金融企业会计书后练习答案.docx

1、金融企业会计书后练习答案金融企业会计书后练习答案第二章 商业银行存款业务的核算P346、解：设每月应存金额为M，零存整取可用两种方式计算利息： （1）积数计息法=（M+2 M+3 M）*2.01%/12=1.005% M3M+1.005% M =50 000，M=16 611.02（元）即每月应存金额（2）固定基数法：3月平均存期为（1+3）/2=2利息基数=1*3*2*2.01%/12= 1.005%本息和= 3M+1.005%M= 50 000， M= 16 611.02（元）7、（1）对提前支取的定期储蓄存款部分，按2003年8月11日支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未支取部分仍按

2、原定的2.25%利率计息。 （2）未支取部分到期后的利息= 50 000*2.25%= 1 125（元） （3）逾期时间按2004年10月11日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。8、月日摘要借方贷方余额日数积数61承前页 50 000 （贷）60800 0001 50 0007350 0008转借20 000 30 0004120 00012转贷40 000 70 0003210 00015转贷30 000100 0002200 00017转借10 000 90 000 2180 00019转贷20 000110 0001110 00020转借15 000 95 0001 95 00021转息2

3、 065 000利息=2 065 000*2.16%/360= 123.90(元) 借：利息支出 123.90 贷：吸收存款活期存款 123.909、（1）不做分录 (2) 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款活期存款东方公司 10 000(3) 借：存放中央银行款项 50 000 贷：吸收存款活期存款东方公司 50 000(4) 借：吸收存款活期存款东方公司 10 000 贷：吸收存款定期存款东方公司 10 000(5) 借：吸收存款活期存款东方公司 3 000 贷：库存现金 3 000(6) 借：吸收存款活期存款东方公司 21 000 贷：存放中央银行款项 21 000(7) 借：吸收

4、存款活期存款东方公司 15 000 贷：联行往账 15 000(8) 借：联行来账 20 000 贷：吸收存款活期存款东方公司 20 00010、(1) 借：库存现金 9 000 贷：吸收存款活期储蓄存款张东 9 000(2) 借：库存现金 12 000 贷：吸收存款活期储蓄存款赵萍 12 000(3) 借：吸收存款活期储蓄存款李德 3 000 贷：库存现金 3 000(4) 借：利息支出 1 045 贷：吸收存款活期储蓄存款张东 152 赵萍 380 李德 304 其他应付款利息所得税 209(5) 借：吸收存款活期储蓄存款李德 16 152 利息支出 25.58 贷：其他应付款利息所得税

5、5.12 库存现金 16 172.46 484 560*80%*1.9%/360 = 20.46484 560*20%*1.9%/360 = 5.12(6) 借：库存现金 20 000 贷：吸收存款定期储蓄存款维嘉 20 000(7) 借：应付利息 148.50 贷：库存现金 118.80 其他应付款利息所得税 29.70(8) 借：吸收存款定期储蓄存款李德 1 500 利息支出 114.08 贷：库存现金 1 591.26 其他应付款利息所得税 22.82积数法：含税利息=117 000*1.17%/12= 114.08不含税利息= 117 000*1.17%*80%/12= 91.26或：

6、本金的平均值= （全部本金+每次支取的本金数）/2=（18 000+ 1 500）/2= 9 750利息=本金的平均值*利率*存期= 9750* 1.17%= 114.08第三章 商业银行贷款业务的核算P52 7、（1）（2）借：贷款短期贷款华能公司 300 000 贷：吸收存款活期存款华能公司 300 000（3）借：贷款长期贷款华能公司 850 000 贷：吸收存款活期存款华能公司 850 000（4）借：吸收存款活期存款华能公司 307 200 贷：贷款短期贷款华能公司 300 000 利息收入短期贷款利息 7 200（5）不做分录（6）借：逾期贷款华能公司 200 000 贷：贷款长期

7、贷款华能公司 200 000（7）借：吸收存款活期存款华能公司 221 500 贷：逾期贷款华能公司 200 000 利息收入长期贷款利息 18 000 逾期贷款利息 3 5008、（1）借：抵押贷款科易工厂 90 000 贷：吸收存款活期存款科易公司 90 000（2）借：固定资产腾演公司 127 000 贷：抵押贷款腾演公司 125 000 应收利息腾演公司 2 000（3）借：银行存款 115 000 贷：抵押贷款绿为工厂 111 000 应收利息绿为工厂 1 800 其他应付款绿为工厂 2 200（4）借：逾期贷款淞沪工厂 900 000 贷：抵押贷款淞沪工厂 900 000（5）借：

8、银行存款 133 600 贷：抵押贷款中易工厂 131 400 应收利息中易工厂 2 200（6）借：银行存款 125 500 贷：抵押贷款腾演公司 124 300 应收利息腾演公司 1 200（7）借：吸收存款活期存款科易工厂 90 810 贷：抵押贷款科易工厂 90 000 应收利息科易工厂 8109、（1）贷款损失准备金= （1 500 000+ 1 200 000+ 6 900 000 + 300 000）*1%= 99 000 应计提= 99 000- 87 000= 12 000 借：利润分配一般准备金 12 000 贷：贷款损失准备一般准备金 12 000（2）坏账准备金= 19

9、2 000 * 3%= 5 760 应计提= 5 760- 2 460= 3 300 借：资产减值损失 3 300 贷：坏账准备一利息 3 300（3）借：贷款损失准备一般准备金 15 000 贷：逾期贷款长城公司 15 000借：坏账准备利息 2 700 贷：应收利息长城公司 2 700（4）借：库存现金 142 500 贷：吸收存款活期存款库伦工厂 142 500 借：吸收存款活期存款库伦工厂 142 500 贷：抵押贷款库伦工厂 142 500（5）借：贷款损失准备一般准备金 6 600 贷：逾期贷款江滨工厂 6 600借：坏账准备利息 1 200 贷：应收利息江滨工厂 1 200（8）

10、借：逾期贷款长城公司 15 000 贷：贷款损失准备一般准备金 15 000借：吸收存款活期存款长城公司 15 000 贷：逾期贷款长城公司 15 000 借：应收利息长城公司 2 700 贷：坏账准备 2 700 借：吸收存款活期存款长城公司 2 700 贷：应收利息长城公司 2 700第四章 商业银行支付结算业务的核算P100 5、（1）借：吸收存款活期存款广大建材城 30 000 贷：吸收存款活期存款东方建材公司 30 000（2）借：吸收存款活期存款博雅公司 45 000 贷：应解汇款博雅公司 45 000（3）借：应解汇款 134 000 贷：联行往账 134 000（4）借：联行来

11、账 50 000 贷：吸收存款活期存款立达商贸公司 50 000（5）借：吸收存款活期存款兴业商场 35 000 逾期贷款兴业商场 11 000贷：应解汇款兴业商场 46 0006、（1）借：吸收存款活期存款金达餐厅 48 000 贷：汇出汇款 48 000（2）借：汇出汇款 30 000 贷：联行来账 25 000 吸收存款活期存款飘逸美发厅 5 000（3）借：联行往账 70 000贷：吸收存款活期存款宏兴百货公司 70 0007、（1）借：吸收存款活期存款新新服装厂 4 000贷：联行往账 4 000（2）借：联行来账 3 000贷：应解汇款 3 000（3）借：应解汇款 3 000贷：

12、库存现金 3 0008、（1）借：库存现金 6 000贷：开出本票 6 000（2）借：吸收存款活期存款新达五金厂 10 000贷：吸收存款活期存款四达机械厂 10 000（3）借：存放中央银行款项 40 000贷：吸收存款活期存款农机公司 40 000（4）借：存放中央银行款项 60 000贷：吸收存款活期存款 60 000（5）借：开出本票 50 000贷：吸收存款活期存款隆发公司 50 0009、（1）借：吸收存款活期存款果品批发站 82 000贷：联行往账 82 000（2）借：吸收存款活期存款通信公司 50 000贷：联行往账 50 000（3）借：吸收存款活期存款 43 000贷：

13、联行往账 43 000第六章 金融机构往来的核算P1336、（1）工行支行借：吸收存款活期存款土特产公司 200 000贷：存放中央银行款项 200 000（2）央行支行借：工商银行准备金存款（汇出行） 200 000贷：联行往账 （工行处） 200 000借：联行来账（农行处） 200 000贷：农业银行准备金存款（汇入行） 200 0007、（1）工行支行借：吸收存款活期存款外贸公司 200 000贷：同业存放农业银行 200 000（2）该市农业银行支行 借：存放同业工商银行 200 000贷：存放中央银行款项 200 000（3）央行借：农业银行准备金存款 200 000贷：工商银行准

14、备金存款 200 0008、（1）8月22日工商银行借：存放中央银行款项存放中央银行财政性存款 100 000贷：存放中央银行款项存放中央银行存款 100 000 收入：待清算凭证中央银行 200 000 央行借：工商银行准备金存款 100 000贷：工商银行缴来财政性存款 100 000 收入：待清算凭证 200 000（1）8月25日工商银行借：存放中央银行款项存放中央银行财政性存款 200 000贷：存放中央银行款项存放中央银行存款 200 000 付出：待清算凭证中央银行 200 000 央行借：工商银行准备金存款 200 000贷：工商银行缴来财政性存款 200 000 付出：待清算

15、凭证 200 0009、（1）发放贷款 人民银行借：再贴现工商银行 100 000贷：工商银行准备金存款 99 600 金融企业往来收入工行 400再贴现息=100 000 *2 *0.2% = 400 工商银行借：存放中央银行款项 99 600金融企业往来支出中央银行 400贷：票据融资再贴现 100 000 （2）收回 人民银行借：工商银行准备金存款 100 000贷：再贴现工商银行 100 000工商银行借：票据融资再贴现 100 000贷：存放中央银行款项 100 000第七章 商业银行外汇业务的核算P171 6、（1）借：吸收存款活期储蓄外币存款李 $1 000贷：外币买卖美元汇买价

16、808.65% $1 000借：外汇买卖美元汇买价808.65% ￥8 086.50贷：外汇买卖英镑汇卖价1448.9% ￥8 086.50借：外汇买卖英镑汇卖价1448.9% L 558.11贷：吸收存款活期储蓄外币存款李 L 558.11（2）借：库存现金 $200贷：外币买卖美元钞买价802.17% $200借：外汇买卖美元钞买价802.17% ￥1 604.20贷：库存现金 ￥1 604.20（3）7月25日借：应收出口托收款项纽约分行 $20 000贷：代收出口托收款项A公司 $20 000 8月5日 借：代收出口托收款项A公司 $20 000贷：应收出口托收款项纽约分行 $20 0

17、00借：港澳及国外联行来往 $19 950贷：外汇买卖美元汇买价808.65% $19 950借：外汇买卖美元汇买价808.65% ￥161 325.685贷：手续费收入 ￥201.66 吸收存款活期存款A公司 ￥161 124.02（4）3月15日借：应收开出信用证款项 $320 000贷：应付开出信用证款项 $320 000借：吸收存款活期存款某企业 $160 000贷：存入保证金 $160 000 4月27日 借：应付开出信用证款项 $315 980 贷：应收开出信用证款项 $315 980 借：存入保证金 $160 000 利息支出保证金利息 $1 470 进口押汇 $154 510贷

18、：存放港澳及国外同业款 $315 980160 000* 7.35%*45/360 = 1 470借：外汇活期存款 $154 604.64 贷：进口押汇 $154 510 利息收入进口押汇利息 $94.64 154 510 * 7.35%* 3/360 = 94.64 （5）3月10日借：应收远期信用证出口款项 L124 380贷：代收远期信用证出口款项 L124 380 付出：国外开来信用证3月25日借：票据贴现 L124 380贷：利息收入贴现息 L881.025外汇买卖英镑汇买价1 437.36% L123 498.975借：外汇买卖英镑汇买价1 437.36% ￥177 512.487

19、 贷：吸收存款活期存款壁毯公司 ￥177 512.487 123 498.975*1 437.36%= 177 512.487 4月30日 借：代收远期信用证出口款项 L124 380 贷：应收远期信用证出口款项 L124 380 借：存放港澳及国外同业款 L124 380贷：票据贴现 L124 380第九章 证券公司业务的核算P2227、借：结算备付金证券公司 15 000 000 贷：银行存款 15 000 0008、全部认购60 000 000*3.5=210 000 000 借：代发行证券 210 000 000 贷：银行存款 210 000 000 转售58 000 000*4=23

20、2 000 000借：银行存款 232 000 000 贷：证券发行 232 000 000 未出售转自营2 000 000*3.5=7 000 000，并结转售出的成本 借：自营证券 7 000 000 证券发行 203 000 000 贷：代发行证券 210 000 0009、代销 收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券 240 000 000贷：代发行证券款 240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款 232 000 000 贷：代发行证券 232 000 000 未售出退回并收取手续费232

21、000 000*5%=11 600 000借：代发行证券款 240 000 000 贷：证券发行手续费收入 11 600 000 代发行证券 8 000 000 结算备付金/银行存款 220 400 000 余额承购包销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券 240 000 000贷：代发行证券款 240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款 232 000 000 贷：代发行证券 232 000 000 未售出转自营2 000 000*4=8 000 000借：自营证券 8 000 000 贷：代发行

22、证券 8 000 000付款并收取手续费240 000 000*5%=12 000 000 借：代发行证券款 240 000 000 贷：证券发行手续费收入 12 000 000 结算备付金/银行存款 228 000 00010、公司缴纳交易所税费=（7 000+8 800）*0.3%=47.4 （万元）收取客户税费=15 800*0.5%=79（万元）卖出大于买入差额=8 800-7 000=1 800（万元） 借：结算备付金 17 526 000 手续费支出 474 000 贷：手续费收入 790 000 代买卖证券款 17 210 000第十章 信托投资公司业务的核算P2385、接受委托

23、借：银行存款 贷：实收信托新华公司发放委托贷款、投资借： 客户贷款佳业公司 5 000 000 委托投资鑫荣公司 5 000 000 贷：银行存款 10 000 000收取手续费=10 000 000*3%=300 000（元）借： 银行存款 300 000 贷：其他收入 300 000每年年末结算委托贷款的利息=5 000 000*5%=250 000（元）借： 银行存款 250 000 贷：应付利息新华公司 250 000 2年到期收回本息借： 银行存款 5 250 000 贷：客户贷款佳业公司 5 000 000 应付利息新华公司 250 0002年到期结束委托贷款借： 实收信托新华公司

24、 5 000 000 应付利息新华公司 500 000 贷：银行存款 5 500 0006、收到投资收益借： 银行存款 400 000 贷：实收信托新华公司 400 000结束委托投资业务借： 实收信托新华公司 5 400 000 贷：银行存款 5 400 000第十二章 期货经纪公司业务的核算P276 4、（1）缴纳会员资格费借： 长期股权投资上海商品期货交易所 500 000 贷：银行存款 500 000期货公司缴纳年会费及存入保证金借： 营业费用期货年会费 20 000 应收保证金上海商品期货交易所 10 000 000 贷：银行存款 10 020 000（2）期货公司收到客户保证金 借

25、：银行存款 1 200 000 贷：应付保证金客户 1 200 000（3）期货公司收到交易所保证金存款利息 借：应收保证金上海商品期货交易所 2 849贷：财务费用 2 849（4）结算差异 借：应收保证金上海商品期货交易所 2 350 000贷：应付保证金客户 1 950 000 结算差异 400 000 （5）收取及代收手续费 借：应付保证金客户 330 000贷：手续费收入 220 000 应付账款代收手续费 110 000 划转交易所 借：应付账款代收手续费 110 000 贷：应收保证金上海商品期货交易所 110 000（6）提取风险准备 借：营业费用 5 500贷：风险准备 5

26、500（7）发现损失 借：应付保证金客户 10 000贷：应收保证金上海商品期货交易所 10 000 批准弥补 借：风险准备 7 000 其他应收款 3 000 贷：应付保证金客户 10 000第十三章 基金管理公司业务的核算P298 4、基金从交易所购入股票借：股票投资A股票 18 450 000贷：证券清算款 18 450 000 资金交收借：证券清算款 18 450 000 贷：清算备付金深交所 18 450 0005、净申购款=100 000*1.002=100 200 （元） 申购费=100 200*1%=1 002（元）一般均归代理机构借：应收申购款 100 200 贷：实收基金 100 000 未实现利得/损益平准金 200交割借：银行存款 100 200 贷：应收申购款 100 2006、赎回总额100 000*0.85=85 000（元） 赎回费用85 000*0.3%=255（元）借：实收基金 100 000贷：应付赎回款 84 745其他收入/应付赎回费 255未实现利得/损益平准金 15 000