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1、燕山大学排版例子 硕 士 学 位 论 文MASTERS DISSERTATION论文题目 唐山非税收入征收管理问题研究作者姓名 学科专业 公共管理指导教师 教授2012年5月中图分类号： 学校代码：10216UDC： 密级：公开 公共管理硕士学位论文（应用研究型）唐山非税收入征收管理问题研究硕士研究生：导师：申请学位：公共管理硕士所在单位：答辩日期：2012年5月授予学位单位：燕山大学Dissertation for the Master Degree in Public Administration STUDY ON QUESTIONS IN TANGSHAN NON-TAXABLE INC

2、OME COLLECTION AND MANAGEMENT APPLICATIONby Supervisor: Professor Yanshan University2012.5 燕山大学硕士学位论文原创性声明本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文唐山非税收入征收管理问题研究，是本人在导师指导下，在燕山大学攻读硕士学位期间独立进行研究工作所取得的成果。论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果。对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。作者签字： 日期： 年 月 日燕山大学硕士学位论文使用授权书唐山非税收入征收管理问题研

3、究系本人在燕山大学攻读硕士学位期间在导师指导下完成的士学位论文。本论文的研究成果归燕山大学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人完全了解燕山大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权燕山大学，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。 保密，在 年解密后适用本授权书。本学位论文属于 不保密。(请在以上相应方框内打“”) 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日摘 要近年来，唐山各级非税征管机构躬行实践“科学理财，事争一流”总体要求，贯彻执行国家各项收费政策

4、，加大执收执罚力度，依法规范收缴方式，非税收入实现了平稳较快增长。本文在对唐山非税收入征收管理情况调查研究的基础上，与省内各设区市进行了比较，分析了存在的问题，深入思考了非税收入财政属性和规范非税收入管理的职能定位。在分析问题的原因基础上，进一步解决问题，建立和完善规范化征管体系。本文通过分析唐山市非税收入征收管理工作的现状，揭示了目前基层非税收入征收管理工作存在的一些共性问题。如征收管理模式的缺陷、机构设置不合理、人员素质参差不齐、征收成本大，征管效率低等。针对问题，结合唐山实际情况，提出了一些解决问题的方法和措施。通过对非税收入征收管理问题的深入研究，不仅可以促进和深化财税理论相关问题的研

5、究，还有利于从理论方面完善和补充唐山市现有财税理论体系。同时，加强非税收入征收管理问题的研究更有利于在实践中解决收费成本高等问题；有利于稳定经济发展，缩小贫富差距，强化税收公平原则，尤其是对振兴财政、优化唐山市现行收费制度以及其他现实经济问题的解决具有积极的促进作用。本文希望能为唐山市非税收入征收管理工作的深化做出微薄的贡献。关键词：非税收入；征收管理；唐山AbstractIn recent years, Tangshan collection agencies at all levels practice scientific financial management, first-clas

6、s effort as general requirements, carry out the national charge policy, strengthen the collecting and imposing measures in order to standardize the collecting management, realize the stable and rapid growth of the non-taxable income. On the basis of the investigation and study of Tangshan non-taxabl

7、e income tax management, and comparison with other cities within the province, this paper analyzes the problems arisen in Tangshan non-taxable income collection and management, explores the financial attributes and non-taxable income management function orientation, and to the future work puts forwa

8、rd some ideas.This paper through analyzing tangshan non-taxable income collection and management of the status quo, and reveals the present basic unit non-taxable income tax existing in the management of some common problems. Such as a management model of defects, institutional setup is not reasonab

9、le, personnel quality is uneven, and the cost will be big, low efficiency of collection and management. To solve the problem, combined with the actual situation of tangshan, puts forward some methods and measures to solve the problems. Through the collection and management of non-taxable income prob

10、lem of thorough research, not only can promote and deepening fiscal and taxation theory relation, and thus in theory and perfect complement existing tax theory system of tangshan. At the same time, strengthen the management of non-taxable income tax more conducive to study in practice charge higher

11、problem solving cost; Stability for the economic development, narrow the gap between rich and poor, intensify tax the principles of fairness, especially for the current financial, optimizing the tangshan charge system and other economic reality to the solution of the problem has positive function. T

12、his paper the hope for tangshan non-taxable income tax administration work of deepening make modest contribution.Keywords: Non-taxable income; Collection and management;Tangshan目 录摘 要 IAbstract II第1章 绪 论 11.1 研究背景 11.2 研究的目的和意义 11.2.1 研究目的 11.2.2 研究意义 21.3 国内外研究现状 31.3.1 国外研究现状 31.3.2 国内研究现状 51.4 研究

13、方法和研究内容 81.4.1 研究方法 81.4.2 研究内容 8第2章 非税收入征收管理概述 102.1 非税收入及征收管理相关概念界定 102.1.1 非税收入的概念界定 102.1.2 非税收入征收管理的内容 112.1.3 非税收入征收管理的模式 112.2 非税收入的分类及功能 122.2.1 非税收入的分类 122.2.2 非税收入的功能 132.3 非税收入征收管理相关理论 152.3.1 公共物品理论 152.3.2 行政特别支出补偿理论 162.3.3 公共财政理论 162.3.4 公共选择理论 162.4 本章小结 17第3章 唐山非税收入征收管理现状 183.1 唐山非税

14、收入征管概况 183.1.1 唐山市非税收入征收管理的基本情况 183.1.2 唐山市非税收入征收管理的改革举措和成效 233.1.3 唐山市非税收入征收管理机构的运行特点 273.1.4 唐山市非税收入征收管理工作的发展趋势 283.2 唐山非税收入征管存在的问题 303.2.1 非税收入政策体制存在的问题 303.2.2 组织人员方面存在的问题 303.2.3 非税收入管理方面存在的问题 313.2.4 非税收入征收环境存在的问题 313.3唐山非税收入征管问题的原因分析 323.3.1 对非税收入征收管理的重要性认识不足是内在原因 323.3.2 征管体制不健全，客观上造成非税收入征收无

15、法可依 323.3.3 征收配套措施和执法人员素质跟不上社会发展增加难度 323.3.4 执法不严格，惩罚力度不到位造成非税收入征收被动局面 333.4 本章小结 33第4章 唐山非税收入征收管理环境分析 344.1 唐山非税收入征收管理有利环境分析 344.1.1 政府性基金增幅较大 344.1.2 构建非税收入结算统计体系 344.1.3 构建非税收入征管网络体系 344.1.4 确立非税收入征收管理模式 354.2唐山非税收入征收管理不利环境分析 354.2.1 非税收入征收管理职能缺位 354.2.2 非税收入管理法制化进程滞后 364.2.3 汇缴户资金归集不当，影响资金运转效率 3

16、64.2.4 财政票据种类繁多 364.3 本章小结 36第5章 唐山非税收入征收管理对策 405.1 强化“四个统一”，构建科学规范的非税收入征管体系 375.1.1 建立和完善非税收入征管机制 375.1.2 加强非税收入中应税收入的征管 375.1.3 建立非税收入分类管理制度 385.1.4 强化财政部门对政府非税收入的管理主体地位 395.1.5 建立健全有机衔接的集约型大征管联动机制 395.2 规范非税收入征管的具体措施 405.2.1 改善纳税环境，培养非税收入的征收意识 405.2.2 强化票据管理，坚持以票促收 405.2.3 推进征管电子化，加强征管基础建设 415.2.

17、4 强化稽查监督，规范收费行为 415.2.5 完善征管人员工作评定机制，奖罚分明 415.3 本章小结 42结 论 43参考文献 44攻读硕士学位期间承担的科研任务与主要成果 46致 谢 47作者简介 48 第1章 绪 论1.1 研究背景非税收入是我国财政收入的重要组成部分。在2001年以前，一般以“预算外资金”的概念来加以统计和描述。“非税收入”一词在我国正式文件中首次出现，是在2001年以财库200124号下发的财政部、中国人民银行关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知文件当中。2003年5月财政部、国家发展改革委、监察部、审计署4部门以财综字200329号文件联合下发了关于加强中央

18、部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知，文中对我国非税收入的范围进行了界定，即“中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入” 。2004年7月财政部关于加强政府非税收入管理的通知(财综200453号)一文当中，对政府非税收入的概念及管理范围，又进行了重新界定。这一界定，成为我国目前各级政府管理非税收入的主要政策依据。近年来，唐山市各级非税收入征管机构躬行实践“科学理财，事争一流”总体要求，认真贯彻执行国家各项收费政策规定，加大执收执罚力度

19、，依法规范收缴方式，非税收入实现了平稳较快增长2。同时也存在一些问题和有待加强管理的地方。本文在对唐山非税收入征收管理情况调查研究的基础上，通过与省内各设区市进行比较，分析了存在的问题，深入思考了非税收入的财政属性和规范非税收入管理的职能定位，对今后在工作中如何解决问题和破解瓶颈，不断提升唐山市非税收入征收管理水平提出了初步解决办法和较为具体的应对措施。1.2 研究的目的和意义1.2.1 研究目的首先，作为现代政府财政收入的重要的构成部分，政府的非税收入和应用包括了政府、单位和部门职责权限划分，同时又与政府所履行的职能过程和方法联系密切。尤其是我国目前正处于体制转型时期，体制在改变，政府的职能

20、也在不断改变，就使得在政府非税收入问题方面争议颇多。但另一方面政府非税收入是政府合理利用不同收入渠道对经济进行宏观调整、实现资源配置、收入分配以及稳定经济的重要手段，是构建公共财政体系的基础。因此，我们要在认识上正确理解非税收入，在体制上完善我国政府非税收入体系，这对于我国经济的发展将起到重要的作用。其次，非税收入规范化管理能够科学的调节国民收入的分配和再分配，为培养良好社会风气、构建和谐社会打下良好的基础；增强管理的规范化，理顺各方关系能够有效地防止腐败的滋生，还能增强政府的调控能力；加强非税收入的规范化管理、运用科学的管理方法和手段有利于公共财政职能的建立健全，为建立综合财政预算奠定基础。

21、目前随着我国经济的迅速发展，非税收入的规模不断扩大，对于非税收入的资金运用和征收过程也在逐步加大困难。对非税收入规范管理，不但能够规范和整顿经济秩序，并且也能进一步的完善公共财政体系，还能作为和谐社会建立的基础。因此，对现有的非税收入征收管理进行探索和研究是十分必要的。1.2.2 研究意义在理论意义上，对非税收入征收管理问题的深入研究，不仅可以促进和深化财税理论相关问题的研究，还有利于从理论方面完善和补充我国现有财税理论体系。同时，加强非税收入征收管理问题的研究更有利于在实践中解决收费成本高等问题；有利于稳定经济发展，缩小贫富差距，强化税收公平原则，尤其是对振兴财政、优化我国现行收费制度以及其

22、他现实经济问题的解决具有积极的促进作用。本文希望能为我国非税收入征收管理工作的深化做出微薄的贡献。在实践意义上，本文对唐山市非税收入征收管理问题研究的意义远远超出财政工作本身，有利于充分发挥财政职能作用，产生良好的社会效益。一是有利于规范征收行为。通过对不合法和不合理收费项目的清理和整顿，向全社会公布非税收入项目、收取标准等政策以及加大稽查整改力度等措施，可以规范非税收入的征收行为。二是有利于改善经济环境。通过征管系统控收和源头控收，从技术上有效解决执收单位乱收滥罚的问题，减少“三乱”现象。三是有利于遏制腐败现象。在非税收入征收管理工作中，坚持依法依规征收，源头控收，以票管收，规范管理，在一定

23、程度上解决了执收单位收人情费和只收费不服务、多收费少服务等问题，有效遏制非税收入征收管理中的腐败问题。四是有利于促进财政改革。通过对非税收入实行统一征收管理，统筹安排使用，统一编制年度预算，为实行国库集中支付和政府采购制度提供了前提条件，为深化部门预算改革奠定了良好基础，有力促进了各项财政改革。五是有利于增强宏观调控能力。2005-2010年，唐山全市非税收入由39.8亿元增加到276.7亿元，增长了6倍，年均递增47.4%。通过规范管理，有利于筹集相当规模的财政资金，增强政府宏观调控能力，支持地方经济建设。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状政府非税收入和公共财政职能以及政府公共收

24、入有着密切的关系，西方公共财政理论的发展主要经过了以下两个阶段：18 世纪后期至 20 世纪 30 年代，以亚当.斯密创建的公共财政理论为主要的代表。亚当.斯密虽然并没有给公共财政理论做出明确的定义，但是基本内容包括公共收入、国家的费用、公债，和现代公共财政的内容基本相同3。但是对于社会公共需要或者公共财政的范围限于“守夜人”较小的活动范围，主要的目的是为了维护市场秩序能够自由的竞争。1893年英国经济学家巴斯塔布尔出版了公共财政学这本书，他认为“财政是关于公共权力机关支出和收入并且使得它能够相适应的事物”。基本思想还是对自由竞争的市场经济进行维护。 20 世纪 30 年代凯恩斯提出了政府干预

25、经济理论。公共财政的范围从局限在公共权力机关的维持费用转变成扩大到对市场经济的调控和管理，并且扩大到直接介入市场的领域并形成有规模的公共生产部门4。如美国著名财政学家马斯格雷夫在美国财政理论与实践一书中说明：“财政学是研究公共部门的经济学，不但包括其理财的活动，也包括它与资源利用水平、资源配置和在消费者之间的收入分配的全部关系”。所以，公共财政的定义的范围是随着市场化国家政府职能的不断的开拓而不断发展的。非税收入具有重要研究意义，怎样加强非税收入的管理，是各个国家政府面临的一个普遍的问题，所以借鉴和分析发达国家的管理经验，对我国非税收入管理有着重要参考价值。一段时间以来，许多国家都采取实施、制

26、定相关法律法规并监督执行的各种措施，将直接涉及多个方面的经济利益的非税收入加入法制化管理，并建立了完备的法律法规体系，在很大的程度上实现了依法收费。并且在多数实行市场经济的国家，公共收费项目的实施和其收费标准的调整或者确定，必须严格履行法定的程序，接受立法机构的批准和审查。非税收入管理理论研究来自于财税理论研究，起步也相对较晚。在美国，每项政府非税收人的标准和项目、开征和控制，要议会或者选民投票来决定，并且对是否要民主投票谁来投票以及多少票数通过才能够有效的都作出了明确的规定。每项政府非税收入都在其代言人和相关利益人议员们进行辩论的基础之上经过相应的立法程序设定。美国法律条款规定每项收费水平不

27、得超过福利的成本或政府提供服务。在加拿大，联邦、省(地区)以及地方三级政府各自依据联邦宪法等有关法令、并经议会批准，设立收费项目，分别的管理本级收费。在设立新的收费项目以及修订收费标准之前，通知缴费人就可能出现的状况进行协商。例如：对收费设立的环境和现有的相关收费进行分析，对收费可能产生的正反面影响进行评估，设立出答辩的程序，确定对缴费人提出建议和意见的吸收程度以及原因。有关机构和部门没有履行上述程序，或者协商后没有达成一致意见的，不可以实施收费。加拿大联邦财政管理法规定使用者收费不可以超过成本。对政府提供的服务、货物、信息产品和公共设施的收费，按照低于费用、成本核定收费标准；对公共财产的出租

28、、销售或许可证等收费，按照市场价值确定收费的标准；对用于商业投资的特许权和权利，按照市场价格和销售价格的一定比率确定收费标准。在澳大利亚，收费审批权集中在联邦和州两级，收费机构如果要设立新的收费项目，必须严格的按照该机构的隶属关系，向州政府国库部和联邦政府国库部提出申请。属于中央政府机构的收费情况，经联邦政府国库部审核报总理内阁讨论同意后，再报国会审议，并以联邦法律形式颁布实行；属于地方政府机构和州的收费，经州政府国库部门审核报州议会审议合格通过后，以州法律的形式颁布实施。澳大利亚有关法律规定，制定政府性收费标准应以“成本补偿”为原则，不能够以营利为目的。所以，政府对所供给公共服务成本测算非常

29、的严格，以使其制定的收费标准，不但能满足社会公众普遍接受，也能满足政府补偿成本的需要。市场经济国家政府收费主要有以下几个特点：第一，民主设置的非税收入项目，科学设置非税收入收费标准。第二，公共部门提出的任何政府非税收人项目都要求有严格的法律程序和依据，若要变动收费项目也须经过严厉的行政审议程序和法律；第三，政策制定要遵循民主化。1984年Richard A Musgrave提出，政府收费一般有以服务为由和以管理为由两种类型。1992年Raimondo Henry John提出，政府征收的各项费用要考虑到对经济增长和经济效率的影响，还要考虑到对收入分配是否公平的影响，这些问题从实际出发进行分析，

30、在现实社会中有着非常必要的存在性。1993年Hyman David D提出，从财政收入角度来看，在必须保持财政收入总量不变的情况下，税费此消彼长，首先要消减收费比例，其次是消减所得税，最后消减经营定额费；从财政支出角度来看，为了促进经济增长，首先应该增加政府购买性支出。2000年哈维S罗森提出，“使用费是由政府提供的物品或服务的使用者支付的使用价格”。可以看出，他认为使用费是产品或服务受益者支付的公共产品价格。这是对政府非税收入的一种界定。近年其他一些西方学者对非税收入也提出了他们的界定。2005年约瑟夫E斯蒂格利茨指出，“如果排他可能，即使消费是非竞争性的，政府也经常向公共提供的产品或服务受

31、益人收费，这种费用就是使用费”。约翰L米克塞尔指出，“使用费是对自愿购买公共服务的人征收的价格形成的收入。财政垄断和公共设施收入是政府对私人商品和服务或收费商品和服务的排他性销售中所形成的收入。对于收费活动即非税收入是由成熟的市场经济来决定，因此对非税收入的界定强调在受益原则下，政府为实现提供公共产品这一职能而取得的补偿性使用收入”。1.3.2 国内研究现状我们国家的状况是随着改革的不断深化，规范政府非税收入管理渐渐的提到议事日程上面，各相关工作部门和理论界也对此也有很多的研究以及讨论。 湖南财政厅长李友志的政府非税收入管理是比较早进行探讨研究政府非税收入的理论专著之一。这本专著是李友志同志近年来认真潜心于政府非税收入政策、理论和制度研究所取得的一系列成果的总结。在书的内容上突破了单就政府非税收入管理作一般性阐述或仅就某一具体问题进行探讨的狭窄范围，从政府非税收入的理论到实践分析再到制度创新，循序渐进的深入，特别是对政府非税收入的管理创新。不但从实践和理论两个方面，全面系统地对政府非税收入管理问题进行了比较深入的学习研究，对加强和规范政府非税收入管理提供了可供借鉴的理论指导，更重要的是它对推动我国政府非税收入管理改革进程和加强我国在政府非税收入管理理论领域的研究做出了重要贡献。财政部综合司 2