审计综合练习.docx

1、审计综合练习1.审计是社会生产力发展到一定阶段的产物，是在社会资源财产的（ ）相分离的条件下，随受托经济责任的产生而产生，并伴随着受托经济责任的发展而发展的。A所有权与经营管理权 B报告权与管理权C管理权与使用权 D监督权与经营权2. 事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取（ ）项进行检查。A、 3；1 B、 1；3 C、 1；1 D、 2；2 答案：A 3. （ ）是CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。A、 验资 B、 历史财务信息审计 C、 会计服务 D、 财务报表

2、审阅 答案：D 4. 事务所（ ）对质量控制制度承担最终责任。A、 CPA B、 项目负责人 C、 副主任会计师 D、 主任会计师 答案：D 5、审计是社会生产力发展到一定阶段的产物，是在社会资源财产的（A）相分离的条件下，随受托经济责任的产生而产生，并伴随着受托经济责任的发展而发展的。A所有权与经营管理权 B报告权与管理权C管理权与使用权 D监督权与经营权6.下列某事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（ ）A、 本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦 B、 本所因业务拓展的需要，现招聘10名CPA C、 本所与江苏天润事务所合并，特此公告 D、 本所是南京地区服务第一、质

3、量第一的优秀事务所 答案：D 7.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，CPA按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该CPA对此承担（ ）。A、 没有过失 B、 普通过失 C、 重大过失 D、 欺诈 答案：B 8. CPA实施的下列审计程序中，（ ）是重新执行。A、 CPA利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 B、 对应收账款余额或银行存款的函证 C、 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 D

4、、 对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 答案：A 9. 事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 （ ）。A、 事务所 B、 被审计单位 C、 进行审计的CPA D、 委托单位 答案：A 10. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）天内。A、 30 B、 60 C、 90 D、 180 答案：B 11. 有关审计证据可靠性的下列表述中，CPA认同的是（ ）。A、 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B、 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C、 被审计单位管理层声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D、 环

5、境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 答案：B 12. 应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查部分样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（ ）A、 200万元 B、 300万元 C、 400万元 D、 500万元 答案：B 13. CPA在实施细节测试时发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为10000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是（ ）。A、 涉及主观决策的错报 B、 已识别的对事实的具体错报 C、 实质性分析程序推断出的估计错报 D、 测试样本估计出的总体的错报 答案：

6、B 14. CPA需要在（ ）之前，评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。A、 收集审计证据 B、 编制审计工作底稿 C、 出具审计报告 D、 签订业务约定书 答案：C 15. CPA根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度销售费用独立地作出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有50%的差异；考虑到估计的精确性有限，CPA根据经验认为 10%的差异通常是可接受的，而剩余40%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定CPA对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ）。A、 推断误差 B、 具体错报 C、 重大错报 D、 判断差异 答案：A 16. 如

7、果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，CPA应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使CPA认为尚未更正错报的汇总数不重大，CPA应当考虑出具（ ）的审计报告。A、 无保留意见 B、 非无保留意见 C、 标准报告 D、 非标准报告 答案：B 17CPA通过设计的审计程序未能检查会计报表中存在重大错误的可能性是（ ）。、审计风险 、固有风险、控制风险 、检查风险答案：D 18如果CPA要求最终可接受的审计风险为5%，对重大错报风险的评估为28%，则检查风险为（ ）。A、12.5%B

8、、24.5%C、14%D、18%答案：D19. 中国CPA审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险作为专门规范风险评估的准则，规定CPA应当（ ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。A、 了解被审计单位及其环境 B、 初步了解业务环境 C、 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 D、 了解客户的业务和经营情况 答案：A 20. CPA在了解内部控制时通常不用（ ）A、 观察 B、 询问 C、 穿行测试 D、 分析程序 答案：D 21. 下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（ ）A、 银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和

9、收回 B、 公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品。 C、 航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D、 工厂存货定期盘点 答案：C 22下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。A 通常与控制环境有关B 与财务报表整体存在广泛联系C 可能影响多项认定D 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定【答案】D23以下哪种说法是不正确的 ( )。A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。D 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获

10、取充分、适当的审计证据。【答案】B24了解被审计单位及其环境一般在什么阶段进行 ( )。A 在承接客户和续约时B 在进行审计计划时C 在进行期中审计时D 贯穿于整个审计过程的始终【答案】D 25. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，CPA才有必要进行（ ）。A、 细节测试 B、 实质性测试 C、 了解内部控制 D、 控制测试 答案：D 26. 通常情况下，CPA出于成本效益的考虑可以采用（ ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A、 控制测试 B、 综合性方案 C、 实质性程序 D、 实质性方案 答案：B 27. 在财务报表重大错报风险

11、的评估过程中，CPA识别的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，则属于（ ）的重大错报风险。A、 某类交易、账户余额的认定层次 B、 财务报表层次 C、 认定层次 D、 列报层次 答案：B 28. CPA应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（ ）总体应对措施。A、 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作 B、 综合性方案 C、 实质性方案 D、 细节测试 答案：A 29. 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制 ，CPA应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间

12、间隔不得超过（ ）年。A、 1 B、 2 C、 3 D、 4 答案：B 30.以下说法不正确的是（）。A. 控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境C. 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率正确答案：C31.在下列情况中，注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是（）。A.控制环境和其他相

13、关控制薄弱B.收入截止测试C.评估的重大错报风险为舞弊风险D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取正确答案：D32. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将 200 个样本项目的审定金额加总后除以 200，确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那么，推断的总体错报就是（ ）元。A、 980 B、 980000 C、 20 000 D、 10000 答案：C 题目解析：计算估计的存货余额为 980 000 元（980 元1 000）。推断的

14、总体错报就是 20 000 元（1 000 000 元980 000 元）。 33. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。CPA用来观察盘点的这些程序（ ）A、 需要使用审计抽样 B、 不需使用审计抽样 C、 可以使用审计抽样 D、 应当使用审计抽样 答案：B 34. 对于CPA而言，（ ）更容易导致CPA发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。A、 信赖过度风险 B、 信赖不足风险 C、 重大错报风险 D、 非抽样风险 答案：A 35、在注册会计师所关心的下列各种问题中，A是为了实现一般审计目标

15、中的“截止”目标。A年前开出的支票是否均在年前入账 B应收账款是否确实存在C存货的减值损失是否已抵减 D存货是否有充做抵押的36、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为C。A200万元 B150万元 C100万元 D300万元37.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ B ）。A.银行对账单 B.应收账款函证回函 C.销售发票 D.顾客订单39.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的认定是（ A）。A准确性 B.完整性C.截止 D.发生40

16、.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但在账上却没有。那么，管理当局的（ B）认定存在问题。A.发生 B.完整性C计价或分摊 D. 权利和义务41. （ ）是将预计总体偏差率直接定为 0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，它适合于查找重大舞弊或非法行为。A、 固定样本量抽样 B、 停走抽样 C、 发现抽样 D、 PPS抽样 答案：C 42无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过（ ）降低抽样风险。A扩大样本规模B对业务的指导C对业务的监督D对业务的复核答案:A43.信赖过度风险和误受风险影响的是（）。A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重

17、要性水平D.可接受的审计风险水平正确答案：B44.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。 A.155B.195C.200 D.235正确答案：B45. 如果应收帐款明细帐出现贷方余额，CPA应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（ ）项目反映。A、 “预付帐款” B、 “预收帐款 C、 “应收帐款” D、 “应付帐款” 答案：B 46. 被审单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款（ ）认定的重要方法。A、 发生 B、 完整性 C、 分类D、

18、所有权 答案：C 47.应收账款询证函上的签章者应是（）。A.被审计单位B.会计师事务所C.注册会计师D.被审计单位的上级主管部门正确答案：A 48.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。 (1).注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确D.销售退回是否已经核准正确答案：C (2).注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止

19、测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证正确答案：A (4).为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（）。A.只审查销售日记账 B.由账簿记录追查至有关原始凭证C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查至销售记录正确答案：D 二、多项选择题1.历史财务报表审计业务属于（AC）A、合理保证的鉴证业务B、 有限保证的鉴证业务C、 基于责任方认定的业务 D、直接报告业务2.鉴证业务包括（ABC）A、历史财务信息审计业务B、历史财务信息审阅业务 C、其他鉴证业务D、相关服务3. 下列（ ）因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A、选择

20、性测试方法的运用B、 内部控制的固有局限性 C、 大多数证据是说服性而非结论性的 D、 在某些情况下鉴证对象具有特殊性答案：A,B,C,D 4. 民事责任一般由（ ）引起。A、 过失 B、 普通过失 C、 重大过失 D、 欺诈 答案：A,B,C,D 5. 下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ ）。A、 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，CPA应当实施控制测试以支持评估结果。 B、 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，CPA应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 C、 CPA可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意

21、见的基础。 D、 无论评估的重大错报风险结果如何，CPA均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 答案：A,B,D 6.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（ ）。A、 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B、 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C、 错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D、 CPA可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 答案：A,B,C 7. CPA在对某客户审计过程中，收集到的审计证据，正确的说法有（ ）。A、销货发票副本比购货发票更为可靠 B、审计助理

22、人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表更为可靠 C、 审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录更为可靠 D、 从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠 答案：B,C,D 8. CPA开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（ ）A、 CPA已具备执行业务所需要的独立性 B、 不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况 C、 CPA已具备执行业务所需要的专业胜任能力 D、 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 答案：A,B,C,D 9. 总体审计策略的作用有（ ）A、 用以确定审计范围、时间和方向 B、 指导制定具体审

23、计计划 C、 计划风险评估程序 D、 计划实施的进一步审计程序 答案：A,B 10. 在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ ）。A、 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 B、 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C、 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D、 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 答案：B,C,D 11. 重要性与审计风险之间存在反向关系。通常，4000 元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是CPA从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果重要性水平

24、是 4 000 元，则意味着（ ）。A、 低于4000 元的错报不会影响到财务报表使用者的决策 B、 低于4000 元的错报会影响到财务报表使用者的决策 C、 此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000 元的错报 D、 此时CPA不需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000 元的错报 答案：A,C 12. 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，CPA应当考虑（ ）A、 修改审计计划 B、 该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平 C、 通过实施追加的审计程序 D、 要求管理层调整财务报表降低审计风险 答案：B,C,D 13. 下列可能是由于两个或更多

25、的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有（ ）A、 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能错误地对系统进行更改 B、 管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致收入确认发生错误 C、 软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被逾越或规避 D、 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能正确地对系统进行更改，但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码 答案：B,C 14. 下列关于交易、账户余额、列报及其认定重大错

26、报风险较高的，其说法正确的有（ ）A、 技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认定） B、 对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制，可能导致存货的存在性认定出错 C、 管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督 D、 会计计量过程受重大计量不确定性影响，可能导致相关项目的准确性认定出错 答案：A,B,D 15风险评估程序包括( )。 A 询问B 分析程序C 控制测试D 观察和检查【答案】ABD16.CPA在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（ ）A确定的重要性水平越低，CPA实施进一步审计程序的范围越广B评估的重大错报风险越高，CPA实施的进一步审

27、计程序的范围也越广C可容忍错报与样本规模是正向变动关系D计划获取的保证程度越高，CPA实施的进一步审计程序的范围越广【答案】ABD17. 注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（）。A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖控制测试获取审计证据D.增加实质性程序的样本量【答案】AC18. 在审计抽样进行控制测试时，影响样本规模的因素有（ ）A、 可接受的信赖过度风险 B、 可接受的误受风险 C、 可容忍偏差率 D、 可容忍错报 答案：A,C 19.鉴证业务涉及的三方关系包括（ABC

28、 ）。 A.注册会计师 B.责任方 C.预期使用者 D. 委托方20.下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（ABCD ）。A.职业道德规范 B. 人力资源 C.业务执行 D.业务工作底稿21. 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。下列对这一观点的理解，正确的说法有（ ）。A、 对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体 B、 虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但并非所有抽样单元都有被选取的机会 C、 不符合CPA选择标准的项目将没有机会被选取 D、 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 答

29、案：A,B,C 22. 在审计过程中，只有对（ ）才可能涉及审计抽样。A、 留下了运行证据的控制实施的控制测试 B、 未留下了运行证据的控制实施的控制测试 C、 实施风险评估程序 D、 对各类交易、账户余额、列报的细节测试 答案：A,D 23. 下列项目中，与样本量成反向变动关系的有（ ）。A、 预期总体误差 B、 可容忍误差 C、 可信赖程度 D、 可接受的抽样风险 答案：B,D 24.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）。A.误拒风险 B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误受风险正确答案：BC25. 函证应收账款时，在（ ）情况下，不宜采用消极函证方式。A、 个别帐户的欠款金额较大 B、 欠款存在争议、差错等 C、 预计差错率较高或内部控制无效 D、 欠款金额较小的债务人数量较多 答案：A,B,C 26、下列项目中，属于销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）A、贷项通知单B、验收单C、顾客月末对账单D、销售发票答案A、C、D；27.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性正确答案：AC