第3篇第14章 涉税犯罪法律制度课后作业知识讲解.docx

1、第3篇第14章 涉税犯罪法律制度课后作业知识讲解第3篇第14章 涉税犯罪法律制度(课后作业)第十四章 涉税犯罪法律制度（课后作业）一、单项选择题1.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，构成逃税罪的是（）。A.甲公司以在帐簿上多列支出的方式，逃避缴纳税款2万元且占应纳税总额的15%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款B.乙公司以伪造记账凭证的方式，逃避缴纳税款6万元且占应纳税总额的10%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款C.丙公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后又逃税3万元D.丁公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后未再逃税2.张某通过设立虚假账簿的手段，逃避缴纳税款

2、10万元，该部分税款占各税种应纳税总额的20%，A市税务局依法向张某下达了追缴通知，并罚款1万元。张某收到追缴通知后在A市公安局立案前依法补缴了相应的税款、滞纳金以及罚款。经查，在此之前，张某从未逃避缴纳税款。根据我国刑事法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（）。A.不追究张某的刑事责任B.应追究张某的刑事责任C.是否追究刑事责任由A市人民检察院决定D.是否追究刑事责任由A市人民法院决定3.根据我国刑事法律制度的规定，下列选项关于抗税罪的表述中，不正确的是（）。A.如果为阻碍征税工作而砸毁税务人员使用的交通工具的，也可以构成抗税罪B.如果行为人寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，视为以暴力、

3、威胁方法抗拒缴纳税款C.抗税罪的构成，没有税额和比例的规定D.非纳税人或者扣缴义务人，单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚4.甲科技有限公司，欠缴税款10万元，并且隐匿公司财产，致使税务机关无法追缴欠缴的10万元税款，则甲科技有限公司的行为构成（）。A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪D.骗取出口退税罪5.某企业就一批货物缴纳了20万元的税款之后，又对该批货物虚报出口，骗取出口退税款30万元，则该企业构成（）。A.逃税罪B.骗取出口退税罪C.逃税罪和诈骗罪D.逃税罪和骗取出口退税罪6.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，关于办理出口退税货物

4、必备要件的表述中，不正确的是（）。A.属于增值税、消费税的征税范围B.尚未报关离境C.财务上已做销售处理D.出口收汇并已核销7.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，一些涉及增值税发票违法活动要看是否构成犯罪需满足相应的数额或者份额要求，下列选项的犯罪中，客观方面不要求发票数量在25份以上或者票面金额累计10万元以上的是（）。A.虚开增值税专用发票罪B.出售伪造的增值税专用发票罪C.非法出售增值税专用发票罪D.购买伪造的增值税专用发票罪8.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪客观方面表现为，行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的

5、增值税专用发票，而仍然出售，数量在（）以上或者票面额累计在（）以上的行为。A.10份25万元B.20份25万元C.25份10万元D.25份20万元9.根据刑事法律制度的规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪的说法中，不正确的是（）。A.本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票B.本罪所出售的专用发票必须是真发票C.本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票D.本罪的主体是持有增值税专用发票的单位或者个人10.甲公司非法出售填好的增值税专用发票，票面累计额为50万元，获得报酬5000元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，甲公司构成（）。A.非法出售增值税专用发票罪B.出售伪造的增

6、值税专用发票C.非法出售发票罪D.虚开增值税专用发票罪11.张某以营利为目的违法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票100份。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成（）。A.虚开发票罪B.非法出售发票罪C.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪D.持有伪造的发票罪12.2014年4月1日，甲税务机关接到当地群众举报称乙公司以虚开发票的方式偷逃税款100万元，甲税务机关经查证属实后，依法将该案移交公安机关处理。人民法院审理该案时认为乙公司的行为同时触犯了逃税罪与虚开发票罪，并且逃税和虚开发票的行为均适用较高的量刑档次。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（）

7、。A.法院应判处乙公司逃税罪与虚开发票罪数罪并罚B.乙公司构成逃税罪C.乙公司构成虚开发票罪D.法院可以在逃税罪与虚开发票罪之间自由选择适用13.下列罪名中，犯罪主体只能是税务机关工作人员的是（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪C.违法提供出口退税凭证罪D.徇私舞弊不征、少征税款罪14.甲公司是有资格印制发票的企业，为谋取巨额利润，未经A市税务局批准即私自超量加印普通发票500份。A市税务局工作人员王某在税务检查中发现了该违法行为。但因王某的妻子为甲公司股东，于是王某未将此案移交司法机关处理追究刑事责任；后该案被丁某举报，A市公安局针对此事提出意见后，王某在没有正当理由的情形下拒绝

8、移交。根据我国刑事法律制度的规定，王某构成（）。A.徇私舞弊不移交刑事案件罪B.徇私枉法罪C.玩忽职守罪D.非法制造、出售非法制造的发票罪15.税务机关工作人员张某徇私舞弊，多次对其妻子所设立的甲公司少征、应征税款，经查导致国家税收损失累计达50万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不征、少征税款罪C.玩忽职守罪D.滥用职权16.根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究徇私舞弊不征、少征税款罪的法律责任B.非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，

9、造成不征或者少征税款的，应该追究责任人员滥用职权罪的法律责任C.税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚D.税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚17.税务机关工作人员夏某犯徇私舞弊发售发票罪，并且在实施本罪的过程中收受贿赂，如果受贿行为也构成犯罪，下列对夏某的处罚正确的是（）。A.应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚B.可以按照徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪定罪处罚C.可以按照受贿罪定罪处罚D.应以徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪和受贿罪数

10、罪并罚二、多项选择题1.下列对抗税罪的表述中，正确的有（）。A.主体是纳税人或者扣缴义务人B.既可由自然人实施，也可由单位实施C.抗税数额应在5万元以上且占各税种应纳税额的10%以上D.构成抗税罪的关键在于对税务机关和税务人员实施了暴力、威胁的手段抗拒缴纳税款E.如果实施抗税行为致人重伤死亡的，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚2.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，构成抗税罪的有（）。A.张某为不缴纳税款，暴力殴打前来征税的税务工作人员丁某，丁某被打成重伤B.钱某为不缴纳税款，组织员工砸毁前来征税的税务工作人员所使用的汽车C.郝某为不缴纳税款，聚众冲击打砸A市税务局D.李某为不缴纳税款，以

11、软磨硬泡的方式拖欠税款E.吴某为不缴纳税款，对税务工作人员说，如果你让我缴税我就杀了你儿子3.甲有限责任公司欠缴税款10万元，该公司法定代表人乙转移财产，致使税务机关无法追缴欠缴的税款达5万元，下列有关表述，不正确的有（）。A.该公司的行为构成逃避追缴欠税罪B.该公司的行为构成逃税罪C.本案的犯罪主体是法定代表人乙D.可对该公司法定代表人乙判处7年以下有期徒刑或者拘役E.可对该公司法定代表人乙并处或者单处应纳税款1倍以上5倍以下罚金4.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的表述中，正确的有（）。A.本罪的客体是复杂客体，既侵犯了

12、国家对增值税专用发票和其他发票的监督管理制度，又破坏了国家对税收的征管制度B.本罪的客观方面表现为虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上C.虽然存在真实的商品，但是故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票，也构成虚开D.虚开包括为他人虚开、为自己虚开或者让他人为自己虚开三种情形，不包括介绍他人虚开E.单位或者个人均可以构成本罪5.根据刑事法律制度的规定，对涉及发票的犯罪案件，下列有关数额要求，不符合法律规定的有（）。A.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，行为人虚开的税款数额应在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上B.

13、非法出售增值税专用发票的，行为人出售的数量应在25份以上或者票面额累计在10万元以上C.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，行为人伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的除增值税专用发票以外的其他发票25份以上或者票面额累计在10万元以上D.非法制造、出售非法制造的发票的，行为人非法制造或者出售非法制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票50份以上或者票面额累计在20万元以上E.非法出售发票的，行为人非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上6.对涉及发票的犯罪案件，下列处理正确的有（）。A.非法购买增值税专用发票的，按

14、非法购买增值税专用发票罪定罪处罚B.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚C.非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪数罪并罚D.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪处罚E.非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚7.根据我国涉税犯罪法律制度规定，下列选项的表述中，正确的有（）。A.张某为他人虚开普通发票200份，张某构成虚开发票罪B.李某让甲公司为自己虚开金额为50万元的普通发票，李某构成虚开发票罪C.丁某在没有销售商品的情形下为自己虚

15、开普通发票120份，丁某构成虚开发票罪D.郝某介绍吴某给田某虚开金额为100万元的普通发票，郝某构成虚开发票罪E.虚开发票罪的主观方面为故意，可以是直接故意也可以是间接故意8.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，公安机关应予立案追诉的有（）。A.张某持有伪造的增值税专用发票45份，票面额累计为15万元B.李某持有伪造的增值税专用发票20份，票面额累计为25万元C.丁某持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票110份，票面额累计为35万元D.田某持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票80份，票面额累计为50万元E.刘某持有伪造的普通发票50份，票面额累计为100万元

16、9.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项关于持有伪造的发票罪的表述中，正确的有（）。A.持有伪造的发票罪中的发票指所有的发票，包括增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以及除前述两种以外的其他发票B.持有伪造的发票罪的持有可以是随身携带、放置或者藏匿在某一地点，但不可以是委托他人保管C.持有伪造的发票的行为，并不是都要追究刑事责任，只有达到“数额较大”的程度，才可以作为犯罪处理D.持有伪造的发票罪的犯罪主体为自然人和单位，包括利用假发票来套取财政资金的机关和事业单位E.持有伪造的发票罪的主观方面为直接故意，间接故意和过失不能构成本罪10.根据我国刑事法律制度的规定，下列选项关

17、于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪区别的表述中，正确的有（）。A.徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是司法工作人员B.徇私枉法罪的主体是行政执法人员C.徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情节严重才构成犯罪D.徇私枉法罪中的行为构成犯罪没有情节严重的要求E.徇私舞弊不移交刑事案件罪主观方面既可以为故意，也可以为过失11.根据刑事法律制度的规定，下列行为构成违法提供出口退税凭证罪的有（）。A.海关工作人员甲在提供出口货物报关单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达10万元B.外汇管理机关工作人员乙在办理出口收汇核销单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达15万元C.海关工作人员丙在提供出口货物报关单

18、的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达9万元，且在工作中收受贿赂D.外汇管理机关工作人员丁在办理出口收汇核销单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达8万元E.税务机关工作人员戊在办理出口退税的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达12万元参考答案及解析1、单项选择题1.【答案】B【解析】（1）选项AB：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案；（2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避

19、缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应予立案。2.【答案】A【解析】对逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。3.【答案】B【解析】选项B：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，不能以抗税罪论处。4.【答案】C【解析】逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大（1万元以上）的行为。5.【答案】D【解

20、析】纳税人缴纳税款后，采取欺骗的方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪（即逃税罪）处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。6.【答案】B【解析】选项B：办理出口退税的货物，必须同时具备四个条件：一是属于增值税、消费税的征税范围；二是报关离境；三是财务上做销售处理；四是出口收汇并已核销。7.【答案】A【解析】选项A：虚开增值税专用发票罪或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的行为。8.【答案】C【解析】伪造、出售伪造

21、的增值税专用发票罪客观方面表现为，行为人违反增值税专用发票管理规定，伪造增值税专用发票，或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。9.【答案】C【解析】选项C：本罪所出售的专用发票，必须是空白发票，如果是出售填写好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。10.【答案】D【解析】出售填好的增值税专用发票，按虚开增值税专用发票罪论处。11.【答案】C【解析】非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。

22、12.【答案】B【解析】利用虚开普通发票的手段逃税的，包括两个犯罪行为，即虚开发票的犯罪行为和虚列成本偷逃税款的犯罪行为，而且这两个行为之间没有包容关系，即逃税罪不必然是通过虚开发票的行为才能实现，也可以通过少列收入等形式来实现；而虚开发票不必然是为了逃税的目的，虚开发票还可以用于贪污公款等其他非法目的。因此，应属于刑法理论中的牵连关系。对该行为可以按照处理牵连犯的原则，“择一重罪从重处罚”，即不实行数罪并罚,按照其触犯的数罪中处罚较重的罪名所规定的刑罚从重处罚。定罪时具体适用哪个罪名，主要根据其手段行为（虚开发票）和目的行为（逃税）的情节所适用的法定刑幅度中较重的确定。如果两个行为中有一个行

23、为适用的是较高的量刑档次，另一个行为适用的是较低的量刑档次，则以适用较高量刑档次的行为触犯的罪名来定罪；如果两个行为均适用较高或者较低的量刑档次，因逃税罪的法定刑略重，应以逃税罪来定罪。13.【答案】D【解析】（1）选项A：徇私枉法罪的主体是司法工作人员；（2）选项B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员，包括在工商、税务、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员；（3）选项C：违法提供出口退税凭证罪的主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。14.【答案】A【解析】徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司

24、法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。15.【答案】B【解析】徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的，属于致使国家税收遭受重大损失。16.【答案】B【解析】（1）选项A：税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪的法律责任；（2）选项C：税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处；（3）选项D：税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税

25、人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。17.【答案】A【解析】税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。二、多项选择题1.【答案】ADE【解析】（1）选项AB：抗税罪的主体是纳税人或者扣缴义务人，但抗税罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体；（2）选项CD：构成抗税罪的关键，在于对税务人员实施了暴力、威胁的抗拒手段，而没有数额和比例的规定；（3）选项E：如果实施抗税行为致人重伤、死亡的，应按照

26、刑法有关故意伤害致人重伤罪的规定或故意杀人罪的规定定罪处罚。2.【答案】BCE【解析】（1）选项A：如果实施抗税行为致人重伤、死亡的，则一个行为既构成了抗税罪，又构成了故意伤害罪、故意杀人罪，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚，即分别依照刑法第二百三十四条第一款（故意伤害罪）、第二百三十二条（故意杀人罪）的规定定罪处罚。本题中，张某的行为构成故意伤害罪。（2）选项D：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，不能以抗税罪论处。3.【答案】BCDE【解析】（1）选项AB：纳税人采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关

27、无法追缴欠税的税款，数额在1万元以上的，构成逃避追缴欠税罪；（2）选项C：本案的犯罪主体是甲有限责任公司；（3）选项DE：根据法律规定，犯逃避追缴欠税罪，数额在1万元以上不满10万元的，处“3年以下”有期徒刑或者拘役，并处或者单处“欠缴税款”1倍以上5倍以下罚金，单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。4.【答案】ABCE【解析】选项D：虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。5.【答案】CD【解析】（1）选项C：非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，行为

28、人伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的除增值税专用发票以外的其他发票50份以上或者票面额累计在20万元以上；（2）选项D：非法制造、出售非法制造的发票的，行为人非法制造或者出售非法制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上。6.【答案】ADE【解析】选项BC：非法购买增值税专用发票后又虚开或者出售的，应分别按照虚开增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。7.【答案】ABCD【解析】选项E：虚开发票罪的犯罪主观方面为直接故意，间接故意和过失不能构成本罪。8.【答案】BCDE【解析】根据最髙人民检察院、公安

29、部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定，明知是伪造的发票而持有，具有下列情形之一的，应予立案追诉；持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的（选项AB）；持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的（选项CD）；持有伪造的其他发票200份以上，或者票面额累计在80万元以上的（选项E）。9.【答案】ACDE【解析】选项B：持有伪造的发票罪的客观方面表现为明知是伪造的发票而故意持有，数量较大的行为。持有,是指行为人实际支配、控制数量较大的假发票的一种持续状态，既可以随身携带、放置或藏匿在某一地点，也可以委

30、托他人保管，只要在行为人控制之下即可。10.【答案】CD【解析】（1）选项AB：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员；徇私枉法罪的主体是司法人员。（2）选项E：徇私舞弊不移交刑事案件罪主观方面必须是出于故意。11.【答案】ABC【解析】（1）选项D：构成违法提供出口退税凭证罪的客观方面要求必须致使国家利益遭受重大损失，“致使国家利益遭受重大损失”的情形有：徇私舞弊，致使国家税收损失累计达10万元以上的；徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的；其他致使国家利益遭受重大损失的情形。（2）选项E：违法提供出口退税凭证罪的主体是海关、外汇管理的国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。