注册会计师考试税法精选试题及答案9含答案.docx

1、注册会计师考试税法精选试题及答案9含答案2019年注册会计师考试税法精选试题及答案9含答案一、单项选择题1.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()。A.0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元正确答案D答案解析对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上

2、未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=12+0.4250%=2.4(万元)。2.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务正确答案D答案解析尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3.甲企业位于某经

3、济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为()。A.0元B.315元C.945元D.1260元正确答案B答案解析经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500

4、)0.9(1-30%)=315(元)4.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()。A.216000元 B.224000元C.264000元 D.328000元正确答案C答案解析城镇土地使用税税额=6000+(30000-5000-3000)+1000

5、050%8=264000(元)。5.某市房地产企业2017年在6000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为60000平方米的商品房，本年内未销售;2017年4月有偿受让填海形成的土地20000平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2017年应缴纳城镇土地使用税()。A.18000元B.58000元C.78000元D.220000元正确答案B答案解析房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2017年应缴纳的城镇土地使用税=60003+

6、200003128=58000(元)6.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新建住宅占用耕地D.民用飞机场跑道占用耕地正确答案A答案解析选项B、D减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C按照当地适用税额减半征收耕地占用税。7.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。A.医院占用耕地B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地正确答案A答案解析学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项B、C、D，属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。8.村民张某2012年起承包耕地面积3000

7、平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2 000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为()。A.3 750元B.7 500元C.12 500元D.25 000元正确答案A答案解析农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=30025 50% =3 750(元)9.根据耕地占用税有关规定，占用下列土地中不需要缴纳耕地占用税的是()。A.养殖的滩涂B.牧场C.养殖的水面D.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地正确答案D答案解析建设直接为农业生产

8、服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税。二、多项选择题1.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税正确答案AC答案解析选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。2.下列选项需要征收城镇土地使用税

9、的有()。A.免税单位使用纳税单位的房产B.学校租给企业的房产C.公园附设的照相馆D.公园管理单位自用的办公楼正确答案BC答案解析选项A，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;选项D，公园自用的土地免征城镇土地使用税。3.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有()。A.盐矿的矿井用地B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地C.厂区以外公共绿化用地D.城镇内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地正确答案ACD答案解析公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。4.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有()。A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

10、B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年正确答案AC答案解析纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。5.下列项目中，减半征收城镇土地使用税的有()。A.物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地B.个人所有的居住房屋及院落用地C.免税单位的职工家属宿舍用地D.单独

11、建造的地下建筑用地正确答案AD答案解析个人所有的居住房屋及院落用地、免税单位的职工家属宿舍用地，均属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目，无减半征收规定。6.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有()。A.占用菜地开发花圃B.外商投资的房地产开发企业占用耕地开发项目C.占用耕地修建鱼塘D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道正确答案BD答案解析选项AC，不属于耕地占用税征税范围。7.下列()地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。A.经济特区B.经济技术开发区C.经济落后地区D.经济发达、人均耕地特别少的地区正确答案ABD答案解析经济特区、经济技术开发区

12、和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。8.下列各项中，免征耕地占用税的有()。A.养老院占用耕地B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地正确答案ABD答案解析学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税;铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。9.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有()。A.耕地占用税实行一次性征收B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税正确答案AC答案解析获准占用耕地的单位或者个人应在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。