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1、税务代理真题2007注册税务师考试税务代理实务考题真题及答案 一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中。只有1个最符合题意) 1按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。 A在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 B已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 C已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管坪中心审核后 D已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖

2、市和计划单列市注册税务师协会审核后 2按照税收征管法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。 A3 B5 C10 D15 3下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。 A纳税人被吊销营业执照 B纳税人因资不抵债而破产 C纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D纳税人变更经营范围 4下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A商场向消费者个人零售商品 B小商品市场向经销商批发商品 C转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D收购单位向农民收购农副产品支付款项 5企业在经营活动中发

3、生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是( ) A房产税 B土地使用税 c教育费附加 D.车船税 6企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。 A在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B收回投资净收入 C投资转让净收入 D流动资金存款利息收入 7从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报的是纳税人取得的（ ）。 A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教再贡附加三个合计数填报 B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

4、 C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报 8高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期3年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。 A仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 c

5、退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 D因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税 9下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。 A货运发票上注明的手续费 B货运发票上注明的装卸费 C货运发票上注明的保险费 D货运发票上注明的建设基金 10对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提

6、起行政诉讼。 A10 B15 C20 D30 二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。至少有1个错项。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得O5分) 1注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。 A税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用 C税法规定可以在税前扣除，按会计处理计人应付福利费 D税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出 E税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计人营业费用 2注

7、册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。 A纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误 C纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量 D对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量 E降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额 3某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。 A以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10计算进项税额 C以新空调定

8、价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 D以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13计算进项税额 E以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的10计算进项税额 4注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。 A以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 c与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E因经营情况变

9、化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税 5注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。 A发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时 B发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款 C发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时 D商品尚未发出，在预收30的货款时 E发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时 6在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有( )。 A以非现金形式取得的伙食补贴 B以实报实销形式取得的洗衣费

10、C以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D从外商投资企业取得的股息、红利所得 E以现金形式取得的子女语言培训费 7下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。 A纳税筹划的工作记录 B企业合同章程 C代理发票审核的工作记录 D计税资料的汇总 E注册会计师的查账报告 8下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征管法及有关政策规定的有( )。 A在报纸上定期公告其欠税情况 B通知出人境管理机关阻止其办税人员出境 C不允许其领购发票 D应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 9企业所得税年度纳税申报表附表销售(营业)收入及其

11、他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有( )。 A债务重组收益 B自产产品视同销售收入 C包装物出租收入 D接受捐赠的资产 E材料销售收入 10下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有( )。 A增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 B增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 C增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 D增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内 E货运发票

12、未分别注明运费和杂费的不得抵扣 三、简答题(共4题，每题6分) (一) 某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分

13、局于2007年5月28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税2905983元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 要求：1判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 2该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。 (二) 某生产性外商投资企业，所得税适用税率30(经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部

14、业务收入的比重及历年所缴的所得税如下： 会额单位：万元 纳税年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 利润总额 一70 50 80 120 30 125 200 130应纳税所得额 一50 lO 90 140 一10 120 250 150生产性收入占全部业务收入的比重() 51 61 63 49 57 45 69 70缴纳的所得税 0 0 0 2l O 18 37.5 45要求：1该企业的第一个获利年度是哪年并说明理由。2该企业哪些年度缴纳的企业所得税不正确?说明理由并正确计算。 (三) 工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时

15、3个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。 要求：1高某应如何取得合法的票据? 2高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少? (四) 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50归甲企业，50归建筑商乙企业，甲企业所得的50的房产准备全部出售。 要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。 四、综合分析题(共3题，第1题10分。第2题18分，第3题

16、18分) (一) 某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15(地方所得税免征)。A国所得税税率为40(自2003年起该国税率下调50)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40；生产经营所得16000元，当地所得税税率35，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法) 单位：元(人民币) 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 境内所得 100000 75000 125000 5000 75000 A国所得 50000 75000 25000 1

17、00000 75000 已在A国缴纳的税款 20000 30000 5000 20000 15000 B国所得 25000 已在B国缴纳的税款 9200要求：根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。(二) 一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006年度的纳税情况。 甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。 企业各期增值税的各种进项税额都

18、已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 2006年度企业利润表如下： 利 润 表2006年12 31日 单位：万元(人民币) 项 目 行 次 本年累计数 一、主营业务收入 l 8700 其中：出口主营业务收人 2 6800 减：主营业务成本 3 6700 其中：出口产品销售成本 4 5200 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润 6 2000 加：其他业务利润 7 12 减：营业费用 8 30 管理费用 9 430 财务费用 10 150 三、营业利润 11 1402 加：投资收益 12

19、补贴收入 13 营业外收入 14 减：营业外支出 15 130 四、利润总额 16 1272 减：所得税 17 209.88 五、净利润 18 1062.12 二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2006年度涉税情况如下： 1“其他业务利润”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收人16万元(已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。 2“管理费用”中列支的有关情况： (1)全年交际应酬费合计80万元。 (2)年末计提坏账准备金合计20万元(经了解从2006年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核2006年末应收账款余额为2500万元)。 (3)

20、计提特许权使用费30万元(经审核应属于10月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付)。 3“财务费用”由三部分构成：境内以年利率6向银行贷款2000万元(其中500万元作为注册资本注入)，利息支出120万元；汇兑损益损失20万元i支付开户银行结算手续费等10万元。 4“营业外支出”中列支的有关情况： (1)外购生产用材料因火灾，发生净损失70万元(经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经董事会批准报损)。 (2)资助非关联的某高校研究开发费30万元。 (3)捐赠某老年福利院自产产品计20万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利

21、院出具的收条。该批产品生产成本为20万元；同类产品不含税销售价格为30万元)。 (4)罚款、违约金10万元(经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。 52006年度企业职_T120名，全年实际发放的工资总额为500万元，企业按实际发放工资分别以14、2和15计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用55万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005年度实际工资为400万元，并在2005年度将支付工资标准和董事会关于工资支付的决

22、议报主管税务机关备案。假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。 要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题。 2计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)。 3企业在办2006年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续? (三) 一、基本情况： 甲股份有限公司(内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15 受托审核该公司2006年全年的纳税情况。

23、 二、审核资料： 17月8日，第lO号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款234万元，账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 234000 29月13 日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理费用 90000 贷：银行存款 90000 310月1 13，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10-12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款

24、 60000 4审核“其他应付款包装物押金”账户，有贷方余额38万元，经核实，其中含逾期包装物押金234万元。 5审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1)技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元)。 (2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。 6审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元)； (2)支付金融机构手续费2万元； (3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 7审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的

25、股权投资(30)，按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为24。经查询乙企业尚未作2006年度的利润分配账务处理。 8审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1)税收罚款及滞纳金6万元； (2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元； (3)代付个人所得税税款3万元。 三、其他情况说明： 1全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收人2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收k100万元，营业外支出60万元。 2企业所得税税率33

26、(全年无预缴)，营业税税率5，城市维护建设税税率7，教育费附加征收率3，印花税财产租赁合同税率1c，同类同期银行贷款利率为6。 3增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。 4开办费经税务机关批准，按5年摊销。 5题目未涉及的纳税事项，视全部正确。 要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录 2正确计算2006年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。 工资、薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额(含税) 税率() 速算扣除数(元) 1不超过500元的部分 5

27、 0 2超过500元至2000元的部分 10 25 3超过2000元至5000元的部分 15 125 4超过5000元至20000元的部分 20 375 5超过20000元至40000元的部分 25 1375 级数 全月应纳税所得额(含税) 税率() 速算扣除数(元) 6超过40000元至60000元的部分 30 3375 7超过60000元至80000元的部分 35 6375 8超过80000元至100000元的部分 40 10375 9超过100000元的部分 45 15375劳务报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 税率() 速算扣除数(元) l 不超过20000元的部分 20 0

28、 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 70002007年度税务代理实务答案一、单项选择题 1C 2B 3D 4D 5C 6A 7A 8B 9D 10B 二、多项选择题 1ADE 2BC 3ABDE 4BDE 5ABE 6ABD 7BE 8ADE 9AD 10BCDE 三、简答题 (一) 答：1国税稽查分局相关人员作出的各项处理： (1)作出的补缴增值税的处理是正确的。甲企业销售电子产品而收取的补偿费，属于价外费用，是计税销售额的组成部分，应按规定缴纳增值税(企业缴纳营业税做法是错误的)。 (2)作出的罚款和加收滞纳金的决定也是正确的。甲企业2006年3月的增值税申报不正确，已构成偷税事实，税务机关可以处以少缴的税款50以上5倍以下的罚款；甲企业未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 (3)将