苏州会计继续教育会计与税法差异扣除项和资产项.docx

1、苏州会计继续教育会计与税法差异扣除项和资产项1. 2013年，甲企业由于项目投资需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200万元，借款期限1年，利率为6.5%，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为（ ）。15万元 13万元 25万元2. 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（ ）正确1. 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（ ）。50万元 30万元 15万元2. 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入

2、12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）正确 错误1. 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（ ）。企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算 作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金2. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）正确1. 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（ ）。406万元2. 软件生产企业

3、和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（ ）正确 错误2. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（ ）正确 错误 1. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（ ）。相关性原则 合理性原则 真实性原则2. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（ ）正确 错误1. 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（ ）。存货跌价准备可以转回 已提取减值准备的，纳税申报时调增应纳税所得 存货已经销售，应同时结转

4、已计提的存货跌价准备 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备2. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（ ）正确2. 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（ ）正确 错误1. 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ ）。采购成本 公允价值和相关税费2. 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（ ）正确 错误1. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货

5、成本的是（ ）。增值税进项税额2. 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（ ）正确1. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（ ）。销售费用1. 下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ ）。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 税法规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 会计规定预计净残值不可以调整2. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（ ）正确1. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的

6、是（ ）。税收规定，无形资产转让按账面价值税前扣除 企业会计准则规定，企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额，计入资本公积 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整2. 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（ ）正确 错误 1. 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ ）。改扩建后的房屋建筑物 未投入使用的外购生产线2. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ ）正确1. 下列关于无形资产的说法中，不

7、正确的是（ ）。会计准则规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的2. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（ ）正确1. 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（ ）年计提摊销费用，并在税前扣除。5 8 102. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（ ）正确1. 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ ）。固定资产的计税基础不按现值计价 融资租入的固定资产以

8、租赁合同约定的付款总额为计税基础. 税法关于投资资产的说法正确的是（ ）。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本2. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（ ）错误1. A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ ）。该投资处置计入应纳税所得额为10万元2. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（ ）正确 错误1. 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法

9、中正确的是（ ）。二者取得时的会计处理一致 二者取得时的计税基础一致 2. 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（ ）正确 错误 2. 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（ ）正确1. 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ ）。宣告分派时2. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（ ）正确1. 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（ ）。被收购股权的公允价值 被收购股权的原有计税基础2. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ ）正

10、确1. 下列影响可供出售金融资产计税基础的是（ ）。取得成本2. 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（ ）正确 错误1. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（ ）。被合并方所有者权益公允价值的份额 被合并方所有者权益公允价值的份额和相关税费 被合并方所有者权益账面价值的份额1. 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（ ）。计入投资收益 计入公允价值变动损益 计入资本公积2. 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（ ）正确 错误1. 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（ ）。企业合并以外的方式

11、1. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ ）。投资收益 公允价值变动损益2. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。（ ）正确1. 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ ）。会计折旧与税法折旧的差额 财务费用与税法折旧的差额 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备. 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（ ）正确 错误1. 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（ ）。会计准则规定以购买时的公

12、允价值作为账面价值 会计准则规定公允价值与账面价值差额计入所有者权益 税法规定一般不得调整该资产的计税基础2. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（ ）正确2. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（ ）正确 错误1. 企业持有投资性房地的目的不包括（ ）。赚取租金 资本增值 生产经营1. 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（ ）年计提摊销费用，并在税前扣除。5 8 10 15 2. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（ ）。被合并方所

13、有者权益账面价值的份额 被合并方所有者权益公允价值的份额和相关税费 被合并方所有者权益公允价值的份额 被合并方所有者权益账面价值的份额和相关税费 3. 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（ ）。以企业合并支付的全部价款 以企业合并发生的实际支出 被收购股权的原有计税基础 被收购股权的公允价值 4. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ ）个月内进行。12 5. 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ ）。采购成本 公允价

14、值和相关税费 公允价值 购买价款 6. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（ ）错误 正确 7. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ ）错误 正确 8. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（ ）正确 错误 9. 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（ ）正确 错误 10. 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（

15、）错误 正确 1. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（ ）的部分，准予扣除。10% 15% 20% 30%2. 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ ）。具有融资性质的外购固定资产 一般外购的固定资产 融资租赁的固定资产 存在弃置业务的固定资产 3. A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ ）。该投资处置计入应纳税所得额为10万元 该投资于2013年12月31日应计提减值准

16、备 该投资于2013年末做应纳税所得调减50万元 该投资于2013年末做应纳税所得调增60万元 4. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ ）个月内进行。24 12 3 6 5. 某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的金额为（ ）。825万元 850万元 1500万元 1550万元 6. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（ ）错误

17、 正确 7. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ ）错误 正确 8. 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（ ）正确 错误 9. 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（ ）正确 错误 10. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（ ）错误 正确 1. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ ）。增值税进项税额 入库前的挑选整理费 购进存货时发生的运输费用 运输途中的合理损耗

18、2. 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ ）。具有融资性质的外购固定资产 一般外购的固定资产 融资租赁的固定资产 存在弃置业务的固定资产 3. 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（ ）。企业合并以外的方式 不具有商业实质的非货币性资产交换 非同一控制下企业合并 同一控制下企业合并 4. A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ ）。该投资处置计入应纳税所得额为10万元 该投资于2013年12月31日应计提减值准备 该投资于

19、2013年末做应纳税所得调增60万元 该投资于2013年末做应纳税所得调减50万元 5. 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（ ）。406万元 410万元 392万元 448万元 6. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ ）错误 正确 7. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ ）错误 正确 8. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（

20、 ）正确 错误 9. 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（ ）正确 错误 10. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（ ）错误 正确 1. 下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ ）。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 税法规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 会计规定预计净残值不可以调整 对于预计净残值，会计与税法都给予了企业较大的职业判断权 2. 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（ ）。公允价值小于账面成本的计入所有者权益 公允

21、价值大于账面成本的计入投资收益 公允价值大于账面成本的计入公允价值变动损益 公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 3. 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（ ）。以企业合并支付的全部价款 以企业合并发生的实际支出 被收购股权的原有计税基础 被收购股权的公允价值 4. A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ ）。该投资处置计入应纳税所得额为10万元 该投资于2013年12月31日应计提减值准备 该投资于2013年末做应纳税

22、所得调增60万元 该投资于2013年末做应纳税所得调减50万元 5. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（ ）。销售费用 管理费用 其他业务支出 营业外支出 6. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ ）错误 正确 7. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（ ）错误 正确 8. 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）正确 错误 9. 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（ ）正确 错误 10. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税

23、所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ ）错误 正确 1. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（ ）。税收规定，无形资产转让按账面价值税前扣除 企业会计准则规定，企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额，计入资本公积 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整 小企业会计准则规定，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入其他业务收入或其他业务支出 2. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应

24、计入（ ）。资本公积 公允价值变动损益 投资收益 投资成本 3. 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（ ）。企业合并以外的方式 不具有商业实质的非货币性资产交换 非同一控制下企业合并 同一控制下企业合并 4. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（ ）。被合并方所有者权益账面价值的份额和相关税费 被合并方所有者权益账面价值的份额 被合并方所有者权益公允价值的份额 被合并方所有者权益公允价值的份额和相关税费 5. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（ ）。销售费用 管理费用 其他业务支出 营业外支出 6. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固

25、定资产进行纳税处理。（ ）错误 正确 7. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（ ）错误 正确 8. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（ ）正确 错误 9. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ ）正确 错误 10. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）错误 正确 1. 2013年，甲企业应付的工资薪

26、金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（ ）。406万元 410万元 392万元 448万元 2. 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ ）。会计规定对二者持有期间的期末计量一致 二者取得时的计税基础一致 二者取得时的会计处理一致 二者在处置时账面价值等于计税基础 3. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（ ）。小企业会计准则规定，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入其他业务收入或其他业务支出 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而

27、按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整 企业会计准则规定，企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额，计入资本公积 税收规定，无形资产转让按账面价值税前扣除 4. 企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（ ）为基础确定。公允价值 购买价款的现值 购买价款和相关税费 购买价款 5. 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（ ）。50万元 30万元 15万元 18万元 6. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以

28、后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。（ ）错误 正确 7. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ ）错误 正确 8. 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）正确 错误 9. 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（ ）正确 错误 10. 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（ ）错误 正确 1. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣

29、除的原则是（ ）。相关性原则 合理性原则 真实性原则 不得重复扣除原则 2. A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ ）。该投资于2013年12月31日应计提减值准备 该投资于2013年末做应纳税所得调减50万元 该投资于2013年末做应纳税所得调增60万元 该投资处置计入应纳税所得额为10万元 3. 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ ）。机器设备 以融资租赁方式租入的固定资产 未投入使用的外购生产线 改扩建后的房屋建筑物 4. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ ）。运输途中的合理损耗 购进存货时发生的运输费用 增值税进项税额 入库前的挑选整理费 5. 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（ ）。估价入账金额 预提的成本费用 研究开发费用 未取得合法凭证但已按照完工程度结转的成本 6. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（ ）错误 正确 7. 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（ ）错误