中级会计实务重点题2877.docx

1、中级会计实务重点题28772018年中级会计实务重点题简答题1、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营

2、期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：当前短期国债利率为3%，该公司股票系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。要求：（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。（2）如果A、B项目贴现率分别为

3、12%和16%，计算各方案净现值。（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案单选题2、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。A固定资产额B建筑工程费C安装工程费D设备购置费单选题3、案例一(一)资料某公司拟购置一条新生产线，该生产线需固定资产投资500000元，需要流动资金20000元，无需建设期，当年即可投入生产，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值，项目结束后收回流动资金。5年中每年销售收入为250000元，每年的付现成本为50000元，所得税率为25，该公司判断该项目资本成本为25。假定不考虑其他因素。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该

4、项目的初始现金流量净额为：A-20000元B-50000元C-500000元D-520000元单选题4、请根据以下资料回答：某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元(全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年)，开办费投资10万元，流动资金投资20万元。建设期为2年。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。该项目寿命期5年，预计投产后每年获7.5万元净利润，所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为12%。已知：(F/P，10%，2)=1.21。按照复利计算项目的建设期资本化利息为_万元。

5、A20B24C21D23单选题5、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A2007年1月1日至2007年4月30日B2007年1月1日至2001年4月15日C2007年1月1日至2007年4月20日D2007年1月1日对2001年4月21日简答题6、1A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%

6、的股权，208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是

7、适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序？简答题7、甲企业准备进入塑料行业，为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为6000万元，当年投资当年完工投产，借款期限为4年，利息分期按年支付，本金到期偿还。该项投资预计有6年的使用年限，该方案投产后预计销售单价45元，单位变动成本15元，每年经营性固定付现成本200万元，年销售量为50万件。预计使用期满有残值12万元，税法规定的使用年限也为6年，

8、税法规定的残值为8万元，会计和税法均用直线法计提折旧。目前塑料行业有一家企业A，A企业的资产负债率为40%，权益的值为2。A的借款利率为15%，而甲企业为其塑料业务项目筹资时的借款利率呵望为12%，公司的所得税税率均为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%，预计4年还本付息后该项目的权益的值降低20%，假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变，权益成本和债务成本均不考虑筹资费。要求：分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进行决策。(折现率小数点保留到1%)。多选题8、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是()。A作为投资性房地产开始自用，其转换日

9、是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积E房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同单选题9、境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2012年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表

10、处2011年应纳企业所得税进行核定征收。2011年该代表处发生的相关事项如下：(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年;3月购进办公用电脑一批，支出12万元。(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。(4)今年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：核定征收2011年企业所得税

11、时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。A3.9B6C12D18单选题10、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出，2010年4月29日，该公司发现了2008年度的一项重大会计差错，该公司正确的做法是()。A调整2010年度会计报表的年初数和上年数B调整2010年度会计报表的年末数和本年数C调整2009年度会计报表的年末数和本年数D调整2009年度会计报表的年初数和上年数单选题11、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关

12、税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量

13、，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万

14、元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为()万元。A302.13B312.21C320.31D341.85多选题12

15、、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有()。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理多选题13、确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。A以取得的确凿证据为基础B持有存货的目的C资产负债表日后事项的影响D折现率多选题14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题15、股份有限公司自资产负债表

16、日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D处置子公司多选题16、在下列各项中，包含在项目资本金的现金流量表中而不包含在项目投资财务现金流量表中的是()。A回收固定资产余值B回收流动资金C借款本金偿还D借款利息支出E经营成本多选题17、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A资本公积转增资本B以前期间销售的商品发生退回C发现的以前期间财务报表的重大差错D资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整多选题18、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有()

17、。A对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理B对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目C对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额多选题19、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D没有实物形态E单位价值较高具有可衡量的未来经济利益单选题20、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日

18、完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A2008年1月1日至2008年4月30日B2008年1月1日至2008年4月15日C2008年1月1日至2008年4月20日D2008年1月1日至2008年4月21日-1-答案： (1)A项目：暂无解析2-答案：D工具、器具及生产家具购置费，是指按照有关规定，为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置，费用。

19、一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。3-答案：D初始现金流量=-(固定资产投资+流动资金投资)=- 520 000元4-答案：C解析 建设期资本化利息=100(F/P，10%，2)-100=21(万元)。5-答案：D解析 对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。6-答案： 注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作：暂无解析7-答案：本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。解析 解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别；二是在非

20、规模扩张型项目中如何实现值的转换。下面主要介绍8-答案：A,B,D解析 C选项不对。折旧应连续计提。9-答案：D解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。10-答案：D解析 资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。11-答案：D暂无解析12-答案：A,B,C,D解析 根据企业会计准则第14号收入的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的

21、，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第 29号资产负债表日后事项；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。13-答案：A,B,C解析 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。14-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容15-答案：A,C,D选项B，发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。16-答案：C,D暂无解析17-答案：B,C,D【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。18-答案：A,B,C解析 对于发现的重大会计差错，应当调整本期的期初数。19-答案：A,C,E暂无解析20-答案：D解析 资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。