财务知识施工企业财务知识最全版.docx

1、财务知识施工企业财务知识最全版（财务知识）施工企业财务知识建筑施工企业财务及相关业务流程2009-09-0106:21:26|分类：施工会计|标签：无|字号大中小订阅说明：1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团X公司、分X公司、项目部三级。2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及和相关业务部门的工作联系。3、本流程的设计依据是企业会计制度、X公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。XX建筑施工企业财务及相关业务流程壹、材料业务流程1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、

2、数量，向X公司材料部提出申请。2、供应商的选择和评价：材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。按材料供应商建立采购信息档案，且对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。4、验收：供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐壹核对无误后，办理入库手续且在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字

3、确认。材料验收单壹式三联，壹联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，壹联交供应商作为结账凭据，壹联送X公司财务部入账。5、领用：项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用和当前施工不相符的材料。领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。.6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至X公司财务部。7、库存管理：材料仓库应按照库存材

4、料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，且按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。8、废旧物资的处理：9、检查和督导：X公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。二、产值申报流程1、确认形象进度：每月月末由运营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。2、确认当月产值：运营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。3、申报产值：运营

5、部将各项目的当月产值，报财务部入账。4、财务部根据运营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。三、报表编制、报送流程1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。2、报表编制：总账会计按照集团X公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。3、分X公司确认：报表编制完成由分X公司财务负责人签字后，报至分X公司负责人签字确认。4、上报：每月5号下午5：00前，各分X公司财务部应将经分X公司总经理签字确认后的上月

6、报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合且报表会计处。每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。5、合且报表：合且报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正。合且报表会计按照规定的模板编制集团合且会计报表，且于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。6、财务分析：集团财务部经理根据合且会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，且于每月10日下午下班前报集团X公司总会计师审核后上报集团董事会。四、会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程1、基本流程：凭证制单凭证审核记账对账其他系统结账总账系统结账。2、支付社会保险费：划出社保费用时:借：

7、应付职工薪酬社会保险（X公司缴付部分）其他应收款（或应付款）员工保险（个人缴付部分)内部往来XX分X公司（按全额）贷：银行存款发放工资时:借：应付职工薪酬（按未扣除社保费等金额）贷：其他应收款（或应付款）员工保险（个人缴付部分）银行存款或现金（按其差额）3、交纳税金：开具工程款发票时，在沪各分X公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款建设单位贷：工程结算各项目在沪分X公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税费各税种贷：银行存款（或内部往来上海办事处）4、固定资产：收到购进单据在固定资产系统“日常处理资产增加固定资产卡片”在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧和总账系统核对无误对固

8、定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用折旧费（管理部门用）工程施工项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目按九壹摊销法摊销90%计入相关项目成本另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品在库具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时，借：低值易耗品在用具体名称贷：低值易耗品在库具体名称摊销时，借：工程施工项目部办公用品等科目管理费用低值易耗品摊销贷：低值易耗品摊销具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品

9、的10%余额，6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入原材料科目月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交X公司财务部成本会计处成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。购进临时设施时：借：临时设施具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工项目部临时设施摊销贷：临时设施摊销8、计提

10、工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额制作相关会计凭证。即：借：管理费用工资（或福利费）工程施工项目部项目管理人员工资、点工工资、福利费贷：应付职工薪酬管理人员、项目管理人员、临时工工资、福利等9、确认工程结算收入：每月末运营部报来当月产值确认单总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：和甲方确认结算：借：应收账款建设单位贷：工程结算各项目部期末完工百分比确认收入和毛利借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入10、计提流转税金：根据

11、每月末运营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税费，即：借：主营业务税金及附加（各项目部）贷：应交税费（各税种）11、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目本年利润12、完工项目工程施工和工程结算对冲借：工程结算各项目贷：工程施工合同成本合同毛利13、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。14、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。15、记账和结账：凭证经审核后进行记

12、账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。16、数据备份：财务软件中的数据应按X公司规定定期进行备份，备份工作由X公司网络管理员负责。五、费用报销流程1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，且将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，且在报销单上签名。2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。3、X公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合X公司费用列支规定。4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载壹致

13、、金额无误的费用报销凭证。6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。其基本流程为：收到成本原始凭证检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确入账。1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单项目部材料员签字成本会计入账。即，借：原材料（或工程施工）贷：应付账款供应商2、分包工程单：运营部开具分包工程单成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工各项目部分包工程款贷：应付账款分包商3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料

14、，编制材料收发存月报表成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数和仓库盘点数相符其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：借：工程施工各项目部材料费贷：原材料各仓库材料类别4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处成本会计进行制单。七、款项支付流程1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。3、X公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否

15、到期，采购价格是否合理等进行审查，且签署审批意见。4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，且根据资金计划安排款项支付的时间。5、办理付款手续：请款人向出纳提交审批手续齐备的付款申请，出纳按照已审批金额开具票据付款。八、工资计发流程1、上报考勤：每月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分X公司分管副总审核后，提交财务部总账会计处。2、计提工资：总账会计按照经审核的考勤表上记载的出勤工日，和X公司规定的各类人员的工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相关成本和管理费用。3、编制工资计算表：总账会计按照经审核的考勤表记载的

16、管理人员出勤工日，成本会计按照经审核的考勤表记载的点工出勤工日，分别编制X公司管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时根据人力资源部提供的社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担部分。4、工资表复核：由财务部指定人员对工资计算表的出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核。5、财务部经理审核和总经理审批：经审批后，点工工资即可发放。6、编制打卡通知单：出纳根据经审批的工资表编制X公司及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡员工姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。7、总经理批准发放：打卡通知单经总经理批准后，加盖X公司公章。8、工资发放：以银行打卡方式发放的工资，由出纳根据已审批的

17、打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方式发放的点工工资，由出纳到各项目部发放。9、新员工工资发放：新员工（包括新入职和分X公司间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新员工工资发放标准；财务部总帐会计根据考勤表记载的新员工出勤工日，计发工资。10、离职工资结算：人力资源部向财务部提交员工离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。财务部按照工资计发流程进行离职工资结算。九、预算编制流程1、制定预算指标：在预算期开始前，由集团X公司预算委员会制定预算指标及相关的编制要求。2、预算报表体系的设计和审定：集团X公司财务部根据预算委员会制定的预算指标，负责设计预算报表体系

18、，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。3、预算成员单位预算的编制：由各分X公司相关职能部门编制相关业务表格，分X公司财务部门汇总后，编制分X公司预算，经分X公司总经理签字确认后上报集团X公司预算委员会办公室。4、业务数据的审核：预算委员会办公室在收到各分X公司的预算报表后，先交由集团材料部、集团运营部对预算报表的相关业务数据及指标进行审核。5、汇总预算报表的编制：集团财务部根据经集团相关业务部门审核无误后的各分X公司报表，汇总编制集团总的预算报表，且上报预算委员会。6、预算报表的审定和批准：预算委员会对集团财务部上报的汇总预算报表进行审定、批准。且交由集团财务部根据经审定后的预算报表指标起草

19、相关文件，下达至各分X公司。工企业会计核算及常用会计分录（壹）2009-12-1922:26:37|分类：施工会计|标签：无|字号大中小订阅XX建筑施工企业财务及相关业务流程现金的核算1.6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.应作会计分录:借:现金10000贷:银行存款100002.6月4日,企业购买办公用品壹批,共计960元,以现金支付.应作:借:管理费用960贷:现金9603.6月5日企业处理壹批废旧材料,收到现今1200元借:现金1200贷:其他业务收入12004.6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行借:银行存款10000贷:现金10000施工企业

20、会计-现金清查的核算某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.(1)短缺原因查明前:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800贷:现金800(2)短缺原因查明后:借:其他应收款-应收现金短缺款(个人)200管理费用-现金短缺600贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢800银行存款的核算6月2日，企业收到发包单位银行汇票壹张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款200000贷：应收帐款-应收工程款2000006月6日，企业签发转帐支票壹张，支付购买钢

21、材款10000借：物资采购-主要材料（钢材）10000贷：银行存款100006月10日，企业对外销售混凝土预制构件壹批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。借：银行存款5850贷：其他业务收入58506月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元借：应付票据8000贷：银行存款8000其他货币资金的核算（壹）外埠存款的核算某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。（1）汇出资金开立采购专户时：借：其他货币资金-外埠

22、存款200000贷：银行存款200000（2）采购付款报销时：借：物资采购-主要材料（钢材）187200贷：其他货币资金-外埠存款187200（3）结束采购专户余额转回时：借：银行存款-外埠存款12800贷：其他货币资金-外埠存款12800二）银行汇票存款的核算企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：借：其他货币资金-银行汇票30000贷：银行存款3000（2）报销时，根据发票帐单等凭证：借：物资采购-主要材料（木材）26910贷：其他货币资金-银行

23、汇票26910（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）借：银行存款3090贷：其他货币资金-银行汇票3090三）信用卡存款的核算企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：借：其他货币资金-信用卡2000贷：银行存款2000（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：借：管理费用-办公费18000贷：其他货币资金-信用卡18000（3）续存资金时，根据转帐支票存根：借：其他货币资金-信用卡20000贷：银行存款20000应

24、收帐款的核算某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣仍预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。（1）向发包单位办理工程价款结算时借：应收帐款-应收工程款（发包单位）600000贷：工程结算600000（2）按合同规定从结算工程价款中扣仍预支工程款、备料款时借：预收帐款预收工程款200000预收备料款100000贷：应收帐款应收工程款（发包单位）300000（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：借：银行存款300000贷：应收帐款应收工程款（发包单位）300000某施工企业月初对外销售预制构件壹

25、批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。（1）开出销售发票，确认销售收入时：借：应收帐款应收销货款（单位）36000贷：其他业务收入35100银行存款1200（2）收到货款时：借：银行存款36300贷：应收帐款应收销货款（单位）36300预付帐款的核算“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”俩个明细帐户，且分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。预付帐款不多的企业，也能够将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款预付分包单位款”帐户核算。若企业

26、以拨付材料抵付预付备料款的结算价格和双方协商的结算价格不壹致，其差额应通过“工程施工合同成本（分包成本）”帐户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。例：某施工企业按合同规定，已主要材料壹批拨付给分包单位抵作备料款，其计划成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。月末，企业和分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算帐单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时：借

27、：预付帐款预付分包单位款（备料款）58000工程施工合同成本（分包成本）3200贷：原材料主要材料60000材料成本差异主要材料1200（2）企业预付分包单位工程款时：借：预付帐款预付分包单位款（工程款）200000贷：银行存款200000（3）收到分包单位“工程价款结算帐单”，结算工程价款时：借：工程施工合同成本350000贷：预付帐款预付分包单位款（工程款）200000预付分包单位款（备料款）58000应付帐款应付工程款（分包单位）92000（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时：借：应付帐款应付工程款（分包单位）92000贷：银行存款92000例：某施工企业根据购货合同规定，预付建材X

28、公司钢材款40000元。供应单位发货后，开来发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。（1）按合同规定预付货款时：借：预付帐款预付购货款（建材X公司）40000贷：银行存款40000（2）根据供应单位发票帐单所列金额：借：物资采购主要材料（钢材）48100贷：预付帐款预付购货款（建材X公司）48100（3）补建材X公司货款时：借：预付帐款预付购货款（建材X公司）8100贷：银行存款8100其他应收款的核算1.某施工企业向水泥厂购买水泥壹批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。借：其他应收款存出保证金（水泥厂）3000贷：银行存款30002.企业仓库因火灾造成壹批主要材料毁损，经

29、保险X公司确认，应赔偿损失100000元。借：其他应收款保险X公司100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000003.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元。借：其他应收款职工400贷：低值易耗品在用低值易耗品400内部往来的核算内部往来是指企业和内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。应注意的是，企业和内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”帐户中核算，而不在“内部往来”帐户中核算。1.企业和所属单位之间的往

30、来核算某工程有限X公司第壹X公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向X公司总部财务部借款100000元。（1）第壹X公司应作会计分录：借：银行存款100000贷：内部往来X公司总部100000（2）X公司总部应作会计分录借：内部往来第壹X公司100000贷：银行存款1000002.企业内部独立核算单位之间的往来核算企业内部独立核算单位之间的往来核算，能够通过企业（X公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将俩种方法分别介绍如下：第壹种：通过X公司集中结算即各单位之间的往来核算，都要作为各单位和X公司之间的结算，通过X公司办理结算手续。例：某工程有限X公司的机械化X公司（内部独立核算）为壹X公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化X公司填制的“内部转帐通知书”结算机械使用费6200元。X公司各方应作分录：（1）机械化X公司应作分录借：内部往来X公