工业企业常用会计分录大全.docx

1、工业企业常用会计分录大全工业企业常用会计分录一、 购买过程：1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料 XX 材料贷：材料采购二、 生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本 A 产品 （A 产品领用材料） B 产品（ B 产品领用材料）制造费用 （车间一般性耗用材料）管理费用 （管理部门领用材料）贷：原材料 XX 材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本 A 产品 （A 产品工人工资）B 产品 （ B 产品工人工资）制造费用 （车间管理人员工资）管理费用

2、（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用 （前两个月已预提的利息） 财务费用 （本月的利息）贷：银行存款 （支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用 （车间设备折旧）管理费用 （厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付

3、职工薪酬在职职工）管理费用 （退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用管理部门办公用）制造费用车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用（或制造费用）报销的金额）库存现金退回的款项） 贷：其他应收款 XX 原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项） 借：管理费用（或制造费用）报销的金额） 贷：其他应付收款 XX 原来借支的金额）库存现金 （补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本 A 产品 B 产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品 XX

4、产品贷：生产成本 XX 产品三、 销售过程1、销售产品，取得收入借：银行存款 收到支票或存款存入银行）或：应收票据 （收到商业汇票）或：应收账款 （未收到款项） 贷：主营业务收入应交税费应交增值税 （销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续 借：应收账款 XX 单位贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等 借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款 贷：应收账款 XX 单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本 借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应

5、收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料 XX 材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费应交 XX 税 （消费税、城建税、教育费附加）四、 筹集资金的核算1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款一年以内） 或：长期借款一年以上）3、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本五、利润形成的核算1、罚款收入 借：银行存款 贷：营业外收入2、罚款支出 借：营业外支出 贷：银行存款3、结转损益类账户 A、结转收入类 借

6、：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 B、结转费用，成本类 借：本年利润 贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加 所得税费用4、计算所得税 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税5、提取盈余公积 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积6、向股东分配普通股利 借：利润分配应付股利 贷：应付股利7、支付股利 借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等 借：应交税费应交 XX 税 贷：银行存款等六、财产清查（一）批准前1、盘盈存贷 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理

7、财产损溢3、盘亏存贷 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产 借：累计折旧 待处理财产损溢 贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢 贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理 借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理 借：管理费用定额内合理损耗）其他应收款 XX责任人赔偿）营业外支出 （自然灾害、非常损失） 贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢工业企业成本核算常用会计分录2009-08-26 15:46:33| 分类： 会计知识 | 标签： |字号大中小 订阅一、工业企业成本核算过程一）归集分配要素费用。指：

8、生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。1、材料费（1）直接耗用的材料：借：生产成本 - 基本生产成本 -某产品借：生产成本 - 辅助生产成本 -某车间借：制造费用贷：原材料 - 某材料（2）共耗材料分配率=共耗材料费 /分配标准分配标准通常选用定额消耗量。分配后做上述相同分录。2、人工费（1）工资借：生产成本 - 基本生产成本 -某产品借：生产成本 - 辅助生产成本 -某车间借：制造费用贷：应付工资如果工人做两种以上产品，则分配率 = 生产工人工资 /分配标准分配标准通常选用生产工时（2）福利费工资的 14% 。计算与分录同上。3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各

9、项杂费等。（二）归集分配各项间接费用1、辅助生产费用将第一步骤中记入 “生产成本 -辅助生产成本” 账户的成本进行归集， 将总额按受益对象分配至相应的账户中借：生产成本 - 基本生产成本 - 某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用贷：生产成本 - 辅助生产成本 -某车间 需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企 业有两个以上辅助生产车间的时候， 则必须选择直接分配法、 交互分配法、 代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。2、基本车间的制造费用。首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。当车间有两种以上产品的时候：分配率 = 制造费用总额 /分配标准分配

10、标准通常选用生产工时或机器工时借：生产成本 - 基本生产成本 -某产品贷：制造费用（三）归集分配“生产成本 - 基本生产成本。先将记入“生产成本 - 基本生产成本 -某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。借：产成品 - 某产品贷：生产成本 - 基本生产成本 -某产品二、月末计提结转涉及的分录1 、计提福利费 ，按工资总额的 14% 提取借：管理费用（或制造费用等） - 福利费贷：应付福利费2、计提职工教育经费，按工资总额的 1.5% 提取借：管理费用（或制造费用等） - 职工教育费贷：其他应付款 - 职工教育经费3、工资分配借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：

11、应付工资4 、计提折旧借：管理费用（或制造费用等） - 折旧费贷：累计折旧5、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润6、结转成本支出借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出7、结转费用借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用8 、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加9、季度（或月）结转所得税借：本年利润贷：所得税新会计科目使用说明一、资产类1001库存现金 企业的库存现金1002银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项1003存放中央银行款项 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行” ）的各种款项，包括业务资金的调拨、 办理

12、同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。1011 存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。1021 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款 项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。1031 存出保证金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金 融资产的公允价值。1111

13、买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、 证券、贷款等金融资产所融出的资金。1121应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。1122应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。1123预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账款”科目。1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存 放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等

14、应收取的利息。1201 应收代位追偿款 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位 追偿款1211 应收分保账款 企业（保险）从事再保险业务应收取的款项1212 应收分保合同准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责 任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、 应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外 的其他各种应收及暂付款项。1231坏账准备 企业应收款项的坏账准备1301贴现资产 企业（银行）办理商业票据的贴现

15、、转贴现等业务所融出的资金。1302拆出资金 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项1303贷款 企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。1304贷款损失准备 企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等1311代理兑付证券 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。1321代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。1401材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入

16、库的在途物资的采购成本。1403原材料 企业库存的各种材料。1404材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。1405库存商品 企业库存的各种商品的实际成本 （或进价 ）或计划成本（或售价） 。1406发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本 （或进价） 或计划成本 （或售价）。1407商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。1408委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。1411周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。1421消耗性生物资产 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。143

17、1贵金属 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。1441抵债资产 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。146114711501150215031511151215211531153215411601160216031604160516061451损余物资 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 存货跌价准备 企业存货的跌价准备持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融

18、资产的公允价值。长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。长期应收款 企业的长期应收款项。未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。存出资本保证金 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。固定资产 企业持有的固定资产原价。累计折旧 企业固定资产的累计折旧。固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性

19、资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。1621生产性生物资产 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。1622生产性生物资产累计折旧 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。1623公益性生物资产 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。1631 油气资产 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。1632 累计折耗 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。1701无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权等。1702累

20、计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项 费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。1821 独立账户资产 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独 立账户资产价值。1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物 资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本

21、科目核算。、负债类2001短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下 （含 1 年）的各种借款。2002存入保证金 企业（金融）收到客户存入的各种保证金。2003拆入资金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。2004向中央银行借款 企业（银行）向中央银行借入的款项。2011 吸收存款 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。2012 同业存放 企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。2021 贴现负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。2111 卖出回购金融资产款 企业（金

22、融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证 券、贷款等金融资产所融入的资金。2201应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承 兑汇票和商业承兑汇票。2202应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2203预收账款 企业按照合同规定预收的款项。2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资” 、“职工 福利”、“社会保险费” 、“住房公积金” 、“工会经费” 、“职工教育经费” 、“非货币性福利” 、“辞退福 利”、“股份支付”等进行明细核算。2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税

23、费。2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付 股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。2251 应付保单红利 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利。2261 应付分保账款 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。2311 代理买卖证券款 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。2312 代理承销证券款 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形 成的、应付证券发行人

24、的承销资金。23132314代理兑付证券款 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款2401250125022601260226112621递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上 （不含 1 年 ）的各项借款。应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。保户储金 企业（保险）收到投保人以

25、储金本金增值作为保费收入的储金。独立帐户负债 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三、共同类3001 清算资金往来 企业（银行）间业务往来的资金清算款项。3002 货币兑

26、换 企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。3201 套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投 资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。四、所有者权益4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“ 4001 股 本”科目。4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。4101盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公

27、积。4102一般风险准备 企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。4103本年利润 企业当期实现的净利润 （或发生的净亏损 ）。4104利润分配 企业利润的分配 （或亏损的弥补 ）和历年分配 （或弥补 ）后的余额。4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。五、成本类企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5401工程施工 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。5402工程结算 企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。5403机械作业 企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自 有施工机械和运输设备

28、进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。六、损益类6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。6011 利息收入 企业（金融）确认的利息收入。6021 手续费及佣金收入 企业（金融）确认的手续费及佣金收入。6031 保费收入 企业（保险）确认的保费收入。6041 租赁收入 企业（租赁）确认的租赁收入。6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。6061 汇兑损益 企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计 量的投资性房

29、地产、 衍生工具、 套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。6201摊回保险责任准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的 保险责任准备金。6202摊回赔付支出 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。6203摊回分保费用 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。6401主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。6402其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。6403营业税金及附加

30、企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。6411利息支出 企业（金融）发生的利息支出6421手续费及佣金支出 企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。6501提取未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。6502提取保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。6511赔付支出 企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。6521保单红利支出 企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。6531退保金 企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。6541分出保费 企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。6