审计学综合练习01.docx

1、审计学综合练习01审计学综合练习011.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。 单选题 *A中国注册会计师审计质量控制准则(正确答案)B中国注册会计师审计准则C中国注册会计师其他鉴证业务准则D中国注册会计师审阅准则2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除()以外的特征。（） 单选题 *A相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能

2、影响得出结论的相关因素D具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量(正确答案)3.中信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中( )以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。 （） 单选题 *A、财务报表审计业务B、财务报表审阅业务(正确答案)C、预测性财务信息审核业务D、执行商定程序业务4. 事务所应当每年至少( )次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（） 单选题 *A4B3C2D1(正确答案)5.在中信会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（） 单选题 *A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没

3、有聘请生物或制药方面的专家B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事(正确答案)D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家6.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（） 单选题 *A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时(正确答案)C.只有认为符合

4、独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时7.审查F公司2019年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（） 单选题 *A由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信(正确答案)B由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮CG公司财务经

5、理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LCG公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LG公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LDF公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单8.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（） 单选题 *A采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可

6、靠性(正确答案)9.执行E公司2019年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（） 单选题 *A对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票B除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票C进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的(正确答案)10.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结

7、论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（） 单选题 *A证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性(正确答案)C所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少D尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷11.除下列()情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。（） 单选题 *A注册会计师的结论提及责任方的认定，

8、且该认定未在所有重大方面作出公允表达B在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报D如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制(正确答案)12.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（） 单选题 *A如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告(正确答案)B如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C解除业务约定D如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告13.执行鉴证业务时，如果下列()情

9、形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保留的结论是不恰当的。（） 单选题 *A客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论(正确答案)C责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平14. 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别，下列说法中不正确的是（） 单选题 *A、对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定，而对于直接

10、报告业务提出结论的对象不能是责任方的认定B、在基于责任方认定的业务中，被审计单位不但对鉴证对象负责，同时也要对鉴证对象信息负责，而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责C、在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，而在直接报告业务中直接说明鉴证对象D、基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务，而对于直接报告业务通常是合理保证的业务(正确答案)15. 注册会计师在执行鉴证业务过程中，应获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。下列关于证据的叙述不正确的是（） 单选题 *A、注册会计师虽然不是鉴定文件记录真伪的专家，但应对鉴证业务文件记录的真伪进行辨别

11、，以确定证据的信息的可靠性(正确答案)B、职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉C、如果在执行业务过程中识别出的情况使其以为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，以评价文件记录的真伪D、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作证据的信息的可靠性16.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（） 单选题 *A主任会计师(正确答案)B项目负责人C副主任会计师D质量督导人员17.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的

12、结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的()结论。（） 单选题 *A消极方式(正确答案)B积极方式C保留意见D无保留意见18.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的下列复核计划中，你不认可的是（） 单选题 *A由项目经理复核非签字注册会计师的工作B由专家复核助理人员在专家指导下的工作C由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作D由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作(正确答案)19.A会计师事务所2018年3月l

13、0日完成了F公司2017年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2017年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2017年()以前归档。（） 单选题 *A5月20日(正确答案)B4月21日C5月30日D5月31日20.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（） 单选题 *A会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C在选取单项业务进行检查时可以不事先告知相关项目组(正确答案

14、)D参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查21.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的是（） 单选题 *A来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性C来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性(正确答案)22. 下列关于质量控制制度的目的和要素的说法中，正确的是（） 单选题 *A.质量控制准则适用于会计师事务所执行的鉴证业务，不适用于非鉴证业务B.会计师事务所的质

15、量控制制度包括7要素，分别为对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务期间、监控C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体项目负责人D. 会计师事务所的质量控制制度包括7要素，分别为对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控(正确答案)23挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（） 单选题 *A、对于每项鉴证业务，委派三名项目负责人B、将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理

16、层的关键人员(正确答案)C、清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责D、项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间24以下关于业务准则的说法中不正确的是（） 单选题 *A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论(正确答案)C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证25在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞

17、中正确的是（） 单选题 *A、“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”(正确答案)B、“我们认为，责任方做出的，根据标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”C、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，内部控制在任何重大方面是无效的”D、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”26下列关于鉴证业务的说法不正确的是（） 单选题 *A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除

18、责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础(正确答案)1拟承接的业务具备下列()特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。（） *A使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准(正确答案)B鉴证对象适当；该业务具有合理的目的(正确答案)C能够获取充分、适当的证据以支持其结论(正确答案)D结论以书面表述，与提供的保证程度相适应(正确答案)2基于责任方认定业务与直接报告业务的区别有（） *A、鉴证业务的目标不同B、责任方责任不同

19、(正确答案)C、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同(正确答案)D、注册会计师提出结论的对象不同(正确答案)3鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指（） *A在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员(正确答案)B在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员C在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员(正确答案)D在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员(正确答案)4注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还常常按照下列( )原则考虑证据的可靠性。（） *A

20、直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠(正确答案)B内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠(正确答案)C从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠(正确答案)D以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠(正确答案)5在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施下列()审计程序，以获取充分、适当的证据。（） *A查阅前任的审计工作底稿B评估可能存在的重大错报风险(正确答案)C测试控制运行的有效性D对评估的风险作出应对(正确答案)6注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列()因素的存在，注册会计

21、师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。（） *A注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性(正确答案)B注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的(正确答案)C注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断(正确答案)D在某些情况下，鉴证对象具有特殊性(正确答案)7在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列()表述形式。（） *A明确提及责任方认定(正确答案)B直接提及鉴证对象但不提及标准C直接提及鉴证对象及其标准(正确答案)D明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准8会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策

22、和程序，以合理保证只有在下列()情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。（） *A客户以前是否委托其他会计师事务所B已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信(正确答案)C具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源(正确答案)D能够遵守职业道德规范(正确答案)9作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（） *A解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划(正确答案)B考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项(正确答案)D获取的审计证据是否

23、充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论10根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（） *A会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函(正确答案)B当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函(正确答案)C书面确认函必须是纸质的D书面确认函可以是电子形式的(正确答案)11会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（） *A，客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉(正确答案)B工作范围是否受到不适当的限制(正

24、确答案)C客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上(正确答案)D客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为(正确答案)12指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（） *A追踪业务的进程(正确答案)B考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力(正确答案)C解决职业过程发现的重大问题(正确答案)D识别在业务执行过程中需要咨询的事项(正确答案)13T会计师事务所于2017年3月10日完成了Y公司的2016年财务报表审计业务，当日出具了审计报告。3月25日应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务

25、的相关工作底稿，会计师事务所应当（） *A对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档(正确答案)B对于两个项目的工作底稿，均应与5月9日之前归档C对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档(正确答案)D对于两个项目的工作底稿，均应于5月24日之前归档14以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（） *A对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年B对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年(正确答案)C对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年(正确答案)D对于相应服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年(正确答案)15对于以下导致被审

26、计单位要求变更的业务，你认为适当的有（） *A、企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务(正确答案)B、某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务(正确答案)C、在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应

27、收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务D、在签订年报审计业务约定后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的服务业务(正确答案)16下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（） *A、工作范围受到限制B、鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达(正确答案)C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报(正确答案)D、在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当(正确答

28、案)17注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的业务为（） *A、其他鉴证业务(正确答案)B、直接报告业务(正确答案)C、合理保证的鉴证业务(正确答案)D、相关服务18项目负责人，是指会计师事务所中肩负以下( )职责的主任会计师或经授权的注册会计师。（） *A、负责某项业务及其执行(正确答案)B、带领助理人员实施外勤工作C、在业务报告上签字(正确答案)D、对业务质量负最终责任19项目组负责人应确定项目组整体具有适当的素质、专业胜任能力以及必要的时间，能够按照审计准则、职业道德和法律法规的要求执行审计业务。项目组整体应

29、当具备适当的素质和专业胜任能力，包括（） *A、具有执行该项审计业务的知识和实务经验B、了解审计准则、职业道德和法律法规的要求(正确答案)C、具有相关的技术知识、包括信息技术知识(正确答案)D、具有职业判断能力并熟悉客户所处的行业(正确答案)20A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2016年度会计报表审计小组时，可以基于该公司在下列( )方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。（） *A、建筑机械设备的性能和质量(正确答案)B、与其客户之间的法律纠纷(正确答案)C、财务部门使用的财务软件(正确答案)D、会计人员对特殊问题的处理21如果所执行的业务满足下列( )条件

30、，注册会计师执行这些业务时不必遵循鉴证业务基本准则。（） *A、注册会计师的意见、观点或措辞对于整个业务来说仅是附带性的(正确答案)B、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用(正确答案)C、与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务(正确答案)D、在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务(正确答案)22下列哪种情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。（） *A、业务环境变化影响到预期使用者的需求(正确答案)B、预期使用者对该项业务的性质存在误解(正确答案)C、业务范围受到责任方的限制D、业务范围受到客观环境的限制23项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应当采取( )措施。（） *A、从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系(正确答案)B、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁(正确答案)C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目