基建财务审计工作方案.docx

1、基建财务审计工作方案基建财务审计工作方案 因此，必必需做好基本建设审计。 一、基建施工前审计、施工中审计和完工结算审计相结合1.施工前审计。施工前审计，就是针对工程项目进行可行性研究审计、建制定划开工前审计、施工图预算审计、招投标审计等。 通过招投标审计，检察招投标程序是否严格合理，是否存在弄虚作假的现象，从而可以正确评价基建项目的合规性、合法性、有效性及真实性，可以推断基建项目是否符合国家政策，是否有超计划现象，达到有效控制工程造价的目的。同时了解整个工程概况，为下一步施工中审计奠定基础。 2.施工中审计。施工中审计是在开工前审计的基础上，审计人员进入现场，监督工程建设项目按计划执行，杜绝一

2、些隐蔽工程的虚假列支，防止基建管理部门将虚假的基建支出列入签证中。 同时监督施工单位，防止其为追求高额利润而提升材料价格，甚至购劣质建筑材料，以次充好的状况发生。3.完工结算审计。 完工结算审计是工程完工后进行的审计，这是确定基建项目全部费用的关键环节。 #省#发电 基建财务决算审计方案 一、公司基本状况 #发电有限责任公司是由#省#公司与#县国有资产经营出资、由#县工商行政管理局批准设立的法人企业。 企业法人营业执照注册号：#。 住所：#省#县。 法定代表人：#。注册资金：#万元。 企业类型：有限责任公司。经营范围：水力发电、供电。 成立日期：2000年#月#日。地税税务登记证编号：地税三字

3、#。 国税税务登记证编号：国税字#。 #发电有限责任公司前身为#县#水电站，该站由#省计划委员会于#年#月以#计农19#0#号文件批复项目建议书，国家计委于19#0年#月以计农经#文件批复可行性研究报告，#年#月正式发电并投入运行。 19#年1#月2#日#省经济建设投资公司与#县政府了资产重组合资协议，#县#水电站于2#年#月#日重组为有限责任公司，注册资本为#万元，其中：#省#投资公司出资#万元，占注册资本的#%，#县国有资产经营出资#万元，占注册资本的#%。 近三年企业经营状况： #发电控制流域面积#平方公里，库容#亿平方米，制定水头#米，最小水头#米，最大水头1#米，公司装有三台从#公司

4、和#公司引进的单机容量为#万千瓦的灯泡贯流式机组，总装机容量#万千瓦，制定年发电量#亿千瓦时，年利用小时#小时，确保机组出力#万千瓦。 二、审计目的 1完工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。 2经批准的项目计划和制定概算的执行状况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。 3交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。 4转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。 5按概算和形象

5、进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。 6核实结余资金即库存物资、结算资金和货币资金的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。 7基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。 8各种完工决算报表是否真实、完整、合规。 三、审计范围 “基本建设完工项目概况表、“基本建设项目财务决算表、“基本建设项目年度财务决算表、“基本建设完工项目投资分析表、“基本建设完工项目成本表、“基本建设完工项目估计未完工程及费用表、“基本建设项目待核销基建支出表、“基本建设完工项目转出投资表、“基本建设完工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性；具体内容为： 1完工决算编制

6、依据；2项目建设及概预算执行状况；3建设成本；4交付使用资产；5尾工工程；6结余资金；7基建收人；8投资包干结余；9投资效益评价 四、审计重点 一基本建设项目投资及概算执行状况审计的主要内容： 1、各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因； 2、实际投资完成额； 3、概算审批、执行的真实性和合法性； 4、概算调整的真实性和合法性。 包括概算调整的原则、各种调整系数、制定变更和估算增加的费用等； 5、核实建设项目超概算的金额，分析原因，并检察扩大规模、提升标准和计划外投资的状况；检察弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的状况。 二基本建设项目建设支出审计的主要内容：

7、 建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。 三基本建设项目交付使用资产状况审计的主要内容： 1、交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备； 2、交付使用的无形资产的计价依据； 3、交付使用的递延资产的状况。 四基本建设项目未完工程及所必需资金审计的主要内容： 检察基本建设项目未完工程量及所必需要的投资状况，所必需资金和额度的留存及有无新增工程内容等状况。 五基本建设项目建设收入审计的主要内容： 基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用状况的真实性和合法性。 六基本建设项目结余资金审计的主

8、要内容： 1、银行存款、现金和其他货币资金的状况； 2、尚未使用的财政直接支付和授权支付额度状况； 3、库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题 4、各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题，呆帐坏帐的处理状况等。 5、按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。 七基本建设项目工程和物资招投标执行状况审计的主要内容： 1、工程勘测、制定、施工及物资采购是否按照规定进行了招标； 2、所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行； 3、合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续； 4、对违约。3.基建财务审计应该怎样审计、以及工程造价

9、 我应该不算是专业人士吧，不过我觉得我的想法应该给你有点帮助： 首先，看审核的项目有关的招标、工程资料、合同以及完工资料是否齐全。 首先，审计人员要对你的完工图纸的工程量进行核实，要确保你的图纸是与实际相符合的.一般很多是依据有经验的人去发现哪里可能出现问题，然后去核量. 然后，针对交上来的完工结算进行检察，看它的单价是否有错，看它的工程量是否有错，以及看它的取费方法是否有错，看签证是否有和完工图重合的以及签证是否全部得到认可。然后对有问题的地方提出来，和建设单位协商，由建设单位向施工单位提出，等大致达成一致一再方见面进行磋商。 最后，形成最后报告。 1、确定项目负责人-被审计单位报送资料时，

10、确定该项目的负责人，项目负责人负责该项目的全部事项。 2、接收、检察资料-项目负责人接收资料，首先要核查项目是否属于政府投资项目，对不属于政府投资的项目或部分政府投资的项目，要及时向股室反映，由股室统一报局确定是否进行审计。对已确定属于政府投资的项目，核对资料是否齐全、完整，确定项目的类型，并问清楚该项目是否存在未完工的标段等状况。 假设存在未完工的标段，要清楚什么时间完工，假设时间较短，可等全部标段完成后，统一安排审计，假设间隔时间较长，可先行安排审计。对资料不全的，要告知被审计单位应补报的资料可提前出具一份被审计单位应提供资料清单。 对已报送的资料填写提供资料清单，双方要签字，并预留被审计

11、单位联系人姓名、联系 等。同时，要将该项目的基本状况录入基本建设待审项目表。 关于送审项目的资料必必需是原件，提供复印件的，项目负责人不得接收；关于送审的项目，第一次报送资料时，必必需由建设单位来报送，第一次送审的资料由施工单位报送的，项目负责人不得接收；审计过程中补报的资料凡由施工单位报送的，必必需由建设单位工程负责人签字并注明“同意报送。无论是建设单位、施工单位补报的资料必必需报送我局，不得直接报送中介机构。 项目负责人接收资料后要进行初审，通过初审对项目有一个较为全面、具体的了解。3、报请安排审计-接收资料的当日，项目负责人将基本建设待审项目表交股室，由股室统一报局批准安排项目审计机构。

12、 4、通知中介机构-项目负责人依据安排的中介机构填写基本建设项目状况汇总表的有关项目，通知中介机构提取资料，并告知其确定项目审计人员及所必需携带的资质证书。5、移交审计资料-3日内中介机构提取资料、项目负责人对其参审人员、证件和证实材料进行检验，检验合格后签订委托审计合同假设中介机构无法当场加盖公章，项目负责人必必需在填写好合同内容后提交中介机构，要求其在现场测量时交回，并宣布审计纪律中介机构审计人员不得单独和建设单位、施工单位接触，执行审计“八不准制度，并预留审计人员的姓名、联系 。 6、下达审计通知-移交资料当日，项目负责人报请局下达项目任务通知书，并在3日内向被审计单位下发审计通知书。下

13、达通知时一并将承诺书及提供资料清单交被审计单位签字盖章，并告知其对不完整的资料进行补充，3日内补充不全的，以后补报的资料不接收。 对计划项目和报送值在1000万元以上的工程项目要按要求进行审前调查、编写审计实施方案。7、实施审计-下发通知后，进入审计实施阶段。 1下发通知后，要求中介机构在15个工作日内完成项目的审计，并告知其必必需在审计基本结束定案之前向我局汇报审计状况及结果，定案后再将定案表交我局检察一次。该期间，项目负责人的主要使命是负责对中介机构的审计进行跟踪监督、服务，与建设单位联系、做好各方之间的协调工作，并做好该项目的资金使用状况、建设项目程序的合规、合法性审计工作，做好可以完成

14、的审计日记；对计划项目和1000万元以上的临时项目要按规定要求记录审计日记。 关于施工单位尽量要求由建设单位联系，但项目负责人要预留施工单位联系人的姓名和联系 。2项目负责人在实施审计的15个工作日期满时，向中介机构索取审计报告、对审计项目发现的问题、看法和建议等材料。 项目负责人不得将中介机构出具的工程结算审核报告在局审计报告公布之前对外公布。3项目负责人在收到中介机构的审计报告后，10日内计算审计费、税金等，录入审计费计算表，做好审计取证等其他未完成事项，并撰写审计报告，提交股室、局。 8、征求报告看法-项目负责人在审计报告确定后5日内完成征求看法，假设被审计单位有疑问或看法，可适当延长。

15、9、提交法治复核-关于计划项目和1000万元以上的临时项目，项目负责人在收到被审计单位的对审计报告的看法后，当日提交法治股进行复核。 10、出具审计报告、决定-关于计划项目和1000万元以上的临时项目，项目负责人在复核后的3日内报请局签批审计业务会议纪要，代拟审计报告、审计决定，经局签发后，送达被审计单位和财政部门报送本局办公室，并负责在规定的期限内落实审计看法、建议的整改和审计决定的执行。关于其他非计划项目，可直接代拟审计报告和审计决定，经局签发后，送达被审计单位和财政部门送本局办公室，并负责在规定的期限内落实审计看法、建议的整改和审计决定的执行。 11、整个项目审计结束后，由项目负责人负责

16、整理核项目档案并立卷。整理档案、立卷按照局法治股及本股室统一要求办理。 12、审计项目建立台账，审计人员每做一项工作都要及时完整填写台账。 一、强化自筹基建投资管理，严格控制投资规模。 各地方、部门和单位，用自筹资金安排的建设项目，必必需全部纳进自筹投资计划。对年度计划的安排，严格控制在上级核定的自筹基建投资计划以内，不得突破，不得以更新改造、房屋修理、零星基建等名义搞计划外自筹基建项目，擅自扩大投资规模。 今后，各部门、各单位的自筹基建项目，都必必需严格按照审批权限，认真执行审批制度，不得以安排年度投资计划的办法代替对基建项目的审批手续。对新上自筹基建项目，要依据建设年限和投资额，本着不留或

17、少留缺口的原则，从严审批。 在审批文件中，要明确规定建设规模、性质、造价及资金来源等，便于监督检查。 各级人民政府要强化对自筹基本建设管理工作的领导，不乱开基建口子，搞计划外基建项目。 二、各级财政部门要强化对自筹基建资金来源的审批。各级建设银行要严格监督执行自筹投资计划。 任何部门和单位超出自筹投资计划范围的用款，建设银行要坚持原则，拒绝支付。 对不符合国家规定的资金来源，不准用作自筹基建资金。 其它专业银行不得向自筹基建项目直接或间接提供资金。建设单位不得用银行贷款搞自筹基本建设。 三、各级审计机关要对自筹基本建制定划和资金来源执行审计监督，对本级所辖审计范围的自筹基建项目，有权进行定期或

18、不定期的事前审计和中期审计。 凡建立了自筹基建资金事业审计制度的地方，审计主管机关应及时审计，未通过审计的项目，计划部门不得列入年度计划，建设银行不得拨款。 没有建立事前审计制度的地方，审计机关有权随时决定进行事前审计和中期审计，建设单位不得拒绝审计监督。对自筹基建资金来源不正当或严重违反财经纪律的建设单位，审计机关有权作出停建、缓建和冻结该单位在建设银行存款的决定。 审计机关的审计决定，建设单位不得拒绝执行，计划、财政、建设银行等有关部门要给予大力支持。 。 首先，看审核的项目有关的招标、工程资料、合同以及完工资料是否齐全。 首先，审计人员要对你的完工图纸的工程量进行核实，要确保你的图纸是与

19、实际相符合的.一般很多是依据有经验的人去发现哪里可能出现问题，然后去核量. 然后，针对交上来的完工结算进行检察，看它的单价是否有错，看它的工程量是否有错，以及看它的取费方法是否有错，看签证是否有和完工图重合的以及签证是否全部得到认可。然后对有问题的地方提出来，和建设单位协商，由建设单位向施工单位提出，等大致达成一致一再方见面进行磋商。 最后，形成最后报告。 一、看图法。 即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法基建工程决算审计，首先必必需认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必必需熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看

20、结构施工图和完工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。 只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。 二、询问法。 它是指审计人员通过询问被审计单位参加基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。 审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。 三、调查法。 它是指审计人员

21、深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。 如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。 如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计 18 万余元。 四、开挖法。 它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。 开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般执行抽样定点的方式。 五、分析法。 它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分开和分

22、类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。 分析法的目的在于： 1 通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端； 2 通过分析来验证各种资料如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料所反映的基建工程项目的真实状况，进而核实实际工程量与审定工程造价。 如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的 28 倍即该建筑展开面积必需要大开挖28 米，对此找建筑单位与施工单位有关人员了解状况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量4500 立方米，核减工程造价13。 7 万元。 六、测量法。 即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测

23、量有关工程量如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等，计量有关器材物质数量如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等，确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。 如 2002 年我们对某单位体艺馆基建工程决算进行审计，运用测量法发现该体艺馆屋架吊顶部钢结构制定规定用槽钢320#变成280#，槽钢250#变成了200#，上人检查桥七桥变成了五桥，上人检查桥圆钢制定规定用直径14#，实际使用的是12#圆钢，制定间距60mm ，实际间距达70mm 、80mm 、90mm 不等，由于上述原因致使实际比制定少用钢材11。 84 吨，虚增造价12。2 万元。 七、核对法。 指在基建工程决算审计

24、中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用互相验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。 如2002 年我们对某单位一基建项目进行审计，利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价15。 6 万元。 以上是依据相关资料整理得出，希望可以帮到大家。 一、全面掌握审计项目的基本状况。 在审计开始之前应对所审计项目展开深入细致的审前调查， 认真收集工程建设涉及的相关资料，对工程现场进行实地踏看，对建设项目的资金来源、立项批复、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本

25、状况有充分的了解，做到心中有数，并依据审计项目的重点、难点和应达到的目的，制定出合理有序、有针对性的审计实施方案。要求被审计单位对送审资料的真实性、完整性、合法性负责并提供承诺，确保审计资料可靠，在规避审计风险的同时，提升审计效率。 二、切实做好招标文书和施工合同、补充协议的检察工作。在审计过程中，重点检察施工合同、补充协议与招标文书是否相一致，如果施工合同存在严重违反招标文书精神实质的内容，审计机关可与建设主管部门联系，按照招投标法的规定责令改正，施工合同、补充协议对最后的完工决算至关重要。 如果签订的合同、协议不合理，给政府造成经济损失但又无法改正的，应在审计报告中予以批露，可以移送给纪检

26、、监察机关，从而督促建设单位从源头上杜绝不合理的合同、协议，维护政府利益。三、坚持全面审计，重点关注工程造价。 政府投资项目具有建设周期长、投资大、影响因素多的特点，因此，在政府投资项目完工决算审计时，应采纳全面检察、特别重点的审计方法。一是要检察部分造价高，影响大，容易出现问题的项目，主要可采纳经验推断、数据复核和现场抽检审计的方法进行审核；二是要强化对合同外增减工程的审计监督，审计时应对增减工程的工程量计算规则、人工费、材料费、机械费着重审计，对工程量的真实、合法、合理等方面结合施工合同和相关法律法规进行审核，对不真实的部分应坚决剔除；三是要重视对隐蔽工程的审核，隐蔽工程最容易出现高估冒算

27、，对这一部分工程的审计除了要借助建设单位提供的现场验收资料外，还应采纳现场调查、走访取证、实地探基等方法查证；四是要重视现场施工签证的审核。 审计人员应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内，现场签证是否真实有效，严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。四、强化审计成果利用，扩大投资审计的影响。 一是审计中发现的问题，应及时做出准确的认定和评价，提出可行性建议和合理化看法，督促建设单位和施工单位强化管理，完善规章制度，维护国家的合法利益。二是要关注政府投资项目所产生的经济效益与社会效益，为以后的国家建设项目计划提出可行的建议和办法，避免国家不必要的投资浪费，让有限的国有资金为人

28、民办更多的实事、好事，发挥其应有的最大效益。 五、要建立一支高素养的投资审计队伍政府投资项目完工决算审计是一项法规性、专业性较强的工作，要求审计人员应具有很强的专业水平，除熟练掌握、正确运用政策法规外，还要具备多项业务知识，在业务上要熟悉建工程造价定额和有关规定，有较强的预决算编审能力，熟悉施工工艺、建筑结构、施工规范，了解建筑材料的性能和市场信息；不仅要有严谨的工作作风和高度的责任心，而且要对工作忠于职守，尽职尽责，耐心细致，以理服人。因此在审计人员的配备上要综合合计，方能确保投资审计工作的真实性、合法性、效益性。9.基本建设项目的财务收支审计的主要内容： 基本建设项目的财务收支审计的主要内

29、容主要包括建设项目资金筹措的审计、建设项目资金使用状况审计、建设项目会计报表审计、建设项目财务决算审计等四个方面的内容。 第一方面，基本建设项目的财务收支审计包括建设项目资金筹措的审计。建设项目资金筹措的审计包括基建拨款的审计、基建投资借款的审计、其他借款的审计、企业债券资金的审计、项目资本的审计、项目资本公积的审计等内容，具体如下： 一、基建拨款的审计 一预算内基建拨款的审计 1、检察建设单位是否符合预算拨款的范围。 2、检察建设项目是否已经纳进批准的年度基本建制定划。 3、检察建设单位取得预算拨款的依据是否完备合法。 4、进口设备和器材转帐拨款的审计。 二自筹基建资金拨款的审计 1、检察自

30、筹基建资金拨款计划。 2、检察建设单位的自筹基建资金来源。 3、检察建设单位自筹基建资金的落实状况。 三其他拨款的审计 二、基建投资借款的审计 一检察借款对象、范围和条件。 二检察借款的依据是否真实、齐全。 三检察借款合同的签订。 四检察基建投资借款的使用状况。 五检察基建投资借款的偿还状况。 三、其他借款的审计 一国内储备借款的审计。 二周转借款的审计。 四、企业债券资金的审计 一建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法，是否落实。 二债券资金是否按投资计划及时到位。 三建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题。 四企业债券资金的发行和取得是否合法合规。 五、项目资本的审计

31、六、项目资本公积的审计 第二方面，基本建设项目的财务收支审计包括建设项目资金使用状况审计。建设项目资金使用状况审计包括等设备和材料核算的审计、建筑安装工程投资核算的审计、交付使用资产和资金冲转核算的审计等内容，具体如下： 一、设备和材料核算的审计 一设备投资的审计 二材料采购和使用状况的审计 二、建筑安装工程投资核算的审计 三、交付使用资产和资金冲转核算的审计 一交付使用资产核算的审计 二资金转销的审计基本建设资金转销 第三方面，基本建设项目的财务收支审计包括建设项目会计报表审计。建设项目会计报表审计包括的内容，具体如下： 一、建设项目资金平衡表的审计 二、建设项目基建投资表的审计 三、建设项目待摊投资明细表的审计 四、基建借款状况表的审计 五、投资包干状况表的审计 第四方面，基本建设项目的财务收支审计包括建设项目财务决算审计。建设项目财务决算审计包括的内容，具体如下： 一、决算报表的审计 二、文字说明书内容的检察 三、完工结余资金的审计 1、检察完工结余资金的真实性。