初级会计师考试会计实务测评试题三含答案.docx

1、初级会计师考试会计实务测评试题三含答案2020年初级会计师考试会计实务测评试题三含答案一、单项选择题1.下列项目中，应按收入准则进行会计处理的是( )。A.对外出租无形资产收取的租金B.授予知识产品许可C.进行债权投资收取的利息D.保费收入【答案】B【解析】收入准则不涉及对外出租收取的租金、进行债权投资 收取的利息和保费收入。2.企业与客户签订合同，向其销售A、B、C 三件产品，不含增值税的合同总价款为 100 万元。A、B、C 产品的不含增值税单独售价分别为 40 万元、60 万元和 20 万元。B 商品应分摊的交易价格为( )万元。A.27 B.50C.45 D.18【答案】B【解析】B

2、商品应分摊的交易价格=60/(40+60+20)100=50(万元)3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。2019 年 10 月 15 日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为 900 万元，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。当日商品已发出，乙公司已验收合格。不考虑其他因素，则甲公司应确认收入为( )万元。A.900 B.810C.1017 D.915.3【答案】B【解析】甲公司应确认的收入=90090%=8104.甲公司向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上 注明的价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元;甲公司收

3、到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 565 万元，期限为 2 个月;甲公司以银行存款支付代垫运费，增值税专用发票上注明运输费 0.2 万元，增值税税额为 0.018 万元，所垫运费尚未收到;该批商品成本 320 万元;乙公司收到商品并验收入库。甲公司销售商品时应确认的应收账款为( )万元。A.565.2 B.565.218C.0.218 D.0.2【答案】C【解析】收到的银行承兑汇票应计入“应收票据”，不计入“应 收账款”。5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%， 甲公司 2019 年 12 月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元，由于成批购买，甲公

4、司给予乙公司 10%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为 2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。乙公司于 12 月 13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是( )。A.确认主营业务收入金额为 100 万元B.确认增值税销项税额为 13 万元C.确认财务费用金额为 1.017 万元D.甲公司实际收回价款为 99.666 万元【答案】D【解析】甲公司时间销售时应按扣除商业折扣后的金额确认收 入和销项税额，收入=100(1-10%)=90(万元)，销项税额=9013%=11.7(万元)。财务费用的金额=(90+11.7)2%=2.034(万元)。实际收到的金额=9

5、0+11.7-2.034=99.666(万元)6.甲公司本年度委托乙商店代销零配件，代销价款 100 万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零 配件的 60 万元，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 70 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( ) 万元。A.60 B.70 C.100 D.57【答案】A7.甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为 6%。2019 年 12 月 1 日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为 2 个月，约定服务费为 100 万元(不含税)，

6、在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至 12 月 31 日甲公司的履约进度为 50%，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在 2019年 12 月 31 日应确认的收入为( )万元。A.100B.50C.106D.53【答案】B【解析】应确认的收入=10050%=50(万元)8.2019 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为 3 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为 60000 元。当日收到乙公司 20000 元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2019 年 12 月 31 日，甲公司

7、实际发生安装费 15000 元，预计至安装完成还将发生安装费用25000 元，甲公司确定的履约进度为 37.5%，2020 年 2 月 15 日，甲公司完成大型设备安装任务。不考虑其他因素，甲公司 2020 年应确认的营业收入为( )元。A.20000 B.22500 C.37500 D.60000【答案】C【解析】应确认的收入=60000-6000037.5%=37500(万元)9.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。本月销售一批材料，价值 5876 元(含税)。该批材料计划成本为 4200元，材料成本差异率为 2%，该企业销售材料应确认的损益为( )元。A.159 B.1084

8、C.1884 D.916【答案】D【解析】应确认的损益=5876/1.13-4200(1+2%)=916(万 元)10.甲公司经营一家健身俱乐部。2019 年 12 月 1 日，某客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费7632 元(含税价)，可在未来的 12 个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为 6%。甲公司 2019 年应确认的收入为( )元。A.6000 B.7632C.600 D.636【答案】C【解析】应确认的收入=7632/(1+6%)/12=600(万元)11.某企业(增值税一般纳税人)2018 年 10 月承接一项设备安装服务，服

9、务合同总收入为 200 万元(不含增值税)，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在签订合同时已收取，该业务属于在某一时段内确认服务收入。2018 年已确认服务收入 80 万元，截至 2019 年 12 月 31 日，该服务的履约进度为 60%。2019 年该企业应确认的服务收入为( )万元。A.36B.40C.72D.120【答案】B【解析】应确认的服务收入=20060%-80=40(万元)12.企业销售商品已经发出，但不满足收入确认条件，则应借 记的会计科目是( )。A.库存商品B.在途物资C.主营业务成本D.发出商品【答案】D13.下列项目中，属于合同取得成本的是( )。A.差旅费B.

10、投 标 费C. 销 售 佣 金D. 为准备投标资料发生的相关费用【答案】C14.下列各项中不属于企业期间费用的是( )。A.无形资产处置的净损失B.支付的业务宣传费C.发生的外币汇兑损失D.销售商品应负担的运费【答案】A15.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是( )。A.委托方委托代销商品支付的手续费B.非房地产开发企业销售固定资产交纳的土地增值税C.出售无形资产的账面成本D.出租非专利技术发生的摊销额【答案】D【解析】选项 A 计入销售费用;选项 B 计入固定资产清理;选项C 计入资产处置损益。16.下列各项中，不应计入企业财务费用的是( )A.支付的银行承兑汇票手续费B.销售商品的

11、现金折扣C.支付的发行股票手续费D.经营期间确认的短期借款利息费用【答案】C【解析】选项 C 是冲减资本公积17.企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入 ( )。A.主营业务成本B.销售费用C.制造费用D.管理费用【答案】B18.下列各项中，企业应记入“管理费用”科目的是( )。A.支付的独立董事费B.转让厂房交纳的土地增值税C.进口商品交纳的关税D.代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A19.下列各项中，不应计入企业管理费用的是( )A.计提的生产车间管理人员的养老保险费B.车间设备的日常维修支出C.应向董事会成员支付的津贴D.发生的会计师事务所审计费【答案】A20.下列各项中，应列

12、入利润表“税金及附加”项目的是( )。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D21.下列各项中应在企业“销售费用”科目核算的是( )。A.购入原材料支付的运费B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.预计产品质量保证金D.销售商品发生的现金折扣【答案】C22.下列关于费用的表述不正确的是( )。A.费用的增加会减少企业的负债B.费用是企业日常活动中发生的C.费用的增加会导致企业所有者权益的减少D.费用会导致经济利益流出企业【答案】A23.下列各项中，属于企业发生的损失的是( )。A.企业外币应收账款的汇兑损失B.

13、企业管理不善引起的存货盘亏损失C.企业支付的税收滞纳金D.企业预计产品质量保证损失【答案】C24.2019 年 12 月 20 日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为 90 万元，并结转相应的存货跌价准备金额为 5 万元。不考虑其他因素，该业务使企业 2019 年12 月营业利润增加( )万元。A.28B.10 C.15 D.5【答案】C【解析】影响营业利润的金额=100-(90-5)=15(万元)25.企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是( )。A.出售存货结转的成本B.固定资产盘盈C.捐赠

14、利得D.计提无形资产减值准备【答案】B【解析】固定资产盘盈应计入以前年度损益调整，之后调整留 存收益。二、多项选择题1.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的 说法正确的有( )。A.合同可以是书面形式B.合同不能以口头形式订立C.合同可以基于商业惯例订立D.合同的订立需有法律约束力的权利义务【答案】ACD2.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相 关商品控制权时点确认收入。在判断控制权是否转移时，企业应 当综合考虑的迹象有( )A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现 时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有 该商品的法定所有权C

15、.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物D.客户已接受该商品【答案】ABCD3.下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有 ( )。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经 济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企 业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款 项D.销售商品收到现金【答案】ABC4.下列项目中，可用于计算履约进度指标的有( )A.实际测量的完工进度B.已完工或交付的产品C.机器工时D.发生的成本和时间进度【答案】ABCD5.下列各项中，不应作为合同履约成本的有( )。A.销售

16、佣金B.投标费C.为履行合同耗用的原材料D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ABD【解析】选项 A 应计入合同取得成本，选项 BD 应作为当期损益。6.下列各项中，应计入销售费用的有( )。A.购买商品发生的运输费B.销售商品发生的运输费C.预计产品质量保证损失D.专设销售机构的办公费【答案】BCD7.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有 ( )。A.结转销售商品成本B.出租包装物的摊销额C.出租无形资产的摊销额D.出售不需用原材料的成本【答案】BCD8.下列关于现金折扣会计处理的表述中正确的有( )。A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B.销售企业在取

17、得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付 账款D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财 务费用【答案】BD9.下列各项中，应计入财务费用的有( )。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD10.下列各项中，不影响企业当期营业利润的有( )。A.无法查明原因的现金短缺B.捐赠支出C.固定资产因自然灾害发生的毁损净损失D.支付的合同违约金【答案】BCD11.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。A.大型设备出售净收益B.存货收发计量差错形成的盘盈C.接受

18、捐赠利得D.无法支付的应付账款【答案】CD【解析】选项 A 计入资产处置损益;选项 B 冲减管理费用。12.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )。A.固定资产盘盈B.所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产处置利得【答案】CD三、不定项选择题(一)甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为 13%。2019 年 12 月发生如下经济业务：(1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款 35 万元，增值税税额为 4.55 万元，该批原材料的成本为 22 万元。以上款项已存入银行。(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本 为 160 万元，市场售价为 20

19、0 万元。(3)将闲置设备与乙公司签订 2020 至 2022 年短期租赁协议，根据协议规定年租金 500 万元(含税，税率为 13%)，当日已收取下年度租金。(4)销售一批产品给丙公司，该批产品标价 200 万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司 30%的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。(5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10 万元(不含税，税率 6%)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为 12 万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位以万元表示)1.根据上

20、述资料，下列说法中正确的是( )。A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算B.将自产产品用于工程建设应确认收入C.将设备出租当年无需确认收入D.出租专利权应在当年确认收入【答案】CD【解析】销售材料应通过其他业务收入核算;将自产产品用于 工程建设不应确认收入。2.根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。A.借：在建工程 160贷：库存商品 160B.借：在建工程 186贷：库存商品 160应交税费应交增值税(销项税额)26C.借：在建工程 226贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额)26D.借：主营业务成本 160贷：库存商品 160【答案】A3.根据资料(4)，下列说法中

21、正确的是( )。A.甲公司应按 200 万元确认收入，按 60 万元确认销售费用B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用【答案】BD4.根据资料(5)，下列会计处理正确的是( )。A.借：银行存款 10.6贷：主营业务收入 10.6B.借：银行存款 10.6贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额)0.6C.借：银行存款 10.6贷：其他业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额)0.6D.借：其他业务成本 12贷：累计摊销 12【答案】C5.根据上述资料，甲公司 2019 年 12 月应确认的收入为

22、( )万元。A.245 B.685C.185 D.385【答案】C【解析】12 月应确认的收入=35+140+10=185(万元)(二)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权 平均法计算，原材料采用计划成本核算。2019 年 12 月该企业发生如下经济业务：(1)1 日，库存商品结存数量为 1000 件，单位生产成本为 21元;本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产成本为 24 元;本月发出商品 2800 件，其中 2000 件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。(2)15 日，将仓库积压

23、的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000 元，增值税税额为 2600 元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18000 元，材料成本差异率为-2%。(3)20 日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为 15000元，生产成本为 10000 元(4)31 日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为 160000 元，合同签订时预收服务款 60000 元，至月末累计发生服务支出 60000 元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出 14000 元，该业务属于在某一时段内履行的履约义务，

24、履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)1.根据资料(1)，甲企业会计处理结果正确的是( )。A.月末结转的商品销售成本为 64400 元B.本月发出商品的单位成本为 23 元C.本月发出商品的单位成本为 21 元D.月末结转的商品销售成本为 46000 元【答案】BD【解析】单位成本=(100021+200024)/(1000+2000)=23(元)发出商品的成本=232000=46000(元)2.根据资料(2)，甲企业应结转的原材料实际成本是( ) 元。A.18000B.17640C.18360

25、D.2000【答案】B【解析】应结转的原材料实际成本=18000(1-2%)=17640(元)3.根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是( )。A.确认空气净化器作为福利时借：销售费用 358500贷：应付职工薪酬非货币性福利358500B.发放空气净化器时借：应付职工薪酬非货币性福利358500贷：库存商品 300000应交税费应交增值税(销项税额)58500C.发放空气净化器时:借：应付职工薪酬非货币性福利508500贷：主营业务收入 450000 应交税费应交增值税(销项税额)58500借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000D.确认空气净化器作为福利时：借：销售费用 5

26、08500贷：应付职工薪酬非货币性福利508500【答案】CD4.根据资料(4)，甲企业安装工程业务的会计处理正确的是( )。A.结转合同履约成本 60000 元B.确认营业收入 60000 元C.确认营业收入 96000 元D.暂不能确认收入、结转成本【答案】AB【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预 计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。5.根据资料(1)至(4)，甲企业 2019 年 12 月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是( )元。A.395610B.423640C.442760D.442040【答案】B【解析】营业成本=46000+17640+300000+60000=423640(元)