《会计基础》笔记0基础讲解.docx

1、会计基础笔记0基础讲解第1章 会计总论 概述-会计是什么?（经济管理工作） 基本职能：核算和监督1核算4环节：确认、计量、记录、报告27种核算具体内容：款项、有价证券、财物、债务/权发生、资本增减、收入支出费用成本计算、财务成果计算（利润/所得税/分配或弥补）3监督3环节：事前、事中、事后 两者关系：基础和保障 基本假设-会计时空环境？ 主体假设/持续经营假设/分期假设/货币计量假设 会计基础-会计依据/方法？ 权责发生制VS收付实现制 会计信息质量要求 可比性：纵向可比要求会计方法一致不可随意变更，横向可比要求使用国家规定的会计政策会计核算和监督的内容和对象叫经济运动，经济运动的过程有资金的

2、投入、周转和退出，核算监督的过程中对企业6个方面产生影响，这6个方面就叫会计要素，会计要素是对资金运动的具体化分类-资产，负债，所有者权益；收入，费用，利润。第2章 会计要素和会计科目 会计要素概念：会计对象即资金运动的具体化，6个要素也要体现在报表中，也叫做财务报表要素。 资产1定义和特征：过去的交易和事项形成；拥有或控制（融资租入）；预期带来经济利益。2分类：流动资产VS非流动资产 负债1定义和特征：过去的交易或事项形成；现时义务；预期导致利益流出。2分类：流动负债/短期负债VS非流动负债/长期负债（一般超过1年的长期借款；应付债券；长期应付款） 所有者权益1定义：由资产扣除负债后由所有者

3、拥有的剩余权益。2分类：实收资本（初始资本/股本）；资本公积（非赚）；盈余公积和未分配利润（又合称为留存收益/赚） 收入特征：日常活动形成（非日常叫利得或营业外收入）；经济利益的总流入；导致所有者权益增加（资产+，负债-）。 费用特征：日常活动发生（非日常叫损失）；经济利益的总流出（与所有者分配利润无关）；导致所有者权益减少。 利润（收入和费用是狭义概念，利润是广义概念，包括日常和非日常）利润=日常活动（收入-费用）+非日常活动（利得-损失） 资产；负债；所有者权益 在资产负债表中体现，叫资产负债表要素。反映财务状况的要素/资金运动静止状态。 收入；费用；利润 在利润表中体现，叫利润表要素。反

4、映经营成果的要素/资金运动变动状态。 统称为会计报表要素。 会计要素的计量（5种计量属性） 历史成本；重置成本；可变现净值（常用于资本中的存货计量）；现值；公允价值（公平交易是基础和前提） 历史成本、重置成本、现值涉及负债。 企业对要素进行计量时，一般应采用历史成本（有发票等/实际成本），后四种要保证可靠。 会计科目-（对会计要素的进一步细化） 概念1对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目2第一层次/会计对象：资金运动-第二层次/会计要素：资产负债所有者权益；收入利润费用-第三层次/会计科目3资金运动有三个层次，第一个层次是会计对象，第二个层次是会计要素，第三个是会计科目。 分类

5、 按6要素分类：Tip ：成本科目期末可以有余额，损益科目期末一定没有余额，因为会结转掉，这是最明显区别。成本类科目包括：生产成本，制造费用，劳务成本，研发支出。用来归集核算产品生产过程中所发生的各种生产费用，计算确定生产成品的实际生产成本，为入库的完工产品提供计价依据。损益类科目包括：主营业务成本，销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用等。简单说就是不为生产产品而发生的各项费用。它属于当年经营成果反映科目，只是个发生额，无法在第二年的报表上延续性表现，只有通过结转至未分配利润才能告诉投资者往年公司的业绩表现如何。相当于一个总结步骤。 按详细程度和统驭关系分类：总分类科目VS明细分类科目 设

6、置原则 合法性原则-总分类科目一般由国家财政部统一规定 相关性原则-满足对外报告和对内管理的需求 实用性原则-在合法性基础上设置符合企业需要的会计科目。不是所有总分类科目都有明细科目第3章 会计等式与复式记帐第1节 会计等式第2节 复式记帐 会计等式1静态等式：资产=负债+所有者权益2动态等式：利润=收入-费用3动静结合： 费用+资产=负债+所有者权益+收入 （不符合恒等规律，因为“收入-费用”本质上属于所有者权益） 收入、费用对资产、负债、所有者权益的影响：收入增加-导致所有者权益增加，负债减少，或，资产增加费用增加-导致所有者权益减少，负债增加，或，增产减少 复式记帐 复式记帐法的概念、特

7、点、分类1概念：相等金额在两个或两个以上相互联系的帐户中登记，系统反映变化及结果。2特点：两个或两个以上帐户；试算平衡。3记帐基础：会计等式-资产与权益平衡关系（资产=负债+所有者权益）4分类：根据记帐符号不同分为：借贷记帐法，收付记帐法，增减记帐法（93年后国家硬性规定一定要使用借贷记帐法，与国际接轨一致） 借贷记帐法1记帐符号：“借”“贷”，左方和右方。2借贷记账法下的账户结构3借方和贷方反映增加和减少变动时，借贷二字的增减含义不固定。借贷何时增加减少，决定于账户的不同性质和结构。 费用、资产 （成本类科目也是属于费用类/资产类）=借方增加、贷方减少 负债、所有者权益、收入=贷方增加、借方

8、减少 熟记：资产类帐户、负债类和所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户（收入类帐户、费用类帐户-无余额），的帐户结构。4借贷记帐法的记帐规则 有借必有贷，借贷必相等 一个借对应多个贷，一个贷也可对应多个借，多借对应多贷，总额相等5会计科目的对应关系和会计分录 会计分录概念：分别记录，按照复式记帐要求对每项经济业务列示出应借、应贷帐户名称及其金额的一种记录。例如：从银行提取现金500元；借：库存现金500贷：银行存款500 会计分录的分类：简单分录和复合分录 会计分录的编制步骤 会计分录3要素：借贷符号，科目名称，金额6借贷记帐法的试算平衡（第3章第4讲）发生额试算平衡VS余额试算平衡不影响平

9、衡的5种业务： 总分类科目与明细分类科目的平行登记（要点与等式）平行登记4要点：3同1等1依据相同，相同的会计凭证（原始凭证+记帐凭证）为依据。（会计凭证就是编制会计科目和会计分录）2方向相同3期间相同，不是时间相同，可有先有后，同一会计期间即可4金额相等第4章 会计凭证前面几章是会计基础理论，下面几章是会计工具（凭证和帐簿和报表，三者有联系）概念、作用和种类原始凭证记帐凭证传递和保管 会计凭证的概念、作用和种类1会计凭证的概念会计核算环节的开始：填制和取得经济业务发生的证明（会计凭证）2种类按照填制的程序和用途不同分为：原始凭证VS记账凭证3作用记录经济业务；明确经济责任；监督经济活动 原始

10、凭证1定义和基本内容 发生或完成时取得的。 购销合同、银行对帐单、银行存款余额调节表、固定资产卡、试算平衡表、科目汇总表，都不能作为原始凭证。 基本内容：1) 原始凭证名称2) 填制日期3) 接受原始凭证单位名称4) 经济业务内容（含数量、单价、金额）5) 填制单位签章6) 有关人员签证7) 凭证附件2种类3填制要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备1) 单位自制：领导人签名/章2) 对外开出：本单位公章3) 外部取得：填制单位的公章（业务公章，财务/发票/结算专用章）4) 从个人取得：填制人员的签名/章 书写要清楚规范 编号要连续（作废时加盖作废戳记，连同存根保存） 不得涂改、刮擦和挖补

11、填制要及时4审核 审核6方面：1) 实质上：真实，合法，合理2) 形式上：完整性，正确性，及时性 审核处理正确，形式问题，实质违法（不予接受，向负责人报告），分别处理5错误的更正 不得涂改 内容应重开或更正，盖章 金额错误应由出具单位重开 开具单位应该依法开具准确无误的原始凭证 记帐凭证（记帐凭单）1记帐凭证的概念和种类2基本内容3填制要求4记帐凭证的审核5记帐凭证与原始凭证的区别 会计凭证的传递和保管第5章 会计帐簿概述会计账簿的内容、启用与登记规则帐簿格式和登记方法（是什么，怎么记，下面是记完之后）对帐错帐更正方法结帐会计帐簿更换与保存 会计帐簿概述三栏式适用于只有金额，没有数量单价的科目

12、。适用资金、债权、债务明细帐，日记帐，总分类帐。多栏式帐簿一般适用于收入、费用明细帐。数量金额式帐簿，适用原材料、库存商品等明细帐。 会计账簿的内容、启用与登记规则1会计账簿的基本内容：封面，帐页，扉页（无帐夹/会计分录）2启用：封面填写，扉页填写“帐簿启用登记表”3记帐规则 准确完整：会计凭证日期、编号、逐项记入 注明记帐符号：在记帐凭证上画对勾 书写留空：占格二分之一 蓝黑墨水或碳素墨水（会计专用笔，是钢笔的一种，不得用圆珠笔铅笔） 特殊记帐才使用红墨水，如：按红字冲帐，不设借贷栏多栏式登记减少数（发生额），三栏式帐户的余额栏前不设借贷出现反向余额时 顺序连续登记：逐页逐行。红线对角线注销

13、/注明“此页/行空白”，并由记帐人员或会计机构负责人（会计主管人员）签字盖章 结出余额 过次承前 会计账簿的格式和登记方法1日记帐 现金日记帐格式和登记方法三栏式/多栏式（三栏为主）现金日记账（三栏式）年凭证号摘要对方科目收入支出结余月日“对方科目”,以便记账时标明现现金日记账（多栏式）年凭证号摘要收入支出 结余月日应贷科目合计应借科目合计银行存 款主营业务收入其他应收 款管理费 用.登记方法：出纳人员（不是会计人员）根据现金收付有关的记账凭证，收款凭证，付款凭证（包括取钱的银行存款付款凭证），没有转帐凭证，进行登记。逐日结出现金余额，与实有数核对。 银行存款日记帐的格式和登记方法加一栏“结算凭证”2总分类帐必须设；常用三栏式；取决于企业用哪种帐务处理程序，可以根据记帐凭证逐笔登，科目汇总表或汇总记帐凭证。3明细分类帐格式：三栏、多栏、数量金额式、横线登记式（平行式） 对帐1帐证核对2帐账核对3帐实核对第6章 帐务处理程序第7章 财产清查固定资产1. 盘盈：