财务会计英语第4章译文汇编.docx

1、财务会计英语第4章译文汇编年轻有活力是我们最大的本钱。我们这个自己动手做的小店，就应该与时尚打交道，要有独特的新颖性，这正是我们年轻女孩的优势。5、你认为一件DIY手工艺制品在什么价位可以接受？精明的商家不失时机地打出“自己的饰品自己做”、“DIY(Do It Yourself)饰品、真我个性”的广告，推出“自制饰品”服务，吸引了不少喜欢标新立异、走在潮流前端的年轻女孩，成为上海的时尚消费市场。其市场现状特点具体表现为：三、主要竞争者分析大学生的消费是多种多样，丰富多彩的。除食品外，很大一部分开支都用于。服饰，娱乐，小饰品等。女生都比较偏爱小饰品之类的消费。女生天性爱美，对小饰品爱不释手，因为

2、饰品所展现的魅力，女人因饰品而妩媚动人，亮丽。据美国商务部调查资料显示女人占据消费市场最大分额，随社会越发展，物质越丰富，女性的时尚美丽消费也越来越激烈。因此也为饰品业创造了无限的商机。 据调查统计，有50% 的同学曾经购买过DIY饰品，有90% 的同学表示若在学校附近开设一家DIY手工艺制品，会去光顾。我们认为：我校区的女生就占了80%。相信开饰品店也是个不错的创业方针。（一）DIY手工艺品的“多样化”3、消费“多样化”十几年的学校教育让我们大学生掌握了足够的科学文化知识，深韵的文化底子为我们创业奠定了一定的基础。特别是在大学期间，我们学到的不单单是书本知识，假期的打工经验也帮了大忙。随科技

3、的迅速发展，人们的生活日益趋向便捷、快速，方便，对于我国传统的手工艺制作，也很少有人问津，因此，我组想借此创业机会，在校园内开个DIY创意小屋。它包括编织、刺绣、串珠等，让我们传统的手工制作也能走进大学，丰富我们的生活。因为是连锁店，老板的“野心”是开到便利店那样随处可见。所以办了积分卡，方便女孩子到任何一家“漂亮女生”购物，以求便宜再便宜。第四章所有者权益第一节 合伙企业会计根据统一合伙条例，合伙企业是“两个或更多的人所组成的一个联盟，作为企业的共有者为盈利目的而经营”。1.1 合伙企业的特点在许多方面，合伙企业和独资企业是很相似的。在这两种企业里，所有者也是经营者。但是合伙企业有下列特点：

4、1.1.1自愿的联盟 合伙企业是一个自愿组合的联盟，创建时的法律程序简捷。合伙人可自由选择其愿意合作的合伙人，合伙人只对自己在合伙企业的经营行为负责。 1.1.2合伙契约 当合伙人愿意组建合伙企业时，需要拟定合伙契约。这种合伙契约于是成为合同。该合同详细地说明：(1)合伙企业的组建，(2)各合伙人的资本摊缴，(3)损益分配，(4)合伙人的入伙及退伙，(5)撤资，(6)合伙企业的散伙。1.1.3有限的经营期限 合伙企业经营期限是有限的，因为当（1）新合伙人入伙时，（2）合伙人撤伙时，（3）其中一位合伙人破产或无偿还能力时，（4）一合伙人死亡或退休，（5）合伙企业依据合伙契约解散时，例如，当一项大

5、型工程完工时，合伙企业便解散。1.1.4无限责任 所有的合伙人对于企业债务拥有无限责任，也就是说，当企业资产不足以偿付债务时，每位合伙人要依法动用个人财产进行偿还。1.1.5共有财产 合伙人投入到企业里的所有财产，以及企业用合伙人资金所购入的资产，成为合伙人共有财产。因此，每位合伙人依据其在企业里的资本额按比例拥有企业里的一份利益，而不是拥有一项特定的资产。1.1.6参与损益分配 每位合伙人有权分享企业的损益。合伙契约应规定损益分配的方式。如果没有合伙契约，或者如果合伙契约没有提及如何分配损益，法律规定必须平均分配损益。1.1.7 合伙企业的优缺点 合伙企业的优点是：容易组建、变更、散伙。此外

6、，合伙企业便于筹集资本资源，便于集中个人才能，并且不必交纳联邦所得税。缺点是合伙企业经营期限有限，并且难以筹集大量资本。1.2合伙会计一般来说，合伙企业会计如同独资企业会计，除有关所有者权益稍有不同之外。合伙企业为每位合伙人设置资本账户和提取账户。在下面的讨论中，我们将讨论合伙企业会计。 1.2.1合伙企业的组成 当组建合伙企业时，或当一位新合伙人将进入合伙企业时，每位合伙人的账户应当被重新估价，计算出双方都同意的时价。而后，借记每位合伙人的相应的资产账户，贷记负债和资本账户，以作为他或她在企业里的初期投资。 例4.1假如科林兰伯特决定与泰德洛特合伙，于3月1日创建洛兰公司。那么2月28日洛特

7、法律事务所的账户要结账，并编制资产负债表。使用第二章、第三章讨论过的信息，洛特法律事务所的会计事项汇总如下：2月1日 支付$970购买美国国库券，国库券将于90天后到期，到期值为$1,000。 6 日 洛特借差旅费$400。 7 日 建立小额基金$100，开出等额支票一张。 8 日 提供法律服务后，收到客户$550的付款承诺。9 日 收到$550应收票据一张，以结算上述承诺。14 日 洛特结算差旅费，实际支出为$300，退还余额$100。25 日 收到法律服务费$59,450。26 日 购置电脑5台，用于文档处理，总值为$20,000。28 日 赊购微型车，用于商务目的，价值$25,000。2

8、8 日 支付本月房租$600。 28 日 本月公用事业费(估计$80)应予以配比。28 日 支付月度雇员工资$3,200 (每天$200)，另有2天的工资 在3月3日不于支付。 28 日 库存材料盘点，$120。 28 日 洛特法律事务所2月份税前收入$55,040。假如联邦和州的所得税率为30。 28 日 银行服务费估计为$400。总账账户余额如下：例4.2资产 = 负债 所有者权益 现金 101 应付账款 201 泰洛特，资本 301余额 7307 余额 400 余额 94072月1日 970 2月28日 25000 385286 400 25400 479357 100 应付公用事业费

9、205 14 100 2月28日 80 泰洛特，提取 302 25 59450 80 26 20000 应付银行服务费 206 服务费收入 401 28 600 2月28日 400 2月8日 550 28 3200 400 25 5945041587 60000 小额现金 102 房租费用 501 2月7日 100 2月28日 600 100 600 短期投资 103 2月1日 970 工资费用 502970 2月28日 3200 3200 应收账款 1112月8日 550 材料费用 5049 550 2月28日 380 380其它应收账款 112 公用事业费 506 2月6日 400 2月2

10、8日 80 14 400 80 应收票据 113 差旅费 507 2月9日 550 2月14日 300 550 300材料 125 余额 500 银行服务费 508 2月28日 380 2月28日 400 120 400 家具 130 余额 2000 2000 电脑 131 2月26日 20000 20000 微型车 1362月28日 25000 25000据此，资产负债表被编制并展示如下：例4.3洛特法律事务所资产负债表2006 年2月28日资产流动资产现金 $41,587小额现金 100应收账款 其它应收账款应收票据 550 短期投资 970 材料 120 流动资产总额 43,327长期资

11、产家具 $2,000 电脑 20,000 微型车 25,000 长期资产总额 47,000资产合计 $90,327负债与资本负债流动负债应付账款 $25,400应付公用事业 80应付银行服务费 400应付所得税 16,512流动负债总额 42,392长期负债应付债券应付抵押账款长期负债总额 负债合计 $42,392资本泰德洛特，资本，2月1日 $9,407本月净收入 $38,528减：提取 资本增加额 38,528泰德洛特，资本，2月28日 47,935负债与资本合计 $90,327洛特法律事务所损益表2006 年2月份服务费收入 $60,000营业费用材料费用 $380公用事业费 80营业费

12、用总额 460管理费房租费用 $600工资费用 3,200差旅费 300管理费总额 4,100其他费用其他费用（净值）财务费用银行服务费 400 财务费用总额 400 费用合计 $4,960税前收入 55,040减：所得税（30联邦及州税率） 16,512净收入 38,528泰德洛特的账户被估价并形成一致意见：例4.4洛特的账户 洛特总账余额 取得一致意见的估价现金 $41,587 $41,587小额现金 100 100应收账款 其它应收账款应收票据 550 550短期投资 970 970材料 120 85家具 2,000 2,000电脑 20,000 20,000微型车 25,000 25,

13、000应付账款 25,400 25,400应付公用事业费 80 80应付银行服务费 400 400应付所得税 16,512 16,512只有材料双方达成一致的价值低于账面原始价值$35，因此记录泰德洛特在洛兰公司的初期投资分录如例4.5所示。例4.5借：现金 41587小额现金 100应收票据 550短期投资 970材料 85家具 2000电脑 20000微型车 25000贷：应付账款 25400 应付公用事业费 80应付银行服务费 400应付所得税 16512泰德洛特，资本 47900例4.6假如科林兰伯特往洛兰公司投资$50,000，记录他的投资的分录如下：借：现金 50000贷：科林兰伯

14、特，资本 50000 1.2.2合伙企业的损益分配损益可通过合伙人所达成一致意见的任何方式进行分配。为了避免未来争端，合伙契约应明确说明分配方式。 合伙人分配损益的主要方式有：设定比例、资本额比例、工资法、利息法、工资利息法。1.2.2.1设定比例 当合伙人同意给特定的合伙人以特定的利润分成时，一般采用设定比例的方式进行损益分配。注意：相同的资本投资并不一定意味着相同的损益分配，因为一位合伙人可能投入更多的时间和才华。例4.7假如洛兰公司第一个月的经营净收入为$88,000，合伙契约规定泰德和科林的分配比例分别为60和40。计算方式如下：洛特 ($88,00060%) $52,800兰伯特 (

15、$88,00040%) $35,200 $88,000 分配分录如下： 2006年 3月31日 借：损益汇总 88000 贷：泰德洛特，资本 52800 科林兰伯特，资本 352001.2.2.2 资本额比例 如果投入的资本创造了合伙企业大部分的收入，可以采用资本额比例。资本额比例基于每位合伙人的期初资本余额或本年度平均资本余额的比例进行计算。但无论如何这种分配方式一定要在合伙契约中明确规定。例4.8为了说明基于期初资本余额的比例是如何运行的，请看下列计算方式：(1)加总每位合伙人的权益，(2) 计算每位合伙人的资本比例，(3) 按比例分配每位合伙人的收益。(1)$47,900$50,000=

16、$97,900(2) 期初资本余额 基于期初资本余额的比例泰德洛特 $47,900 $47,900$97,900=48.9% 科林兰伯特 $50,000 $50,000$97,900=51% (3)收益分配计算如下：泰德洛特 $88,00048.9%=$43,032 科林兰伯特 $88,00051%= $44,880在会计期间里，合伙人可能做出个人提取，这会使资本余额产生变化。如果分配时要考虑这种变化的话，可以考虑按平均资本余额的比例计算分配。本书将不讨论这个问题。1.2.2.3工资法 当合伙人同意对投入到企业的劳动进行确认并按此进行分配时，一般采用工资法。剩余收益再进行平均分配。 例4.9

17、假如洛兰公司两位合伙人同意给予洛特和兰伯特的薪水分别为$20,000和$18,000，剩余的收益平均分配，其计算方式如下： 洛特 兰伯特 合计工资 $20,000 $18,000 $38,000余额 25,000 25,000 50,000合计 $45,000 $43,000 $88,000记录该分配的分录如下：借：损益汇总 88000 贷：洛特，资本 45000 兰伯特，资本 430001.2.2.4利息法 采用这种方法，每位合伙人依据资本投资额收取利息，剩余收益根据合伙契约进行分配。例4.10假如洛兰公司每位合伙人将依据资本余额获取15的利率，所剩收益平均分配，计算方式如下： 洛特 兰伯特

18、 合计投资利息收益 $7,185 $7,500 $14,685剩余收益 36,657.5 36,657.5 73,315合计 $43,842.5 $44,157.5 $88,0001.2.2.5工资利息法 在这里，劳动和利息共同决定收益分配。每位合伙人在获得薪水的同时，获得资本的利息。剩余收益根据协议进行分配。例4.11 使用例4.9和例4.10中的信息，并假设剩余收益平均分配，其计算方式如下： 洛特 兰伯特 合计投资利息收益 $7,185 $7,500 $14,685工资 20,000 18,000 38,000 27,185 25,500 52,685剩余收益 17,657.5 17,65

19、7.5 35,315合计 $44,842.5 $43,157.5 $88,0001.2.3新合伙人的入伙新合伙人的入伙使老合伙企业解散因为新的联盟将被组建。因此当新合伙人入伙时，需要制定新的合伙契约。新合伙人入伙有两种方式：通过捐缴资产的方式入伙以及通过购买权益的方式入伙。1.2.3.1通过捐缴资产的方式入伙 参阅本章1.2.1合伙企业的组成，这种方法使用我们前面所讨论的同样的方法来完成。1.2.3.2通过购买权益的方式入伙 通过这种方法，将加入的合伙人购买老合伙人的一份权益，他或她直接向老合伙人支付购买价格。合伙企业账上的唯一变化是，将老合伙人的相关资本转为新合伙人的资本。但这种变更一定要征

20、得其他老合伙人的同意。例4.12假如罗斯维勒斯支付$30,000，通过购买兰伯特一半权益的方式入伙。所需分录是将相关合伙人的资本余额进行变更： 兰伯特，资本 洛特，资本 维勒斯，资本 25000 50000 余额 47900余额 25000注意：兰伯特的资本只有一半($25,000)被转给罗斯维勒斯，尽管维勒斯实际支付了$30,000。1.2.3.3补贴合伙人 当新合伙人入伙时，可对新老合伙人进行补贴。例如，如果合伙企业利润丰厚，新合伙人愿意付出高于其从企业所获得的实际份额。或者，当合伙企业急需资金，或者新合伙人具有非凡的才华或特殊的商业关系，也可以对新合伙人进行补贴。例4.13 为了说明给老

21、合伙人的补贴情况，假设洛特和兰伯特的资本余额分别为$47,900和$50,000，二人采用60% 和40%的设定比例方式分配损益。还假设罗斯维勒斯提供$70,000，换取企业三分之一的权益和损益分配标准。给予老合伙人的补贴于是计算如下：老合伙人权益 $97,900罗斯维勒斯的投资 70,000新合伙企业的合伙人权益 $167,900 维勒斯在在合伙企业里的份额($167,9001/3) $55,966给予老合伙人的补贴 维勒斯投资 $70,000 减：维勒斯在合伙企业里的份额 55,966 $14,034给予老合伙人的补贴分配 泰德洛特 ($14,03460%) $8,420 科林兰伯特 ($

22、147,03440%) 5,614 $14,034记录罗斯维勒斯入伙的分录如下：借：现金 70000贷：泰德洛特，资本 8420科林兰伯特，资本 5614罗斯维勒斯，资本 55966例4.14 为了说明给新合伙人补贴的问题，假如罗斯维勒斯投入$30,000入伙，以换取三分之一的份额。再假设洛特和兰伯特的设定比例分别为 60%和40%。给予罗斯维勒斯的补贴计算如下：权益总额 泰德洛特 $47,900 科林兰伯特 50,000 罗斯维勒斯 30,000新合伙企业的合伙人权益 $127,900分配给维勒斯的合伙人权益($127,900 1/3) $42,633给予维勒斯的补贴($42,633$30,

23、000) $12,633 老合伙人对于补贴的分摊 泰德洛特($12,63360%) $7,580 科林兰伯特($12,63340%) 5,053 $12,633 记录罗斯维勒斯加入合伙企业的分录如下：借：现金 30000 泰德洛特，资本 7580 科林兰伯特，资本 5053 贷：罗斯维勒斯，资本 42633维勒斯的收益分配分录如下：借：损益汇总 88000 贷：罗斯，资本($88,000 1/3) 29333泰德，资本($8800029333)60% 35200 科林，资本($8800029333)40% 23467 1.2.3.4合伙人的撤伙 因为合伙企业是一个自愿联盟，合伙人有权随时撤伙。

24、但是，为了避免争端，合伙契约应对撤伙的程序予以明确规定，其中包括：(1) 是否需要审计，(2) 如何重估资产，(3)如何确定补贴，以及（4）如何支付撤伙人。合伙人撤伙有很多方式，请见下图所示。图4-1 合伙人撤伙方式出售给其余合伙人 出售权益向新合伙人出售合伙人撤伙 撤出与权益相等的资产撤出在合伙企业 撤出低于权益的资产： 里的资产权益 给其余合伙人以补贴 撤出高于权益的资产：给撤出的合伙人以补贴 例4.15为了说明通过撤出资产的方式撤伙，让我们以例4.13为例。假如罗斯维勒斯决定撤伙，合伙契约允许她从企业撤出相当于其资本余额的现金。记录维勒斯撤伙的分录如下：借：罗斯维勒斯，资本 55966贷

25、：现金 55966第二节 公司会计公司会计与股份公司有关。股份公司是独立的合法实体，拥有和人一样的权利和责任，比如，签订合同、用自己的名义起诉和被起诉、买进和卖出、拥有财产等。但它们与创立并拥有股份公司的人们是不同的。 2.1 股份公司的特点股份公司有一些与其他企业组织形式不同的特点。第一个，或许最重要的一个特点是股东的有限责任。这就是说，在公司破产的情况下，股东的最大损失是他们往公司里投入的原始投资。换句话说，股东不必用个人财富偿还公司的损失。第二个特点是持续经营，因为所有权易于转让。股票代表对股份公司的所有权，但是股票可以买进、卖出、从一个人转到另一人手里而不影响公司的法律地位或经营。第三

26、个特点是容易筹得大量资本。发行股票允许许多投资者投入大量的资金。第四个是股份公司被分开征税，因此公司利润要两次纳税，一次是交纳公司利润所得税，二次是股东须交纳个人所得税。这也是股份公司的缺点。第五点是股份公司受政府的严格监管，因为股份公司属于公众所有。政府要求对所有的大公司进行定期审计，定期公布财务报表。因此，股份公司与独资企业和合伙企业相比自由度较小。 2.2 股份公司的股票股份公司创建时被授权发行股票。获得授权待发行的公司股票被称为核定股份。发行后的股票被称为已发行股份。股票被发行并为股东持有被称为流通在外股票。但是如果股份公司买回所发行的股票，这样的股票被称为库存股票。如果股份公司只发行

27、一种股票，这种股票被称为普通股。普通股是最重要的股票。持有普通股，股东有权 (1) 投票选举组成董事会的董事，(2)制定某些重要的公司决策，(3)参与公司利润分配，(4) 购买将来发行的股票，(5)清算时分享公司资产。为了吸引更大的市场，股份公司也可以发行优先股。优先股并不具有投票权，但在若干方面的确比普通股具有优先权，比如，优先获得收益的权利、优先获得清算资产的权利、赎回权、兑换特权等。股权证的票面价值被称为面值，这样的股票被称为有面值的股票。当有面值的股票高于面值被出售时，此为按溢价发行。没有面值的股票被称为无面值股票。 2.3权益会计公司会计之所以与独资企业、合伙企业会计不同，在于对所有

28、者权益的处理方式不同。在股份公司里，所有者权益被称为股东权益。股东权益又被分为代表股票面值的股本、代表高于面值的溢缴资本、代表公司获利经营的累积收益的留存盈余。这种分离的原因是向股东发放股利时只允许支付留存盈余。因此，在公司会计中有三个资本账户：股本、溢缴资本、留存盈余。 2.3.1 股票发行的核算 创建股份公司时，公司章程将说明普通股及优先股的核定股数。经常是核定的股数多于计划发行的股数。这是为了在未来的扩张中不必申请更多的核定股数。当通过股票发行，筹得现金时，通常借记现金账户，贷记特定的股东权益账户，例如，如果发行有面值的普通股，普通股被贷记。如果普通股按溢价发行，则要贷记溢缴资本普通股。

29、例4.16假如维特曼公司获准组建股份公司。因此3月1日维特曼公司按每股$25的价格发行80,000股面值为$10的普通股。记录股票发行的分录如下：借：现金(80,000股$25) 2000000贷：普通股(80,000股$10面值) 800000溢缴资本普通股(80,000股$15) 1200000如果有面值的股票为优先股，分录如下：借：现金(80,000股$25) 2000000贷：优先股(80,000股$10面值) 800000溢缴资本优先股(80,000股$15) 1200000如果所发行的股票是无面值股票，但有设定价格，分录同理。请见下例：例4.17假如维特曼公司的核定股票为无面值股票，但设定价值为每股$1，再假如维特曼公司按每股$5的价格发行了400,000股。分录如下：借：现金(400,000股$5) 2000000贷：普通股(400,000股$1设定价值) 400000溢缴资本普通股(400,000股$4) 1600000尽管发行股票通常筹得的是现金，但也涉及其他考虑，如非现金投资。例4.18为了说明非现金股票发行，让我们假设一位股东用一块土地换得5,000股维特曼公司的每股设定价值为$1的普通股。再假设该股的市值为每$5。分录如下：借：土地 25000贷：普通股(5000股$1