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1、书稿大纲开篇导读已完成第一篇 基本理论篇第一章 总论学习目标开篇导读春秋战国时期，有个厨师给梁惠王宰牛。他宰牛的动作娴熟、协调，以至于梁惠王看他宰牛就像看跳舞一样优美，拍手叫好，三下五除二，就把一头牛大解八块儿了。他说，技术好的厨师每年换一把刀，用刀割断筋肉；一般的厨师每月换一把刀，用刀砍断骨头，而他用了19年的刀，宰了几千头的牛，刀刃锋利得就像刚磨出来的一样。他能做到用很薄的刀刃插入筋骨的空隙处，而碰不到骨头，所以刀永远都不会用坏，牛也宰得比别人快。要想学好金融企业会计核算的内容，做到“刀工娴熟”，游刃有余，首先要明确金融企业会计的特点、对象及要素，就像梁惠王厨师要了解牛的筋脉关节一样，了然

2、于胸之后才会出现事半功倍的效果。第一节金融企业会计概述第二节金融企业会计目标和基本前提第三节金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素确认与计量第五节 金融企业会计科目和会计记录第六节 金融企业财务报告本章小结关键概念综合训练第二章 金融企业会计理论基础学习目标开篇导读汤姆汉克斯主演电影现代版鲁滨逊漂流记荒岛余生中有这样一个细节，汤姆汉克斯的脚被锋利的礁石割破了，他需要一双鞋。一个同伴的尸体漂浮到海边，他发现同伴的脚上有一双皮靴，可是脱下来一比，却发现这双皮靴太小，他穿不进去，看来只有扔掉，求生的强烈欲望逼迫汉克斯开动脑筋，他终于找到一个办法（如果生活在舒适的城市，他永远也不会想出这个方

3、法），用锋利的石块把皮靴的前端切掉，露出一个大口子，足够他的脚趾头伸出去，这样，他终于把自己的大脚装进了这双小靴子里。可见知识不是智慧，解决问题的方法才是智慧。任何课程的学习，最重要的是我们要掌握其方法，金融企业会计也不例外，我们用什么样的记账方法、会计凭证及会计科目对金融企业的业务进行核算，是我们在第二章中介绍的主要内容。第一节 金融资产和金融负债的定义和分类第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债的确认和计量第三节 持有至到期投资的确认和计量第四节 可供出售金融资产的确认和计量第五节 其他金融负债的却惹和计量第六节 金融资产减值损失的确认和计量第七节 金融资产转移的确

4、认和计量第八节 金融工具列报 本章小结关键概念综合训练第二篇 商业银行业务核算第三章 金融衍生工具的核算学习目标开篇导读金融衍生工具依存于传统的金融工具，借助于跨期交易完成，具有杠杆效应而且具有不确定性和高风险的特征。2004年12月1日，中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）通过新加坡交易所发布公告称，公司正在寻求法院保护，以免受债权人起诉。中航油从2003年开始买卖石油衍生品，开始时曾获得巨大利润，暴利驱使下，中航油越陷越深，2004年油价持续走高，当年一季度，公司如果进行结算将亏损580万美元，于是中航油决定延期交割，希望油价能够下跌，结果二季度的时候油价继续上升，公司账面亏损至3

5、000万美元左右，公司决定将期权继续延后到2005年和2006年交割，并再次增仓。2004年10月，面临资金周转严重问题，首次向母公司报告交易和账面亏损，此时账面亏损已经高达1.8亿美元。10月20日，母公司中国航空油料集团配售15%的股票，将所得1亿多美元资金贷给中航油，但此时已经回天乏力，10月26日和28日，中航油因无法追加部分合约保证金而爆仓，蒙受1.32亿美元的实际亏损。衍生工具的巨大风险值得注意，这需要严格的内部控制及良好的风险防范措施，更需要会计数据及时传递信息。第一节 金融衍生工具的定义及分类第二节 衍生金融工具确认和计量第三节 金融远期的核算第四节 金融期货的核算第五节 金融

6、期权的核算第七节 金融互换的核算本章小结关键概念综合训练第四章 贷款业务的核算学习目标开篇导读吸收存款、发放贷款是银行最主要的资产和负债业务，2011年的中国上市银行被称为“三煞明星”，一是利润增长幅度惊煞人，二是工资增长幅度羡煞人，三是股权分红羞煞人。而“利润增长幅度惊煞人”便是源于我国较高的存贷差，银行会计作为反映银行经营信息的一种活动，如何能够在反映信息的同时发挥管理的职能是更加至关重要的。韩国“大宇帝国”神话破灭或许我们还记忆犹新，其创始人金宇中出身寒门，不到20年时间把一个不起眼的小公司发展成为世界级的大企业，其发展和管理的独创方式成为美国大学MBA必修的课程，1987年，美国财富杂

7、志把他选入“最有魅力的50名企业家”。而这样的集团却涉嫌伪造盈利、非法集资与贷款，在其债务缠身，财务风险重重之际，却能够从银行借新债还旧债，让人更意想不到的是贷款银行由于以前投资大宇集团累累获利，利欲熏心，丧失警惕，“心甘情愿”地把钱投向大宇。这样的事例也为银行会计监督职能的发挥敲响了警钟。第一节 贷款业务概述第二节 贷款业务的确认和计量第三节 票据贴现业务的核算第四节 贷款损失准备的核算第五节 贷款利息的计算本章小结关键概念综合训练第五章 存款业务的核算学习目标开篇导读银行的资金主要来源于存款、融资、同业拆借、向人民银行借款、利润留存等，在通常情况下，商业银行的主要资金来源于存款，银行的存款

8、业务分为对公存款和储蓄存款两类，曾有这样的案例，A是银行工作人员，同B和C有多年的生意往来。201年8月，A希望B、C以活期存款方式，分别提供2500万、2000万资金支援，理由是某股份制银行某支行行长，与A是大学同学，由于该支行存款未达标，所以需要拆借资金，期限1个月。A已开口，B、C感到无法拒绝，于是由A陪同，去该支行分别开立个人活期存折，并下挂借记卡。按照正常步骤，他们分别将存款和卡设立了六位数密码，然后通过网上银行系统，分别向新开立的账户转入2500万、2000万资金。此后不久，B、C去银行办理业务时发现，新开立账户上面的2500万、2000万资金都不翼而飞。后经查实，银行存在挪用客户

9、存款行为，相关人员已受处罚。第一节 存款业务概述第二节 单位存款业务的核算第三节 个人存款业务的核算第四节 存款利息的计算本章小结关键概念综合训练第六章 支付结算业务的核算学习目标开篇导读当享受着城市大街小巷的提款机（ATM）带来的便利时，当在网上任意畅游，尽情“淘宝”时，当企业不断拓展、规模扩大，使用银行转账业务时，您是否意识到这其中都离不开银行的中间业务。2011年上半年，中国16家上市银行营业收入达到1.09万亿元，其中中间业务收入为2186.91亿元，同比增长45.96%，占总营业收入的20.18%，其中，中国工商银行以537.91亿元的中间业务收入继续雄踞榜首。那么银行处理的中间业务

10、包括哪些，银行会计如何反映这些活动，会计上如何进行核算，我们将在本章一一介绍。【案例】200年2月，中国工商银行天津市分行友谊路分理处经理席某经人介绍，认识了天津市肴奇食品科技有限公司的曹某。曹某以肴奇公司的名义向友谊路分理处申请开具金额为600万元人民币的银行承兑汇票，谎称“开出承兑汇票后吸揽存款补齐保证金”。身为银行分理处经理的席某，在肴奇公司没有按照规定存入全额保证金的情况下，指使分理处会计李某违规在肴奇公司申请开具承兑汇票的承诺书上签字盖章，证明肴奇公司在该分理处帐户上有全额保证金。随后，席某又两次指使会计李某分别在肴奇公司申请开具1500万元和3000万元承兑汇票的承诺书上签字盖章，

11、曹某后将承兑汇票贴现兑出现金。席某和李某的行为给银行共造成经济损失人民币2102万元，被法院以“徇私舞弊造成亏损罪”分别被判处有期徒刑4年和2年。第一节 支付结算业务概述第二节 票据业务核算第三节 各种结算方式的核算第二节 信用卡核算本章小结关键概念综合训练第七章 资金汇划与清算的核算学习目标开篇导读电子资金汇划与清算系统是利用先进的计算机网络，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，大大减少了在途资金，同时也防止了行与行之间的资金存欠。原来中国银行业的竞争是设机构、抢地盘，而现在竞争的重点是内部经营管理系统先进与否。稳坐中国银行业头把交椅的工商银行早在

12、1999年就已经开通了资金汇划与清算系统，系统开通后，工行办理地结算业务的网点由过去的五千多家增至八千多家，为客户建立了一条安全便捷的资金汇划“高速公路”，客户结算资金可在二十四小时到达，加急汇款可在二小时内完成。新系统有效地弥补了旧体制内部控制能力弱的问题，还能有效地防范和化解金融风险。 第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节 中央银行现代化支付系统本章小结关键概念综合训练第八章 金融机构往来的核算学习目标开篇导读金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，金融机构之间的相互占用资金的行为，主要指商业银行和人民银行之间的往来，及商业银行与商业银行之间的往来。这种往来不仅可以调节银行之

13、间的资金余缺，更有利于国家的宏观金融调控。自1984年人民银行建立存款准备金制度以来，到2012年我国存款准备金率经过40多次调整，这也恰好反映了商业银行跟人民银行之间的往来，当需要抑制通胀的时候人民银行就会调高存款准备金率，当需要补充流动性的时候，人民银行就会降低存款准备金率。这种往来中的具体核算内容会在这一章中展开。第一节 金融机构往来概述第二节 与中央银行往来的核算第三节 同业往来的核算本章小结关键概念综合训练第九章 外汇业务的核算学习目标开篇导读201年5月19日，上海建设银行杨浦支行的客户上海房地产开发公司直接找该分行汇款部查询一笔汇入汇款65万美元，据客户称香港汇款人于5月9日通过

14、香港汇丰银行以电汇方式至上海该银行黄浦支行的账户，至今已10天，经多次查询，该杨浦支行称未曾收到该笔汇款。后从银行内部记录来看，该行在5月10日确曾由其北京总行转来5月9日香港汇丰银行通过SWIFT发来的一份汇款通知书，从其记载来看，香港汇丰银行是将65万美元通过其在纽约的美元代理行划拨至北京该银行总行在纽约美洲银行所开立的美元账户，受益人为上海房地产开发公司。然而，该上海分行一直没有收到其总行发来的上述款项贷记通知，查询时总行也称没有收到过美洲银行的上述贷记通知，该上海分行又通过美洲银行上海分行联网系统查询美洲银行纽约分行在5月9日前后确实没有65万美元入总行的美元账户。至此，问题不是出在本

15、行系统，所以该行立即以长途电话查询香港汇丰银行该笔款项时通过何种路线汇出的，香港汇丰银行称其纽约账户行海风银行贷记该北京总行账户，5月23日，该上海分行再一次电话查询香港汇丰银行，告知经查询美洲银行和北京该总行确未曾收到该笔款项，汇丰银行应允进一步调查，当天下午香港汇丰银行再一次发来查询报告，确认该笔款项已由该行纽约代理行划错至中国银行总行在美洲银行的账户，并要求上海该行立即与北京中国银行总行接洽。随后，该分行即与北京中国银行总行联系，但中国银行认为必须要有汇款行的指示才能办理，后经汇款航与中国银行总行及中国银行上海分行联系，终于于5月26日由中行总行通知其上海分行贷记上海该分行美元账户，然后

16、解付给客户。摘自史万钧编著外汇业务案例选第一节 外汇业务概述第二节 外汇买卖的核算第三节 国际贸易结算业务的核算第四节 外汇存款业务的核算第五节 外汇贷款业务的核算本章小结关键概念综合训练第三篇 非银行金融机构业务核算第十章 信托投资公司业务的核算学习目标开篇导读信托业务会计核算的特点包括信托资产不属于信托公司的资产和负债，信托资产与自有资产应当分别管理及核算等。对企业而言，信托是一种融资途径，通过信托要获得更多的资金，2010年表现的最为明显，在银行和资本市场收紧的情况下，信托融资成为了房地产业的“救命稻草”，多家房地产企业进行信托融资，使得银监会下令发出对信托公司地产信托业务的整肃通知，要

17、求进行合规性风险自查；2011年初，美克股份大股东美克投资集团将6000万股公司股份质押给华融信托，同时将1500万股无限售条件流通股质押给平安信托，进行融资；2011年年末又出现白酒信托，被戏称为信托公司“耍酒疯”。各种信托业务的出现，对信托公司本身而言，既是机遇又是挑战，自身应加强风险评估与控制，运用好会计数据，加强分析能力。第一节 信托投资业务概述第二节 信托存贷款业务的核算第三节 委托存贷款业务的核算第四节 短期投资的核算第五节 长期股权投资的核算第六节 信贷资产转让业务的核算本章小结关键概念综合训练第十一章 证券公司业务的核算学习目标开篇导读自郭树清主席上任以来，证监会新政频出，将中

18、国资本市场改革推向一个小高潮。其中涉及到证券公司的改革也有很多，2012年3月16日，证监会发布关于进一步加强保荐业务监管有关问题的意见，与之前保荐代表人承担较大责任相比，意见把责任范围扩大到所有项目工作人员，并增强了保荐机构的责任。从提升证券公司资本金的角度讲，2012年出台了两大利好消息，3月21日，监管层发文称，证券公司可继续在银行间市场发行短期融资券；4月13日，证监会发布关于修改关于证券公司风险资本准备计算标准的规定的决定，降低了证券公司自营、资管、经纪等项业务相关风险资本准备计算比例要求。有分析人士认为此次新政出台为行业(尤其是资本实力较弱的公司)开展各项创新业务提供了机会，扩大业

19、务发展空间。2012年5月22日，沪深证券交易所分别发布中小企业私募债券业务试点办法，私募债业务试点启动，证券公司承销地位得到确认，在一定程度上增加了证券公司的经营范围，证券公司能够给企业提供更多的产品和服务。这一系列的改革为证券公司的发展带来机遇，证券公司的会计业务也应在这一过程中发挥应有的作用。第一节 证券公司业务概述第二节 证券经纪业务的核算第三节 证券自营业务的核算第四节 证券承销业务核算第五节 其他证券业务的核算本章小结关键概念综合训练第十二章 租赁公司业务的核算学习目标开篇导读租赁业务包括融资租赁、转租赁、经营租赁等。以融资租赁为例，其在在医疗设备、电气设备、通讯设备、航空飞行器等

20、方面的优势尤为明显，程序简单、租约灵活，还能改善承租方的资产负债结构。印刷企业，成立于2009年，注册资金500万元，总资产1500余万元，净资产约1000万元，年销售1400万元，利润300万元。企业计划引入一台日本三菱产四色四开胶印机，价值约人民币360万元，计划自有资金投入1/3。以企业的规模来看，该项目在当地很难取得银行贷款支持，故转而寻求融资租赁方式。在企业提供了必须的各项资料后，公司通过资料分析以及实地考察，认为该企业基础好，印刷业务来源稳定，资产质量较好，财务状况无重大缺陷，目前的现金流已可以足额偿付租金，符合租赁公司对印刷企业的挑选标准，遂与该企业签订合同，实施项目。该企业最终

21、用前期140万元的自有资金投入，三年累计73.97万元利息的成本，按月支付租金的方式引进了360万元的印刷设备。随着经济的发展，租赁业务的种类也将越来越多，租赁公司的会计处理显得更为重要。第一节 租赁业务概述第二节 租金的计算第三节 融资性租赁的核算第四节 转租赁的核算第五节 经营租赁的核算第六节 租赁收益的核算本章小结关键概念综合训练第四篇 综合业务核算第十三章 所有者权益及财务损益的核算学习目标开篇导读在会计上对所有者权益和财务损益进行核算是必要的，也是企业的根本目标所在。现代企业所有权与经营权分离，股东是企业的所有者，企业经营的最终目的是为股东创造价值，为股东创造“益”，而不是“损”。

22、目前中国大的专业住宅开发企业万科在这方面做得非常好，万科始终以股东权益保护作为自己责任的践行，公司审议重大事项的股东大会积极采取网络投票的方式，以保障社会公众股东、特别是中小股东参与。2008 年底万科A 股复权股价仍比公开发行股票时增长了810 倍，同时万科不间断的进行分红派息，最近5 年累计派息总额达到25.07 亿元，占公司实现净利润总额的比重为25.3%。第一节 所有者权益的核算第二节 财务损益的核算第四节 利润及利润分配的核算本章小结关键概念综合训练第十四章 财务报告学习目标开篇导读“中国阳光私募教父”赵丹阳于2009年6月在纽约与“股神”巴菲特共进午餐，这顿午餐价值211万美元，约合人民币1440万元，刷新了世界“最贵餐券”的纪录，赵丹阳是标得与“股神”共餐机会的第二个中国人。赵丹阳携带三样东西赴宴，东阿阿胶、茅台酒和一家上市公司的年报，在充分分析了这家上市公司的年报，并与“股神”讨论后，赵丹阳决定买入，结果不仅收回了与股神聚餐的本钱,还赚得金钵满盈。可见，无论是从公司哪一个利益相关者的角度出发，了解并分析公司财务报告是非常重要的。第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节附注第七节中期财务报告本章小结关键概念综合训练