理论在企业财务管理方面的应用与延伸，财务战略应该是整 个企业战略的一个不可或缺的部分。（一）财务战略的定义财务战略是为了谋求企业的长远发展，根据企业战略要求和资金

9、运动的规律，在 分析企业内外环境因素的变化趋势及其对财务活动影响的基础上，对企业未来财务活 动的发展方向、目标以及实现目标的基本途径和策略所做的全局性、长远性、系统性 和创造性的规划。这一定义既反映了财务战略的战略共性，又反映了财务战略的个性。（二）财务战略实施的作用中小企业的财务战略关系到企业的投资、融资等多个领域，财务战略能否成功对 企业而言起着举足轻重的作用。财务战略过程包括财务战略制定、财务战略实施、财 务战略控制与评价。而财务战略的实施在整个财务战略过程中作为中间环节起着重要 的作用：1、财务战略的实施是财务战略制定的延续因为只有财务战略的实施，财务战略的制定才显得有意义。2、财务战

10、略的实施是财务战略控制与评价的对象财务战略的控制与评价是对实施过程的修改和完善。3、财务战略的实施实施操作性强，将增加难度 因为在实施过程中因为多种因素的影响，将增加成功的难度。因此，就需要对财务 战略的实施进行科学的研究。、中小企业财务战略实施过程中存在的问题中小出口企业是我国扩大出口规模和不断开拓新兴国际市场的重要基础和强大推 动力。但当前多数中小出口企业普遍存在财务管理意识薄弱、水平低下等问题，财务 管理的作用没有得到充分发挥。 帮助中小出口企业建立健全科学高效的财务管理体系， 提高财务管理水平，进而增强企业国际竞争力，降低企业经营风险，提高企业经济效 益具有十分重要的现实意义。因此，必

11、须注意财务战略实施过程中存在的问题。我国 中小企业在财务管理主要存在以下问题：（一）财务工作还处于初级阶段大多数中小出口企业财务部门的定位是后勤部门，财务工作就是出纳、简单记账 和报税，内部财务管理制度基本是空白。不但在原始凭证管理、定额管理、计量验收 管理方面无制度可依，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程 序、内部牵制、稽核等方面也无制度可依。多数经营者没有切实地通过指标和数字来 了解经营状况，致使财会人员办理会计事项有很大的随意性，造成账目不清，核算不 细，手续不全，填报不及时。会计人员任用和会计岗位设置也不符合会计规范要求。 由于需要办理出口退税，中小出口企业基本都设

12、置了独立的会计机构。但在会计人员 任用上，最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，出纳工作实际是财务工作的核心， 全面负责财务工作，兼任复核、采购、保管等现象较为普遍。同时，外聘兼职记账人 员，他们往往在多个单位兼职，会计核算的及时性和准确性难以保证。（二）财务管理的重视程度不够中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中， 只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设， 更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理 工具。大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求 产品销售的增长和市场份

13、额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还 不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业 无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存（三）资金短缺现象十分严重资金严重不足，影响企业战略制定目前，融资难、担保难仍然是制约中小企业发 展的最突出的问题。我县中小企业大多数是非国有企业，而且大多数属于发展的初期 阶段，负债过多、融资成本高、风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差， 从银行贷款较为困难。另一方面，虽然目前国家有中小企业管理扶持机构，提供中小 型企业创新

14、基金等资金支持，向中小企业提供一定的优惠政策，但是扶持力度仍然较 小，难以满足多数企业发展的需要。缺乏专门为中小企业服务的金融机构 ; 银行体制缺 乏活力，营运方式呆板，贷款门槛较高 ; 无直接融资渠道。目前中小企业一般通过增加 股本金和银行借款融资，政策上不允许发行股票和债券筹集资金。导致中小企业筹集 资金困难的主要原因有：1. 企业的信用障碍问题从经济交易角度来看，良好的信用是经济交易顺利进行的基础，也是一个社会经 济赖以繁荣发展的基础。经济交易过程中信用的缺失，一方面源于我国长期公有制条 件下的计划经济体制淡化了人们之间进行经济交易所必须具有的信用意识； 另一方面， 在进行市场经济体制改

15、革的初期，又忽视了信用问题对整个经济发展的重要性，至今 还没有形成一种完善的、适合我国市场经济发展的社会信用制度。这样，在整个社会 都缺乏完善的信用制度的情况下，我国中小企业的信用问题也比较严重。一些企业信 用观念不强，诚信度不够，有些企业想方设法悬空和逃废债务，造成银行对中小企业 贷款的信心下降。部分中小企业在执行国家财务会计制度方面不到位，财务透明度低， 财务管理制度不健全，财务报告的随意性大、真实性差、财务资料不齐全，有些企业 甚至设置几套账、账外账，财务报表可信度差，信息不对称的现象比较严重，银行就 很难准确把握其真实情况，致使银企之间难以建立起相互信任，贷款也就无从谈起。 另外，处于

16、发展和创业中的中小企业，通常不具备较大资产规模，也不具备良好的历 史经营业绩记录和银行认可的担保和抵押，在资信评级中一般不能获得较高的资信等 级。而且由于银行要求抵押的资产是房屋、土地或者是大型固定资产，而中小企业受 规模的限制，又往往缺乏可抵押的资产，从而造成贷款数额不足或根本不能得到银行 的贷款支持。2. 我国的中小企业存在一定的产权障碍像城镇国有中小企业和集体中小企业，这些企业多数是由地方政府出面，以财政 出一点、主管部门出一点、地方上效益好的企业出一点等所谓出资入股的方式建立起 来的，有的乡镇企业或村办企业是通过农民集资的方式建立起来的。这些企业在建立 的初期并没有确立明确的产权关系。

17、在经营一段时间缺乏资金的情况下，地方政府便 以行政方式强制命令地方中小金融机构或国有银行的分支机构给予资金支持，这样的 贷款是具有一定的风险的，到期无法收回或者找不到真正的责任人。随着金融机构的 改革，对那些产权不清、责任不明的中小企业银行不再盲目贷款，这就加剧了整个中 小企业的融资困难。另外，对于民营或私营的许多中小企业来说，它们在创立的初期 出于某种利益上的考虑，往往采取挂靠集体、合资合作或投资入股等方式，与当地政 府部门存在着千丝万缕的联系，不同程度地存在着机器设备等固定资产的所有权、房 屋等不动产以及土地使用权等产权不明晰的问题，使这类企业无法将产权进行抵押， 从而获得银行的资金支持。

18、（四）财务意识薄弱，财务结构失衡一方面，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。另 一方面过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。中小企业发展如 此迅速，与高速成长战略有着直接关系。高速成长战略必然会造成资金短缺，在自有 资金不足的情况下，企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化 等因素又会加剧债务水平，造成企业过度负债。在过度负债的情况下，企业的经营成 本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免 地走上了倒闭、破产的道路。（五）缺乏完善的财务管理制度一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务

19、工作没有 具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业 的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者 与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不 强，执行起来非常困难。另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，于是对财务部门 设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的 岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用；中小企业会计账目设置混 乱，会计数据失真现象普遍存在，财产账实不符，甚至为了应付银行、税务、工商等 部门的检查，设置几套帐；对企业资产缺乏科

20、学的管理控制，容易造成企业资产的流 失。造成这种混乱状况的原因，主要是中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的 高度统一，企业的投资者就是经营者，缺乏有效的制约措施；中小企业的管理者的管 理思想落后，管理能力较差，忽视财务制度的严肃性和强制性，普遍缺乏高素质的财 务管理人员，企业财务基础薄弱，使得企业的财务报表和财务分析不具有可信度，失 去了财务管理的意义和作用，既不利于企业在筹资活动中取得银行等金融机构或其他 投资机构的信任，获得资金的支持，也不利于企业在投资活动中根据企业真实的财务 状况作出正确的投资分析和决策，获得投资收益，更不利于企业对日常营运资金的严 格管理，总的来说，就不利于企业的

21、长远发展。（六）经营模式僵化 , 管理观念陈旧中小企业中相当一部分属于个体、私营性质 , 由于历史和社会的原因 , 企业管理者 的管理能力和管理素质较低 ,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身素质局限 , 不 懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中 , 缺乏现代财务管理观念 ,使财务管理失去 了它在企业管理中应有的地位和作用。进一步讲中小企业典型的管理模式是所有权与 经营权的高度统一 ,企业的投资者同时就是经营者 , 这种模式势必给企业的财务管理带 来负面影响。在这些企业中 , 企业领导者集权现象严重 , 致使其职责不分、越权行事 ,造 成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有

22、或无法建立内部审计部 门, 即使有也很难保证内部审计的独立性。三、中小企业财务战略实施的环境因素从我国加入 WTO以来的数年时间来看，随着国内外经济环境的不断变化，我县企 业所处的经营环境也发生了重大的变化，特别是大量的中小型企业，由于经营规模较 小、资本和技术水平较低，自身实力有限，受到更加激烈的新一轮市场冲击。提高自 身经营管理水平是中小企业可持续发展的首要保证 , 而财务战略是企业管理的中心环 节。完善、高效的财务战略对于企业的发展具有至关重要的作用。新经济环境对中小 企业提出了更高的要求，可是目前中小企业普遍存在着财务战略目标不明确，财务战 略实施混乱的状况，使企业在市场竞争中处于不利

23、的地位。因此，在当前新的经济形 势下，财务战略的实施必须考虑到以下的因素 :（一）金融市场环境变化的影响我国加入 WTO后逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制，使得越来越多的 外资金融机构进入我国，这将对企业筹资投资产生极大的影响。一方面金融市场规模 的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新。为企业筹资、投资提供了多种可供 选择的组合方式。另一方面国内外金融市场竞争的加剧促，使我国金融机构建立现代 企业制度的步伐进一步加快，国家对金融市场的监管也将进一步规范。无论什么性质 的企业在金融市场都将处于公平竞争的地位，只能凭借其良好的经济效益、良好的市 场前景与持续高速的增长而获得资金。因此，

24、有效的规避财务风险、合理的争取资金 支持，将成为中小型企业制定财务战略时面临的重要课题之一。（二）产业结构变化的影响随着经济大环境的变化，我国及世界的产业结构都会产生一定的变化，这必定会 影响到我县中小企业资金运动的方向及规模，而不同行业所受到的冲击不同，面临的 机遇也不相同。位于传统产业当中，以小作坊式进行生产、资产素质较差的中小型企 业将逐渐被淘汰。一些有实力的中小企业为了强化其竞争优势，将会对企业进行内部 结构的调整或产业转型，甚至采取并购、重组等方式实施外部扩张。这些都将迫使各 类型的中小企业对包括财务战略在内的管理战略做出重大调整。四、促进中小企业财务战略有效实施的途径实施财务战略是

25、加强中小企业管理，提高企业市场竞争力，规范建立现代企业制 度的一项非常重要的工作。中小型企业应当迅速提升财务战略管理水平，以适应新的 市场形势，促进企业可持续发展。（一）树立战略思想，更新企业财务观念树立财务战略思想对于企业尤其是中小企业的发展显得尤为重要。企业的关键在 管理，管理的核心在财务，有效的财务战略对于企业的发展具有指导的作用。中小企 业当中普遍存在着忽视财务战略管理的现象，在制定各种决策的时候具有一定的盲目 性，在财务决策方而只是考虑现有资金的多少，很少有一个长远可行的财务规划。由 于资金的使用牵涉到企业内部的方方面面，中小企业的经营者应当转变观念，充分认 识到管好、用好、控制好资

26、金是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。 入世后，我国市场逐步开放，市场竞争更加激烈，财务战略在企业发展中的核心地位 更加突出。合理制定企业长期和短期财务战略，对企业发展具有积极的促进作用。（二）深化财务管理内容，实施企业财务战略实施企业财务战略，不仅仅是事后算账、做账、统计、结算，而是把财务资金的 管理作为整个企业管理的核心，使之贯穿到生产经营的每一个环节。从目前的实际状 况来看，中小型企业财务战略实施工作处于较低水平，管理手段落后，在财务方面无 法从大局上对企业经营状况子以把握。企业要提高管理水平，实施财务战略，就必须 全面提升企业的财务管理层次。企业应当以财务战略部门为核心，扩

27、大财务管理的内 容。除传统的资金管理和财物管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理方 面拓展。将财务战略渗透到采购、生产、销售各个环节。通过不断改进财务战略，挖 掘生产活动中的潜在价值，最大限度地为企业创造经济效益。同时还应当指出的是， 企业财务战略不仅要制定财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应 对变化的机制，减少未来风险的影响，更重要的是要建立风险预测模型，有预见地、 系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动。（三）改良财务管理手段，为财务战略的实施提供保障中小企业应当加强制度创新和管理创新，最大限度地减少财务战略实施中的消极 人为因素。目前中小企业财务战略制定中存在着许

28、多的不规范现象，财务战略具有随 意性，资金管理存在较大漏洞。今后中小企业应当改善财务管理手段，在企业内部建 立统一管理、集中调度的资金使用制度。建立业务规范，使各项业务做到有章可循、 有规可依，减少工作的随意性。适当加快企业信息化建设，建立财务信息管理系统， 提高企业所获信息的真实性，提高企业资金运作的透明度，提高企业的资金使用效益， 为财务战略的实施提供保障。五、解决财务管理问题的对策分析既然财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，因此 中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理作出适当的改进， 这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能

29、，帮助中小企业快速 发展。通过分析实习企业财务管理的问题，发现目前我国中小企业财务管理存在的一 些主要问题，笔者提出以下一些改进的建议：（一）努力实现中小出口企业财务管理的制度化、预算化和信息化1.建立健全符合企业发展要求的内部财务管理制度中小出口企业要按照现行法律法规的要求 , 结合企业实际情况 , 建立健全符合企业 发展要求的内控制度 , 实现财务管理对企业生产经营活动的全覆盖。2.在考虑多种因素的基础上构建完整的财务指标体系企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执 行财务预算，构建企业财务指标体系。财务部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查、严格考核、落实

30、责任、兑现奖惩3.实现财务信息系统对经营管理的数字化财务部门在保证会计核算质量的基础上，进一步发挥财务信息的主渠道作用，扩 大财务信息的采集面，实现财务信息系统对企业经营管理活动过程的全覆盖，数字化 展示企业经营活动过程。（二）加强财务管理意识，重视财务管理1.企业领导者首先要具有创新精神，积极转变观念中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统 的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活 动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展 过程中的重要作用，努力引进高级人才。2.努力提高企业财务人员的专业素质当

31、今世界，人才对企业的影响是深远而重大的，有高级人才的加入，会给企业带 来先进的管理思想和方法，促进企业的改革和发展。3.中小企业可以选择适合自己的财务管理方式ERP 软件已经成为企业发展的一种趋势， 如果企业具备了一定的经济实力， 那么中 小企业可以运用计算机网络和企业 ERP软件来对企业财务进行科学的管理。如果企业 规模较小，没有实现会计电算化的实力，企业领导者可以考虑充分利用现在的社会资 源，如聘请“公共财务总监”来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。（三）扩大资金来源如前所述，融资渠道单一是我国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小 企业的快速发展，因此在现有理财环境下，中小企业要想

32、获得充足的资金来支持企业 的发展，就必须尽可能地扩大自己的融资渠道，增加资金的来源。笔者分析了所实习 企业的资金状况，认为可以从完善自身和增多渠道两方面来扩大资金来源。1.提高企业自身素质，积极解决贷款难题从目前来看， 从银行获得贷款支持仍是我国大部分中小企业的主要资金来源渠道， 但是由于中小企业的经营范围和规模较小，与其有关的供给、客户、财务、经营者的 经营能力等信息一般不在媒体上公布，同时没有权威的信用评级机构对其进行评级， 也不能向投资者提供审计的财务报表，这样，中小企业的信息不对称的程度及潜在的 逆向选择和道德风险问题都比大企业要严重。因此中小企业要解决贷款的问题，就要 着重降低企业与银行之间信息不对称的程度，才能取得银行的信任，获得贷款支持。（1）企业应经常主动地向银行通报公司的经营情况，使银行对中小企业的具体生 产情况和经营活动尽可能有更透彻的了解，