饲料生产过程成本控制.docx

1、饲料生产过程成本控制饲料生产过程成本控制饲料生产过程成本控制沈长山2010-8-241交流内容饲料生产成本项目的分类、组成与内涵影响生产成本的因素分析建立成本控制中心的方法控制生产成本的几点建议2010-8-242一、饲料生产成本项目的分类、组成与内涵2010-8-243一、生产成本项目的分类、组成与内涵(一）成本项目的组成与分类包装费用原料成本工资福利维修费用饲料销售成本生产费用制造成本电水煤油耗销售费用设备与厂房折旧车间管理成本管理费用备件费用财务费用饲料销售成本项目构成2010-8-244一、生产成本项目的分类、组成与内涵1原料、副料费用约占生产成本7088。在这种比例下，控制剩余的12

2、30，是否有意义？2010-8-245一、生产成本项目的分类、组成与内涵2.包装费用：包装袋、标签、印章与印泥、缝包线、缝包针、样品瓶和样品袋等。现在条码化正在饲料企业中兴起，因此用于原料与产品包装袋上条码的各种成本将成为新的包装成本（如激光炭粉、读码器电池、读码器和写码器上的易损件）。2010-8-246一、生产成本项目的分类、组成与内涵3制造费用电、煤、油、气、水等消耗、备品备件、修理费以及与制造有关人员的工资福利等费用。制造费用：与工艺状态、设备操作水平、管理水平等有关。人员工资及福利：计件工资、固定工资、浮动工资、奖金、免费就餐、劳保用品等，这与企业体制、经营模式有关，也与生产模式有关

3、。2010-8-247一、生产成本项目的分类、组成与内涵4.车间与设备折旧：设备折旧与建筑折旧。与固定资产价值与折旧年限有关。2010-8-248一、生产成本项目的分类、组成与内涵5. 管理费：人员工资、管理专用设备、其它费用等。上述各项成本又可分为固定成本和可变成本。2010-8-249一、生产成本项目的分类、组成与内涵6.损耗：损耗是指加工过程中，有形物质的损失。损耗通常是“看不见的”损失，但仔细观察和研究后，可以发现这些损耗是看见的。按损耗的物料品种分有：原料损耗、燃料损耗、用水损耗、备品备件损耗、润滑油脂损耗、成品损耗等。每一种物料的损耗原因又可以分为正常损耗和非正常损耗。损耗不能算是

4、成本项目，但是影响成本大小的主要因素之一。不可控损耗转化为可控损耗主要任务2010-8-2410一、生产成本项目的分类、组成与内涵（二）成本项目内涵与存在的问题1原辅料费用1)原辅料入厂成本过高（单位成分价格过高）2)原辅料价格与质量不符3)原料除杂除水分不到位4)配方设计质量不高5)原料计量不准6)原料输送途中损失（泄漏、水分、被盗等）2010-8-2411一、生产成本项目的分类、组成与内涵2包装费1)包装袋制造质量差（内袋较薄、印字不清或错）；2)包装袋价格高而内装产品价值小所导致的浪费；3)包装过程破袋率高；4)倒运、装卸中包装袋损坏多；5)包装袋被盗、产品系列淘汰剩余或保存不善变质的损

5、失；6)标签浪费大（错盖章、遗失）；7)缝纫线过长或多次走线2010-8-2412一、生产成本项目的分类、组成与内涵3.原料的装卸费（含厂内运输费）1)装卸对像、装卸系数有关（与包装、原料性质有关）2)装卸效率的影响因素3)装卸现场的5S要求4)装卸速度与效率规定5)是否采用装卸工具卸完玉米后地面未清扫2010-8-2413一、生产成本项目的分类、组成与内涵4. 设备与厂房的折旧费1)设备固定资产投资过大2)设备折旧率过高（小于8年）2010-8-2414一、生产成本项目的分类、组成与内涵5. 人员工资与福利车间人员工资中的生产性因素与非生产性因素1岗位作业量2作业技术含量生产性因素3工作时间

6、4人均生产量5当地消费水平6企业品牌效应7人才竞争效应非生产性因素8劳保费、福利、医疗、保险等2010-8-2415一、生产成本项目的分类、组成与内涵主要影响因素：1)生产人员过多；有些采用固定工资计件工资效益工资2)工资结构不合理；3）人均生产效率低；有些采用固定工资4)计件工资系数不合理；绩效工资5）劳保用品过量而浪费；6)食堂浪费大。2010-8-2416一、生产成本项目的分类、组成与内涵6. 电费1)单位产量耗电高有效生产率低、生产能力不配套、工艺规程不合理；2)回机料多品种更换频繁、生产失误、退货；3)设备故障停机时间长堵机、故障停机、调整、维修时间长；4)设备非故障停机时间长生产准

7、备时间过长、在不当时间换品种、换环模、换筛片与锤片、生产过程衔接不紧、设备空转多；2010-8-2417一、生产成本项目的分类、组成与内涵5)用电高峰期生产时间长；6)设备负荷程度低和空转现象多如：人工投料量与设备小时产量不配套、操作不熟、喂料不足、有瓶颈工序、工序衔接不紧等；7)非生产用电过多如：电器功率大、不合理使用电器如空调器、电热器、取暖器等8）缺少功率补偿器2010-8-2418一、生产成本项目的分类、组成与内涵7燃料（煤、油、气）与水费1)生产用燃料过多（锅炉质量、燃烧技术、品质、引风机等辅机质量）；2)生活用煤较多；3)各取水点浪费大（清洁、洗澡、洗衣、食堂、卫生间等）；4)冷凝

8、水的浪费；5）管道漏气、漏油、漏水；2010-8-2419一、生产成本项目的分类、组成与内涵8保养与维修费主要包括：维修材料、工具、润滑油(脂)费等。维修费不是越低越好，应有一合适比例，按吨位产品提留较合适。润滑油品种包括：齿轮油、机油、钙基脂、锂基脂、缝纫机油。2010-8-2420一、生产成本项目的分类、组成与内涵主要影响因素有：1)修理次数频繁特别是中大修次数多；2)维修水平低，重复修理多；3)维修工具损耗大（丢失、被盗、损坏）；4)外协加工件多而且加工费高；5)维修辅助材料费用高（钢材、焊条、氧气、乙炔、砂轮、切割锯片）；6)润滑脂（油）浪费的主要原因有：加油（脂）过多而浪费；将润滑油

9、用作它途；保管不善变质或浪费；错误采购品种或规格等。2010-8-2421一、生产成本项目的分类、组成与内涵9备品备件费直接用于生产的易损件有：环模、压辊、锤片、筛片、畚斗、皮带、刮板等；间接用于生产的零备件有：轴承、电机、连接标准件、传动件等。2010-8-2422一、生产成本项目的分类、组成与内涵1)非正常磨损过多（装拆频繁、装拆方法错误）；2)零备件质量差（材质、制造），次、废品率高，规格不合要求，采购过多，保管不善损坏；主要影响因素3)零备件维修性损坏（不规范装拆、野蛮装拆）；4)零备件采购价过高（性价比低）；5)零备件附加费用过多（包装、运输、加急费等)；6)零备件在寿命期前更换；7

10、)生产工艺规程不合理（制粒料与破碎料过多）；8)野蛮操作使零配件寿命大大降低。2010-8-2423一、生产成本项目的分类、组成与内涵10.生产管理费1)管理人员过多；2)管理人员工资过高；3)管理用的低质易耗品过多；4)管理专用设备设施多，折旧费用高。与企业运行机制有关。管理层次越多管理费越高。2010-8-2424一、生产成本项目的分类、组成与内涵11加工损耗加工过程的损耗形式多种多样，原因各异。原料损耗原因包括：1)原料损耗(变质、混入杂质、粉尘进入大气)2)水分损耗(储存、粉碎、通风除尘、冷却)3)计量误差（原料接收、配料、称重包装）4)废品率高5)废料未按正常价格出售2010-8-2

11、425一、生产成本项目的分类、组成与内涵成品与半成品损耗原因包括：1)多发货、发重货；2)变质、被盗、水分损耗、破袋；3)正品当次品或废品处理；4）多种原因所致的产品二次加工。2010-8-2426一、生产成本项目的分类、组成与内涵每一种物料的损耗原因又可以分为正常损耗和非正常损耗。非正常损耗原因有浪费、损坏、过度维修、提前更换备件、原料与产品的变质、被盗、虫害、鼠害等损失。2010-8-2427一、生产成本项目的分类、组成与内涵正常加工损耗比例为0.4-0.5%，如果原料配方成本达1500元/t，那么正常损耗成本为67.5元/t，国内一般企业的损耗值都在0.6-0.8%，这样损耗就在912元

12、/t，如果损耗大的企业，该值达到1，因此每吨饲料产品要多损耗7.5元9元。水产料与膨化料的加工损耗更大，水分丢失13的现象较普遍。2010-8-2428一、生产成本项目的分类、组成与内涵各项费用的变化趋势分析：人工费的增加(生活水平不断提高）电耗降低（技术的发展）易损件由于材料人工费的上涨、易损件价格将逐渐走高机物料费以及包装耗材增加；原料损耗增加（由于原料价格上涨和供应紧张，采购高水分原料以及过度粉碎将导致加工水分减少）财务与管理费用有增加的趋势等。2010-8-2429二、影响生产成本的因素分析2010-8-2430二、影响生产成本的因素分析饲料生产成本影响因素归纳工艺设计及设备质量对饲料

13、加工技术对饲料成本的影响成本的影响现场管理对饲料成本的影响生产规模对饲料成本的影响质量管理对饲料成本的影响生产效率对饲料成本的影响生产过程管理对饲料成本的配方技术对饲料成本的影响影响标准化对饲料成本的影响员工素质对饲料成本的影响2010-8-2431二、影响生产成本的因素分析（一）工艺设计及设备质量对饲料成本的影响1.工艺设计与设备质量的影响影响生产能力和效率、产品质量的稳定性注意建厂初期的投资额与投产后的使用费之间的关系。如果工艺与设备有“先天不足”，则制造成本很难控制。必须注意的是：6070左右的制造费用是设计阶段已经决定了。慎重对待新厂的工艺设计与老厂的技术改造工作。2010-8-243

14、2二、影响生产成本的因素分析设计过程不仅要考虑工艺性能，更重要的是关注成套设备在寿命周期内的运行费用，如：小时生产能力粉料生产能力可以超吨产品电耗出设计能力的20100吨产品备件费颗粒饲料实际生产能吨产品维修费力最多占设计生产能力的吨产品人工费80。吨产品原料损耗2010-8-2433二、影响生产成本的因素分析不同类型、不同质量的加工设备所加工出来的产品质量是有较大差异的，而且所带来的生产效率和电耗也是不一样的。如:粉碎机、制粒机、混合机等。2010-8-2434二、影响生产成本的因素分析（二）生产规模对饲料成本的影响饲料尤其是畜禽饲料要靠规模效益，原因很简单：一是原料成本比重大（7585）；

15、二是利润较薄（13左右，鱼虾饲料、浓缩饲料除外）。生产规模必须达到10万吨以上。而且一般要求双班生产；生产规模与实际生产时间对饲料成本的影响较大。2010-8-2435二、影响生产成本的因素分析（三）生产效率对饲料成本的影响生产效率是指工艺设备的满负荷工作程度或指生产能力的实际发挥程度。与配方种类、产品类型、原材料的可加工性、个人的操作水平、工艺设备设计制造水平、工艺设备净开机时间、设备满负荷工作时间等均有关系。成套工艺效率指标：制粒效率、粉碎效率设备效率指标：配料效率、混合效率人均生产效率：人均饲料生产量2010-8-2436二、影响生产成本的因素分析（四）配方技术对饲料成本的影响1. 配方

16、设计者如果过多考虑原料的配方成本，而忽略饲料加工成本，最后的结果是整体生产成本将不仅不会下降，反而会上升。严格执行原料质量企业内控标准，控制好水份与含杂量。将单位蛋白价与单位能量价作为衡量饲料原料价值的一个重要指标来参与原料竟价。2010-8-2437二、影响生产成本的因素分析2. 慎重对待新产品开发与配方的更改如果要设计新配方，除考虑营养需求目标以及原料配方成本外，还要考虑原料的加工特性对加工成本的影响，以及其它成本的变化对新产品效益的影响，如：新产品包装袋的成本、预混料品种的变化、原有系列产品销量下降、旧产品包装袋与标签处理、生产过程换配方时间延长、工艺规程的变化导致生产效率下降2010-

17、8-2438二、影响生产成本的因素分析（五）标准化对饲料成本的影响标准化生产过程、各项目成本标准的制定、成本标准的考核、推行作业指导书、成本中心的建立、表格体系以及工艺规程的完善都对饲料生产过程的成本波动性的稳定与控制有很大的作用。2010-8-2439二、影响生产成本的因素分析（六）加工技术对饲料成本的影响饲料加工技术水平的高低对饲料成本的影响很大，如（粉碎、配混、制粒、膨化等）工艺规程的制定、关键工艺设备的使用与调整技术、设备维护保养技术、蒸汽系统改造技术、通风除尘技术等。2010-8-2440二、影响生产成本的因素分析（七）现场管理对饲料成本的影响饲料生产成本的数据体现在财务的账本上，但

18、却发生在生产现场，因此成本项目的各种变化规律应该在现场去研究和发现。一般情况下，现场现场管理不好的企业，其生产成本将高居不下。2010-8-2441二、影响生产成本的因素分析一些企业存在如下现象：现场管理混乱，无定置管理、无目视管理原料区、产品区与生产车间布局不合理员工精神面貌不佳，缺少工作热情不对原料等物品进行盘点原材料入库不复核审查（仅靠进货发票记帐）生产现场到处存在安全隐患设备缺少维护保养与高质量的维修缺少生产管理表格2010-8-2442二、影响生产成本的因素分析（八）质量管理对饲料成本的影响饲料生产过程的质量管理不容置疑地对整体饲料成本的影响很大。从原料进厂到产品出厂，直至到市场用户

19、手中，每个环节的质量监控管理都对饲料成本的影响很大。而且质量管理过程本身也要花费成本，因此这些费用应该用在什么阶段，比较合理？投入多少费用能保障产品质量的稳定与可靠？这些是企业主管应该研究的新问题。关于质量成本问题在后面论述2010-8-2443二、影响生产成本的因素分析（九）生产过程管理与成本控制生产计划不合理、生产调度与生产顺序不合理。作业规范不健全实际生产能力低、成品率低。岗位和人员安排不合理、员工缺少专业培训。员工工作无激情、缺少创造等。重复加工（生产）与重复修理是生产管理不到位的综合表现。生产体制不合理。制度成本的出现，给我们管理者提出了研究成本控制的新问题。2010-8-2444二

20、、影响生产成本的因素分析（十）员工素质对饲料成本的影响车间人员的综合素质对生产成本影响很大。影响电耗、设备寿命、产品质量、生产能力与效率等不同素质的生产人员与操作人员，所带来的设备生产能力和生产效率是有较大区别的。不同素质的管理者对生产管理水平影响很大，因此也对饲料成本影响较大。2010-8-2445二、影响生产成本的因素分析与员工素质匹配的人力成本的适度性应该引起目前企业主管的重视。由于人力成本随着当地经济的发展，将会越来越高，因此如何通过提高适度机械化程度，取代大部分以体力劳动为主的员工，是生产管理者将逐渐关注的成本控制问题。但以技术为主的工种的人力成本将会越来越高，因为高素质高技术人才的

21、复制成本很高，无法取代。尤其是电工、机修工、膨化工等。2010-8-2446三、建立饲料加工成本中心2010-8-2447四、建立饲料加工成本中心什么是成本中心？有什么作用？成本中心的考核指标成本中心的考核程序与考核内容饲料企业成本中心的划分2010-8-2448四、建立饲料加工成本中心1.什么是成本中心成本中心是对成本或费用负责的责任中心，即只考核所发生的成本和费用，而不形成或不考核其收入的责任单位。它也是在作业分析中用来确定效率、费用的工具。2010-8-2449四、建立饲料加工成本中心成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。标准成本中心的典型代表是制造业的工厂、车间、工段、班组等。实

22、际上，任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心，主要这种活动能够计量产出的实际数量，并且能够说明投入与产出之间可望达到的函数关系。费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或投入与产出没有密切关系的单位，如行政管理部门、研究开发部门、以及某些销售部门。2010-8-2450四、建立饲料加工成本中心2成本中心考核指标（以车间为例）1）生产指标：产量：班、日、月、季度、年产量产品合格率产能效率人均生产效率制粒合格率打包合格率投料合格率2010-8-2451四、建立饲料加工成本中心2）耗用指标：（1）原料损耗率（2）生产物料消耗包括低值易耗品摊销+机物料消耗+修理费备品备件废。应有表格分项填

23、写。（3）水耗：自来水的公司抄表。2010-8-2452四、建立饲料加工成本中心（4）电耗电量统计：以低压表计量时总耗电量的计算方法：总耗电量=（本月电表读数上月电表读数）倍率+损耗量其它用电量；以高压表计量时总耗电量的计算方法：总耗电量=（本月电表读数上月电表读数）倍率-其它用电量；损耗量：指在低压总电表之外加收的铜、铁损，高压线损等的损耗电量，以供电部门核定的损耗量为准。2010-8-2453四、建立饲料加工成本中心其它用电量：指其它产品、基建项目用电和收费的外供电量等。不收费的外供电，不得计入此项内。电表读数：有两个或两个以上的电表时，其本月电表读数按下列方式计算：本月电表读数=A表本月

24、读数倍率+B表本月读数倍率+C表本月读数倍率2010-8-2454四、建立饲料加工成本中心电费计算：“平均电价”的计算方法为：当月总电费当月总电量当月总电费=基本电费+其它各种附加费+峰期电价峰期电量+谷期电价谷期电量+平期电价平期电量基本电费=公司现投入使用的变压器容量每KVA单价“其它各种附加费”分别与当月的总用电量有一个固定的比例关系，请各公司生产负责人按照供电部门的电费发票测算这种比例值。而附加费的数据正好与“当月总用电量比例值”的数值完全吻合。2010-8-2455四、建立饲料加工成本中心（5）煤耗：食堂和开水锅炉用煤为生活用煤，其它计入生产耗煤。煤耗换算成标煤，煤的单价也要换算为每

25、吨标煤的价格。换算办法为：标煤用量=实际用煤量煤的发热值/标煤的发热值标煤价格=购买价格标煤的发热值/原煤的发热值具体标准为：1Kg标煤的发热值=29.3076MJ(或7000千卡)2010-8-2456四、建立饲料加工成本中心3成本中心的考核程序与考核内容1）成本控制报告成本差异调查纠正偏差2）考核内容成本控制报告目的：A.形成一个正式的报告制度，使人们知道他们的业绩将被衡量、报告和考核,以约束员工作业行为。B.显示过去的工作状况，提供改进工作的线索，指明方向。C.为各级主管部门纠正偏差和实施奖惩提供依据。2010-8-2457四、建立饲料加工成本中心成本控制报告的内容：A.完成了多少B.应

26、该完成多少C.两者之间的差异和原因。完成得好不好，是谁的责任。良好的控制报告应满足的要求A.报告的内容应与其责任范围一致B.报告的信息要适合使用人的需要C.报告的时间要符合控制的要求D.报告的列示要简明、清晰、实用2010-8-2458四、建立饲料加工成本中心成本差异调查：控制报告只是指出了问题的线索，只有通过调查研究，找到原因，分清责任，才能采取纠正行动，收到降低成本的实效。发生偏差的原因：A.执行人的原因，包括过错、没经验、技术水平低、责任心、不协作等。B.目标不合理，或情况变化。C.成本核算有问题，包括数据的记录、加工和汇总有错误，故意造假等。2010-8-2459四、建立饲料加工成本中

27、心纠正偏差：纠正偏差是成本控制系统的目的。如果一个成本控制系统不能揭示成本差异及其产生的原因，不能揭示由谁对差异负责从而采取某种纠正措施，那么这种控制系统仅仅是一种数字游戏，白白浪费了职能人员的许多时间。纠正偏差是各责任中心主管人员的主要职责。2010-8-2460四、建立饲料加工成本中心纠正偏差的措施：A.重订和修改目标计划B.重新委派任务或明确职责C.增加人员，选拔和培训主管人员或者撤换主管人员D.改进指导和领导工作，给下属具体的指导和有效的领导。成本指标具有很强的综合性，必须与其它职能部门结合在一起，包括计划、组织、人事及领导的配合。2010-8-2461四、建立饲料加工成本中心4.饲料

28、企业成本中心的划分1）原料接收清理成本中心定义：原料和物资从采购进厂到放置在筒仓、各原料库房内为止，所耗的费用岗位：原料部责任人、采购人员、检化工、仓库保管、地磅员、装卸工、废旧袋保管成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、原料合格率、装卸效率、旧袋回收率、原料错投率2010-8-2462四、建立饲料加工成本中心2）粉料加工成本中心定义：原料从筒仓或原料库经过投料、清理、粉碎、配料、混合等工序后，到进入制粒或膨化工序前的中间仓为止，所耗的费用岗位：袋料转运、副料投料、粉碎、油脂添加、小料配料与添加、带班长、微机工、巡视工（看仓工）成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、吨锤片筛片用量、吨润滑油（脂

29、）用量、清洁工具损耗量、小料错投率、配方差错率2010-8-2463四、建立饲料加工成本中心3）制粒膨化成本中心定义：原料经过制粒或破碎，形成产品后，到包装仓为止所耗的费用岗位：制粒工、膨化工、看仓工（巡视工）、锅炉工、成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、环模压辊用量、润滑油（脂）用量、清洁工具损耗量2010-8-2464四、建立饲料加工成本中心4）包装成本中心定义：产品称重、打包、缝包和包装后的成品运送到成品库，所耗费用。岗位：包装工、捡包工、转运工（叉车工）成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、打包合格率、缝包线、包装袋破袋率、标签浪费率、缝纫机油用量2010-8-2465四、建立饲料加

30、工成本中心5）仓储成本中心定义：产品（散装与袋装）进入成品库后到离开公司所耗的费用。岗位：成品保管员、散装仓操作工、转运工（叉车工）、装卸工成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、破袋率、产品损耗率2010-8-2466四、建立饲料加工成本中心6）维修成本中心定义：所有生产设备、辅助生产设备维护、维修、更换备件以及企业需要维修和维护的其它设备在维护维修中发生的费用岗位：维修工、备件保管、维修班长、车间负责人、钢材与备件采购人员成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、吨维修费、吨机物料费焊条、设备完好率、设备维修后正常运转时间2010-8-2467四、建立饲料加工成本中心7）产品质量检测成本中心定义

31、：围绕产品生产和质量服务所耗的费用（原料质量、产品质量、过程质量、质量反馈、质量赔偿等）岗位：生产部中层助理以上干部、内勤、车间主任；品管部中层助理以上干部、内勤、化验人员、质量监督成本控制指标：产能效率、单位产品电耗、产品合格率、市场退货率、废品率2010-8-2468四、控制生产成本的几点建议2010-8-2469六、控制生产成本的几点建议关注生产管理体系建设，降低制度成本提高生产效率是关键建立用电标准与控制方法关注人力成本的适度性与合理性加强员工职业技能的培训改进加工技术和设备技术改造通过加强生产过程管理来控制制造成本2010-8-2470六、控制生产成本的几点建议1. 关注生产管理体系建设，降低制度成本中国人很勤劳，但不富有，为什么？企业生产一线员工很辛苦，但收入不高，为什么？一个重要原因就是体制与机制的不合理性，导致制度成本增加、效率不高、浪费严重，只能通过员工低廉薪酬的方式来应对（对冲）制度成本。2010-8-2471六、控制生产成本的几点建议2010-8-2472六、控制生产成本的几点建议发展趋势：生产一线的人越来越少，尤其是以体力为主的工种将大量减少，而且一岗多责、一人多岗的现象将会成为普遍现象。六和集团一直在致力于企业体制的革新以及生产体系的改革，这就是六和集团饲料生产成本长期低于全国同行业平均水平。企业各级主管应该