投资评审服务中心资产评估服务技术方案企业内部管理及质量控制组织项目审计计划方案评估服务方案.docx

1、投资评审服务中心资产评估服务技术方案企业内部管理及质量控制组织项目审计计划方案评估服务方案评估技术方案（一）企业内部管理及质量控制1、企业组织机构1.1、企业组织机构框架图1.2、项目组织机构设置我方拟派出的项目部是受委托人服务的专业机构。在项目的实施过程中，该项目部组织结构的设置将围绕委托人制定的工作目标进行。1.3、组织机构设置的方针我方将遵循高效、精干、务实的原则，组建以项目负责人为管理核心的专门机构进行评估咨询工作。1.4、服务团队的构成根据各个资产的特点，结合实际情况，我方拟选派优秀的骨干人员及外聘专家组成项目组，全力配合委托人作好评估工作；另外，为了更好地满足委托人对咨询服务的要求

2、，在必要时我方启用资深专家组成项目专家顾问组，与我单位专业人员一起均作为项目部的强大技术支持。考虑到不同资产类型的工作情况，服务团队中的人员将具有可调性。2、评审质量内部控制体系2.1、评估项目各操作阶段质量控制（1）评估业务约定书的签订1） 本所所接的评估业务均应与委托单位签订评估业务约定书。2） 评估业务约定书应在本所委派注册评估师了解委托单位基本情况,初步评价评估风险,并与委托单位就约定事项进行商议,达成一致后签订。3） 评估业务约定书应按照资产评估操作规范意见和本所评估规程的要求做到要素齐全,内容完整,责任明确。4） 一般评估项目的评估业务约定书应经主管合伙人批准后签订,上市公司及其他

3、重大评估项目的评估业务约定书应经首席合伙人后签订。评估业务约定书的修改补充,应比照上述审批手续办理。2.2、评估计划的拟订和批准（1）本所承接的评估业务均应编制评估计划,对评估工作的组织实施作出规划和安排。（2）评估计划应对本所的评估项目从接受委托到出具评估报告整个过程基本工作内容及所需要的评估程序的性质、工作安排作出详细规划和说明。（3）评估计划应在进一步了解委托单位的有关情况,获取必要的资料,考虑应予关注的事项和因素,评价委托单位的内部控制制度、重要性和评估风险的基础上,严格按照资产评估操作规范意见及相关法律、法规和本所评估规程的规定制定。（4）一般评估项目的评估计划,应报经项目负责合伙人

4、审核、批准.上市公司及其他重大评估项目的评估计划,应报经首席合伙人审核、批准.评估计划的修订、补充,应比照上述审批手续办理。（5）项目负责人应将批准后的评估计划及时传达到评估项目小组的全体成员。2.3、评估项目的时间、费用控制（1）本所承接的评估业务,应对评估项目小组各级业务人员所需的工作时间作出合理预计,或按照有关收费标准,确定应收取的评估费用。（2）评估项目的工作时间超过预算的,应找出原因,明确责任,并及时向合伙人报告,以便采取必要的措施予以处理。2.4、重大、疑难问题请示报告制度（1）本所承接的评估业务的项目负责人、助理人员有责任发现评估过程中的重大疑难问题,并逐级报告上一级的业务人员。

5、（2）上一级业务人员应对重大疑难问题及时研究解决,并告知报告人员。2.5、评估全过程的指导、监督和复核制度（1）本所确定的评估项目负责人和负有督导责任的助理人员应当考虑助理人员的学识、经验、能力等因素,用其所长,合理分工,并确定对助理人员的工作进行指导、监督和复核的方式及程度。（2）评估项目负责人和负有督导责任的评估人员应对助理人员予以适当的指导,包括讲清他们的责任,要求其完成的程序及应达到的评估目标,委托单位的营业性质和需要特别关注的评估问题及其他可能影响评估程序的事项。（3）评估项目负责和负有督导责任的助理人员应监督评估过程,确定助理人员是否具有执行完成该项分配任务所要求的必要熟练程度和业

6、务能力,是否理解对其所做的评估指导,是否已按照评估计划完成评估任务；应根据助理人员提出的有关重要评估问题的报告,估计其重要性,确定如何适当修改评估计划；应消除各助理人员职业判断的有关分歧。（4）评估项目负责人和负有督导责任的评估人员应对助理人员完成的工作进行复核,确定已完成工作是否遵守了资产评估操作意见和本所执业规程的规定则否对已完成的工作和形成的结论做了充分的评估记录,是否存在任何未解决的重要评估问题,评估程序的目标是否已实现,所表达的评估结论是否与评估的结果一致等。（5）本所对评估工作底稿实行三级复核,包括外勤主管的详细复核、项目负责经理的一般复核、项目负责合伙人的重点复核。外勤主管应在外

7、勤现场对助理人员的评估工作底稿逐页复核,发现问题及时指出,并督促助理人员修改完善。项目负责经理应对评估工作底稿中主要被估资产的评估程序的执行以及资产清查核实重大事项等进行复核。项目负责合伙人应对评估过程中的重大评估问题、重大清查调整事项及重要评估工作底稿进行复核。上市公司及其他重大评估项目的评估工作底稿还应经其他未参与该评估项目的合伙人或首席合伙人进行重点复核。2.6、评估总结的撰写制度（1）本所承接的评估业务在评估外勤工作完成后均应撰写评估总结。评估总结应按照资产评估操作规范意见和本所评估规程的有关规定撰写,（2）做到要素齐全,内容完整,文字简洁。（3）在撰写评估总结时发现的评估过程中的重大

8、疏漏,应查明原因,及时采取适当措施予以处理。2.7、评估报告的签发与修订审批制度（1）项目负责人应在对评估工作底稿进行重点复核,确信重要评估程序已经实施,评估目标已经实现,所有重大评估问题均已得到解决,期后事项的检查业已执行,其他未决事项业已全部澄清后签发。（2）若发现已发出的评估报告存在重大差错,需要重新修订的,应查明原因,分清责任,并报首席合伙人,以便采适当的措施予以处理.2.8、质量控制制度（1）强大的专业评估人员队伍本公司具有多年的执业经历，具有丰富的评估执业经验，拥有强大的专业队伍。针对被评估单位工作量大、时间较紧等具体情况，本公司将根据委托方的评估要求，在全公司范围内安排经验丰富的

9、优秀评估专业人员，组成强大的专业服务队伍，按时保质完成委托方交与的评估任务。根据项目特点，项目负责人由具有丰富评估经验的评估师担任；因为本项目的专业性很强，因此可以充分利用与本所有联系的业内人士资源，在必要时，将向这些业内人士寻求专业帮助。（2）三级审核制度完备的组织结构和清晰的管理流程有效保证了问题的及时发现和上传，加强了项目核心组对现场情况把握的准确性，使核心组能够随着现场工作的深入，迅速完善评估方案和操作指令，保证其切实可行；将项目指令直接同步下达至项目组各层级，使现场工作规范、统一，问题得以解决，偏差得以修正，项目质量得到严格控制。我们通过项目执行过程中的项目三级复核制度和独立于项目执

10、行之外的项目内核制度集中控制项目质量；通过完善的项目人员考核制度使项目人员充分重视项目质量。项目三级复核制度：由项目组内的总体负责人、现场负责人、项目核心组逐级审核评估工作成果，保证项目质量。重大项目内核制度：由独立于项目执行之外的内核人员将监督、审查贯穿于项目事前、事中、事后，对项目方案、项目执行、项目重大事项的处理方式和评估工作成果质量提出意见和建议，避免项目组出现方向偏差和质量问题。项目人员考核制度：以项目执行质量作为人员考核的重要指标，以贯彻质量为先的指导思想。（3）工作底稿管理从业人员应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，形成能够支持评估结论的工作底稿，编制、管理和保存工作档案

11、。工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。从业人员可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，从业人员可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。严格按照本单位制定的资产评估业务档案管理制度进行工作底稿的编制与存档。（4）人员保障根据项目情况合理安排经验丰富，专业素质过硬的人员进行评估咨询服务。项目进行

12、中如有必要及时对人员进行调整。（5）组保保障把拟参与的工作人员合理分配专家、评估师和一般工作人员，保证每个工作组均有一位经验丰富的评估师带领从事评估业务；根据项目进度安排和劳动力需求合理组织人员及时进入本项目；实施奖惩制度，奖罚兑现，增强各小组的战斗力。实行评估结果确定的集体会审制和评估报告的三级审核制度，可有效地保证评估结果客观、公正。（6）技术保障评估成果的质量除了评估师个人水平外，另外一个重要因素就是评估机构掌握的资料的内容、数量及分析处理能力。我单位成立了市场研究部，安排专人对评估中涉及各种因素、土地房产交易资料、机器设备等进行分析整理，科学、高效地为日常评估工作提供理论支持，可大幅度

13、地提供工作质量和工作效率；建立项目进度例会制度，每星期召开一次项目进度例会，检查上次例会以来的计划执行情况，布置下次例会前的计划安排，对于拖延进度要求的工作内容找出原因，并及时采取有效的措施保证计划完成；建立培训制度，规定对公司员工每月至少进行一到两次的专业技术培训，每次培训时间不得少于一天，培训方式为各项目负责人和评估师轮流自行准备课题进行讲解，讲解结束后留出一定时间自由发言，可提出日常工作中遇到的技术专业等难题，由评估师和专家研究后予以解答。（7）后勤保障措施办公室负责资金和车辆的调配工作，并确保公司日常办公设备的正常运行和及时购买办公用品。（二）组织项目审计计划1、内部控制制度第一章 总

14、则第一条 为规范事务所内部管理行为，强化内部职工积极进取，团结向上的执业精神和整体思想素质的提高，保证事务所规范、效益、发展的路子，根据河南xx联合资产评估事务所章程，编制本管理办法。第二条 事务所经股东会决议，设立事务所内部事务管理会简称事务会，事务会是事务所内部管理核心，是处理事务所日常事务的领导和决策机构，事务会向各位董事汇报工作，并对股东会负责。第三条 根据事务所内部管理办法可制订各环节相关实施办法，实施办法未能涉及到的具体事项，本办法也未规定的，由股东会作出决定。第二章 内部管理机构第四条 事务所的最高权力机构为股东会，股东会以下设立事务会和监事会。事务会行使事务所内部管理职权，其职

15、权：讨论研究事务所内部管理制度并实施；听取下属机构汇报工作,作出决定意见；向股东会、执行董事汇报工作开展情况；安排职能机构设置、业务范围、人员调配；管理和监督部门执业情况、工作纪律；安排注册评估师后续教育，学习生活等。事务会会员由经理、副经理、综合部主任组成，事务会主任由主任评估师担任。事务会下设综合部、资产评估部、质量监管部。职能部门：各部任命部门经理一名，组员若干名。部门经理职权：安排本部门完成事务会交办的业务工作；向事务会汇报工作开展情况及结果；管理、监督各部门技术人员的工作、学习、纪律情况；提出部门内奖罚意见；制订本业务范围初级复核工作；作好本业务范围初级复核；安排配合其他部门有关工作

16、事宜。第五条 各部门业务范围划分：资产评估部：各类资产拍卖、转让、企业兼并、出售、联营、企业清算等具体评估业务。质量监管部：负责对评估业务的质量控制与风险分析。综合部：是协调服务其他部门的综合部门，含财务、 微机、档案人员。第六条 各部门相互协作，互助友爱，重大项目须共同完成时由事务会安排，统一指挥，协调一致。第三章 财务管理第七条 财务制度是事务所财务管理的依据条文，根据条文应设置财务室，由会计和出纳组成，归属综合部管理。第八条 财务人员应精打细算，严谨认真，实事求是地按时编送会计报表，其中至少一份送交事务会。第九条 财务制度由综合部拟稿，交事务会通过，至少应包括：会计岗位制度，出纳岗位制度

17、，财务收支规定，目标考核办法和工资奖惩等。第十条 事务所人员应自觉遵守财务制度，维护制度严肃性。财务人员对危及制度的开支应严正拒绝。第四章 注册评估师执业管理第十一条 事务所开展执业工作及其他类业务由注册评估师执业，助理人员配合，组成工作组按规定程序完成工作。第十二条 事务所由事务会结合注册评估师、专家、高级技术人员拟定执业规范，规范内容至少包括：应遵守注册评估师执业规则、执业程序、执业质量、标准及应必备归档资料。第十三条 设置三级复核制度，初级复核由项目评估师完成，二级复核由部门经理完成，三级复核由主任评估师完成，建立各复核标准工作底稿，规范复核质量。第十四条 设立岗位目标责任制，规定各岗位

18、和工作环节注册评估师责任范围，各尽其职，各负其责。第十五条 各部执业实行项目总承包责任制，部门经理可聘用有关技术人员，其报酬及责权应由专项制度规定。第十六条 事务所开展项目执业由本事务所注册评估师担任项目负责人，绝不允许以非法手段承揽业务，搞权钱交易。第十七条 建立注册评估师个人业绩档案，每半年考核一次，年终统考，奖罚分明。第五章 劳动人事管理第十八条 事务所工作人员分为在编、长期外聘和临时外聘，均应遵守事务所劳动纪律，享受劳动保护，接受事务所人事管理，建立人事档案。第十九条 事务所根据实际情况制定人事管理制度，规范劳动人事管理行为。其内容包括：劳动纪律、劳动保护、人事管理、正常工作以外加班补

19、助问题。第二十条 事务所劳动人员管理工作由综合部负责管理，合理安排季节性变化职工福利生活，保证全体职工有一个良好的工作、学习环境，养成一种良好的生活习惯和风气。第六章 注册评估师后续教育管理第二十一条 注册评估师后续教育是推进知识更新交流的课堂，搞好注册评估师后续教育是一件十分重要的事，因此后续教育由事务会统一负责，合理安排。第二十二条 事务所对注册评估师后续教育制订相关制度，规范后续教育开展情况，其内容包括：参加协会统一组织的后续教育；事务所内部组织日常政策、法规、专业知识学习；参加相关资格考试；参加各种经验交流与项目研讨活动等。第二十三条 注册评估师后续教育应有益于事务所工作，统一听从安排

20、，拒绝正常工作中的个人主义。第七章 后勤服务管理第二十四条 事务所的后勤服务包括微机室、办公用具及生活设施等，事务所所有资产应登记造册，统一管理。第二十五条 制订财务管理制度，规范物业管理行为，后勤管理纳入综合部，坚持人人为所，所为人人。第二十六条 外勤作业服务，实行预算管理，应根据外勤作业情况，由后勤安排服务性工作，包括餐饮，住宿及使用工具、用具等，纳入项目考核范围。第二十七条 三大节日及换季福利的劳动保护用品应根据事务会安排由后勤部门负责安置。保证职工无后顾之忧。第八章 档案管理第二十八条 事务所档案管理设置档案管理员一名。保管档案工作，档案人员应尽职尽责遵守档案管理规定。第二十九条 制订

21、档案管理制度，规范档案管理行为。档案管理制度至少应包括：立卷人、项目要求、坚持“谁主办，谁主卷”原则；不合格档案，管理员可不接收，档案借阅按规定执行。第三十条 档案立卷归档情况纳入目标考核范围内，促使全面素质提高。第九章 附则第三十一条 本管理办法由事务会负责解释。第三十二条 经本办法制订的具体制度不得违背本办法规定。若确需改变由事务会作出修订。第三十三条 本办法从发布之日起实施。2、评估工作流程按照招标文件中对招标范围的界定，本次招标的评估项目主要是针采购人的评估业务。由事务所市场研究部有较全面的调查和分析，结采购人工作的特点，我们制订了主要业务流程如下：1）接收委托，收集评估对象的有关资料

22、在接收委托评估时，要明确的基本事项一般包括：评估对象、评估目的、评估基准日、价格类型、提交报告的日期等。需要收集评估对象的有关资料由委托方提供，根据评估目的的不同有所区别，一般包括委托评估书、评估对象的产权证明文件资料。2）拟定工作计划受理委托后由项目负责人提出详细的计划安排，明确评估小组各自的职责和分工。 3）现场踏勘现场纪录要真实、完整，不得有漏项，现场踏勘评估师应在现场工作底稿上签字及注明查勘时间。现场踏勘的内容包括：调查评估对象周边的土地利用情况，调查评估对象的现状利用情况。4）分析整理资料，试算价格根据委托方提供的评估对象有关资料、评估师现场调查的有关资料，结合评估目的，按照相关操作

23、规程的要求，选择合适的评估方法。根据对上述资料整理、分析结果，结合事务所市场研究部对采购人及评估对象所在区域土地、房产市场情况研究结果，选取合适的参数对评估对象的价格进行试算。5）确定评估结果评估结果的确定，采用会审方式确定。一般评估项目由事务所总经理、项目负责人、执业评估师集体会审确定。重大项目或疑难项目邀请行业内知名专家参与会审。对于需要与委托方沟通的评估项目，要及时将会审确定的评估结果向委托方通报，充分征求委托方的意见。6）撰写报告由经验丰富的评估师，结合采购人及评估对象所在区域、评估对象的具体情况，撰写评估报告。7）报告审核评估报告书审核为确保评估报告书的准确性和科学性，每一份报告在提

24、交委托方前，必须经过三级审核程序。a） 评估师自审（初审）：在完成评估报告书后，必须对报告书的结构、文字描述、评估目的、对象、评估方法选用、公式运用、参数确定及评估结论等进行详细审核。b） 部门经理（复审）：执业人员在自审后，提交部门经理审核，对审核过程中若发现问题，则作相应记录后返回初审人员进行复核。c） 公司总评估师最终审核（终审）：部门负责人在审核无误后，由部门负责人交公司总评估师最终审核，在总评估师审核无误后，方可提供正式评估报告。报告审核后三道程序中若发现问题，都必须返回上一道程序进行复审。每次审核的质量都与审核人的工作评定挂钩，审核人员对报告书的审核结果承担相应的责任。8）存档提交

25、过的评估报告要及时存档。评估档案内容包括评估对象的权属资料和利用资料、现场踏勘表、评估报告、评估技术报告等。档案存储形式包括纸制档案和电子档案。9）工作流程图（见下页）根据要求或评估工作计划确定评估事项选派人员组成评估组，编制评估工作方案向被评估单位发送评估通知书被评估单位提交评估相关的帐册、制度等书面资料、电子数据评估组实施评估，填写评估工作底稿，取得评估证据评估组整理、归纳、汇总、分析评估证据和评估工作底稿评估组编写评估报告评估组征求被评估单位对评估报告的意见评估报告、评估意见书、决定书送被评估单位，抄送相关领导及单位被评估单位将评估建议或评估建议书、评估决定书的落实，对重要的评估事项进行

26、后续（跟踪）服务评估材料整理归档对评估报告有无意见评估处审定并签发评估报告评估组出具评估意见书或评估决定，经评估处审定并签发 无10）评估程序评估的基本程序主要分为三步：一是专业组首先对其分工应评估的资产做初步的调查分析，特别是做技术方面的分析调查，以便确定本次工作的重点；二是组织核实各类资产清单及相关的财务记录、现场清查核实工作、相关资料的搜集整理、产权证核实等；三是市场调查、评估估算、资料的归集整理、撰写专项说明及报告、分级审核，完成终稿及归档工作。主要细则有以下几点：10.1明确评估业务基本事项。包括明确评估目的、评估对象及范围、评评估值类型、评估基准日、评估报告使用人、评估报告使用限制

27、、评估所需的收集的资料及配合工作等。10.2签订业务约定书。通常，评估业务约定书应先行签订，明确评估目的、评估对象以及评估收费等内容。当评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化时，应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。10.3编制评估计划。包括项目整体计划及具体实施方案。其中，整体计划应当包括组织和人员安排、时间安排等内容，具体实施计划应该包括项目调查方面的安排等。10.4现场调查。安排对口熟悉的评估师及其他专业人员进行现场调查，无论项目大小，均必须履行现场调查程序，评估人员必须到现场搜集资料、勘查实物资产、审核财务资料及实物资产运行情况，必要时，聘请相关方面

28、的专家协助工作。10.5收集评估资料。主要是搜集有关评估基本事项的明确、评估对象的权属、资产存在状况、资产使用及运行状况以及市场询价等方面的评估资料。10.6评定估算。根据搜集的资料及现场勘查的情况，按照资产评估的技术规则进行方法适用性的评价和判断，选择评估方法并选取合适的参数，估算委估对象的价值。10.7编制和提交评估报告。由项目的现场负责人负责编制评估报告初稿，报告初稿经项目负责人审核后与委托方进行必要的沟通，并按照本公司内部规定的三级复核制度进行复核并出具报告。10.8工作底稿归档。按照有关档案管理办法进行评估底稿归档。11）整体评估程序整个评估工作一般分为三个步骤来进行：第一步，前期洽

29、谈与准备：进行项目的前期洽谈，在了解项目具体情况后，考察自身的业务承接能力，当决定承接后，对评估对象的情况组织内部人员根据初步搜集的资料进行综合分析，同时准备对于评估项目涉及到的行业信息等进行网络搜集与整理，考虑本事务所内部评估师擅长情况进行安排。对于企业价值评估和其他资产组合的评估项目还需要考虑安排相关的评估机构协作问题。第二步，现场调查：评估人员应当亲自到现场勘查评估对象的具体情况，搜集相关财务资料、权属证明资料、实物资产的运行资料，并与委托方相关专业人员一起讨论实物资产的清查方案或办法以及其他非实物资产存在性的问题，比如采取询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，所有现场调查的

30、资料都应该及时整理和归纳并编制相应的分析意见以备后期审核和评定估算。在现场调查阶段最为重要的是明确是否存在收到限制的情况，如果存在某种程度的限制，必须及时报告并与委托方沟通，从而明确评估报告的类型。第三步，市场询价、评估方法的选择、评定估算及形成报告。现场调查结束后，如果属于综合性的项目的，现场负责人应该分别不同的分工由项目组成员先整理好各自负责调查的资料后，召开总结分析会，由局部信息上升为全面的和整体的信息，在上述基础上，首先从方法的适用性方面进行分析和明确，其次是对参数的选择及其适用性进行分析和明确，第三是对两种或两种以上方法适用性进行再次的决策和做出最终的选择，第四是对单项资产或资产组及

31、资产组组合的资产进行价格查询并在“货比三家”的思路下确定重置价值（成本法）等，第五是在上述基础上按照资产价值估算的计算办法进行计算，得出评评估值。在形成报告初稿、履行沟通及内部复核程序，出具评估报告时，报告初稿由项目负责人统筹编制，完成后与委托方进行沟通，如果沟通中出现重大争议的，应该及时报公司负责人审核并协调。内部的复核采取三级复核制度，即现场负责人复核，重点是保证资料的完整性、数据的真实性和准确性以及不重不漏等；项目负责人复核，重点是方法选择的恰当性、资料来源的合规性、参数确定的合理性等；公司负责人复核，重点是项目限制性及其解决，项目不确定所可能导致的风险等。3、项目组人员职责、外聘专家管理制度项目负责人各专业小组组长各专业小组组长各专业小组组长专家顾问组评估人员评估人员评估人员信息资料员项目负责人1) 全面主持项目组工作，协调各岗位分工，完善内部组织建设，有计划地安排项目组的各项工作。2) 负责落实委托人下达的与项目有关的一切任务、计划、指示，并向委托人如实反映各种情况。3) 组织编制工作计划，编写相关报告，审核相关成果文件。4) 参加各类合同的起草、评估、谈判和签署，监督合同执行情况并主持处理有关的问题。5) 组织或参加重要的有关评估会议。各专业组组长1) 贯彻执行项目负责人的各项安排，协调