会计事后监督管理实施细则暂行.docx

1、会计事后监督管理实施细则暂行定边农村商业银行会计事后监督管理实施细则（暂行）第1章 总 则 第一条 为进一步提高我行会计事后监督工作质量，及时发现和纠正日常业务处理过程中的违规操作和核算差错，规范会计操作行为，防控经济案件，最大限度地降低会计业务操作风险，保障资金安全，全面落实省联社2011年初经营工作会议精神，根据陕西省农村合作金融机构会计基本制度、陕西省农村合作（商业）金融机构会计事后监督办法等规章制度及关于推动落实会计事后监督工作的指导意见精神，结合我行实际，制定本细则。 第二条 会计事后监督是指依据国家有关会计政策、法规、制度及相关会计业务规定，对会计事项发生后的原始凭证、记账凭证、账

2、簿、日报表以及会计业务处理过程进行再检查和监督的活动，是会计内控制度的重要组成部分。 第三条 会计事后监督应坚持以下原则： （一）会计事后监督必须坚持人员、空间、时间上的三分离。人员上，会计事后监督设专人专职，严禁事后监督人员与会计出纳柜台操作人员相互替岗；空间上，事后监督工作区和会计出纳柜台工作区应严格分离；时间上，会计事后监督是对前台已办理完结业务的事后审查，于收到凭证后的规定时日内审查完毕（一般为收到凭证后的次日，遇节假日可顺延1-2日）。 （二）为提高监督效率，会计事后监督应坚持重要性原则，重点防范案件和内部舞弊，保证资金安全。对重要环节应加强监督，不应流于形式。（三）会计事后监督工作

3、与会计复核工作不能相互替代，各机构不能削弱柜台凭证的复核工作。（四）本实施细则适用于定边农村商业银行辖内所有营业机构，以及农商行资金运营中心和财务会计部。（五）根据我行实际情况，会计事后监督实行人工监督。事后监督人员逐张审查会计凭证和相应资料，并与机构流水账清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。 第四条 实施会计事后监督应依据相关会计规章制度，审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。 第五条 会计事后监督采取集中监督的方式进行。集中监督是指总部将事后监督人员统一集中在固定的办公场所，集中收缴所辖机构已处理的会计凭证和资料，集中对所辖机构会计业务

4、进行审查和监督。 第六条 总部设立会计事后监督中心，暂配备专职事后监督人员5名，设兼职负责人1名，以后可根据业务发展情况调整人员配置。 第七条 财务会计部负责事后监督工作的管理，并督促事后监督人员履行职责。第2章 事后监督内容 第八条 会计事后监督主要是对凭证要素的规范性、账务处理的合法合规性及其他相关会计业务实施监督。 第九条 对会计凭证的监督主要包括：（一）凭证使用是否正确；（二）凭证日期、户名、科目等要素是否齐全，以及是否存在漏盖印章（含业务印章和个人名章）、漏有权人签章、背书错误等现象；（三）印章、密押是否完备，使用是否正确。对采取折角或折叠验印方式的，检查柜台人员是否审核了票据印鉴；

5、（四）自制凭证的编制依据和内容是否真实，授权和审批手续是否合规；（五）资金汇划凭证和联行报单等是否真实有效；（六）需通过计算产生凭证金额的，计算结果是否准确；（七）记账凭证（或清单）与原始凭证是否核对一致，收付款人户名、金额与原始凭证是否相符；（八）会计记账凭证和原始凭证记载内容是否完整，有无涂改，盖章是否清晰；票据是否在有效期内，背书是否连续；（九）各类会计凭证（或清单）与系统录入数据是否一致，凭证与附件是否完整、对应。 第十条 对会计账务的监督主要包括：（一）账务处理是否及时准确；（二）科目和账户的使用是否正确；（三）存款业务办理是否合规，是否坚持“存款实名制”，是否留存客户身份识别所需的

6、相关资料，是否进行联网核查，客户确认业务签名与业务实际是否一致，存款挂失、止付、冻结、扣划、提前支取手续是否健全，单位存款的存取款手续是否合规；（四）贷款支款凭证要素是否齐全，是否有信贷人员和领导的审批意见，是否有借款人的签名，取款人签名是否和借款人一致；（五）重要会计事项的审批、授权和处理是否合规。如贷款、拆放、贴现、债券投资等是否经有权人审批，是否正确计提折旧，各项结算业务有无漏收手续费；（六）过渡性科目的挂账及核销是否正常合理；（七）财务收支是否真实、合理，有无虚增或下甩支出、收入，有无以综合记账方式调整收支；各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、漏收等现象；（八）出纳库存是否经有权人

7、按日核对；（九）相关账务数据间的对应关系是否正确；（十）使用重要空白凭证、有价单证等是否进行了有关表外核算，空白凭证是否实行领用、登记、销号制度；（十一）业务经营是否符合国家政策、法规，会计凭证有无伪造、篡改等现象；（十二）现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、个人支票、电汇、托收承付、委托收款、贴现、再贴现、转贴现等各类业务的处理是否符合规定；（十三）抹账业务操作是否合规，是否经有权人审批，并监督抹账传票及内容的真实性；（十四）大额资金汇划是否经有权人审批，交易是否真实、合规，尤其是通过大小额支付系统汇划的款项也需纳入事后监督的内容。 第十一条 对内外对账的监督主要包括：（1）总部与其他金

8、融机构的业务往来是否由清算中心统一进行，是否经有权人审批，凭证使用是否规范，账务处理是否及时，大额资金的划拨是否审批；（2）对账与记账岗位是否分离，对账是否及时，是否进行明细对账；（3）对账单是否及时收回，对账单回单要素及印章是否齐全，加盖印鉴是否为预留印鉴； （四）拆入、拆出、调剂、存放定边农商行、社内往来款项的转账是否及时，对账是否及时；未达账项是否正常合理，大额往来资金是否合规。 第十二条 对会计报表的监督主要包括：账表数据是否相符，各表间的相关数据能否勾稽一致，各会计期间的数据是否衔接。 第十三条 事后监督应坚持全面而有重点的原则，在对每笔业务审查的基础上，重点对以下内容进行监督：（一

9、）对大客户（以日均存款余额确定客户范围）资金频繁、异常流动的；（二）对抹账、大额错账冲正、利息冲正、调整账户信息等业务；（三）面向传票业务；（四）对网点超时营业和非正常营业时间发生的业务，并及时上报相关管理人员；（五）对重点客户（特别是对公户）开户合规情况、账户资料更新情况； （六）涉及往来科目、临时性科目和过渡性科目的核算。 第十四条 定边农商行事后监督部门可要求被监督单位提供必要的会计报表等资料，各单位应予以配合。第3章 事后监督方法和程序 第十五条 会计事后监督目前实行人工监督。人工监督是指逐张审查业务凭证，并与柜员流水清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。 第十六条 会计

10、事后监督遵循以下程序：（1）被监督单位区分为城区网点和基层网点，城区9家网点应于每日下午，由被监督单位负责将上一营业日会计资料送达事后监督中心。遇节假日，可于节假日后的第一个工作日下午送达。基层21家网点通过总部配送款周期将上一日前的被监督资料（包括轧帐单和柜员流水清单、凭证及相关资料）交押运人员送达会计事后监督中心（基层各网点会计凭证资料上交的具体期限最长不得超过七天）。被监督单位与事后监督人员进行凭证交接前，应事先整理、装订凭证，进行编号，填写好凭证封面并登记“业务凭证交接登记簿”（见附件1）。将装订好的凭证（含封面，下同）连同“业务凭证交接登记簿”装入专用凭证传递袋密封后，于规定时间传递

11、至事后监督中心。（二）事后监督人员收到被监督单位送交的资料后，应分别启封，进行初审，无误后在“业务凭证交接登记簿”上签收，并立即实施监督。当日的监督工作应当日完成。（三）事后监督人员应将当日监督情况登记“会计事后监督日志”（见附件2），详细记录监督过程中的疑点、问题和差错。对发现的差错，应填制“会计事后监督差错通知单”（见附件3）一式三份，其中一份交负责人留存，另两份交被监督单位更正。监督过程中如有疑问，应于当日查询处理。遇到重大差错或事故应及时上报财务会计部和主管领导。（四）被监督单位应在收到“会计事后监督差错通知单”后的两个工作日内，对差错进行确认和更正，并在“会计事后监督差错通知单”上注

12、明更正情况，送交事后监督人员。被监督单位留存的通知单应专夹保管（保管期5年）。（五）事后监督人员收到被监督单位返回的更正信息，经核查无误后，在事后监督日志上注明更正情况，将留存通知单和返还的通知单一并专夹保管（保管期5年）。（六）事后监督人员监督处理无误后，应在记账凭证、登记簿、对账单、报表或其他已审核资料上加盖个人名章以示负责。（七）事后监督中心负责人按日收集各监督人员的监督意见，按月统计各机构差错情况，编制“会计事后监督差错情况统计表”（见附件4）。事后监督中心应根据会计事后监督日志和差错情况统计表对监督事项认真分析，形成书面事后监督报告。“会计事后监督差错情况统计表”和“事后监督报告”应

13、及时上报财务会计部，并按月通报辖内事后监督情况。（八）财务会计部应至少每月检查一次会计事后监督日志，并将检查情况登记在日志中。第4章 事后监督人员 第十七条 会计事后监督人员应具备以下条件：（一）坚持原则，忠于职守，工作认真负责，有较强的事业心和工作责任心，政治素质较好，思想觉悟较高，道德品质端正；（二）熟悉有关金融政策、法律、法规和财会规章制度，具备一定的会计基础和计算机知识；（三）能较熟练地掌握本行各类前台业务具体操作，具备一定的业务技能，有一定的综合分析能力； （四）原则上具备大专及以上文化程度；（五）原则上从事会计核算工作五年以上，年龄男不超过50周岁，女不超过45周岁，未发生重大差错

14、，无违规记录；（六）近三年年度考核为合格或称职。第十八条 会计事后监督人员享有以下权利：（一）要求被监督单位提供必要的会计资料；（二）向被监督单位提出限期改正的要求；（三）直接向财务会计部和主管领导报告发现的重大差错和事故。 第十九条 会计事后监督人员不得有下列行为：（1）代替被监督单位更改差错；（二）累积批量处理被监督单位送交的会计资料；（三）延误报告发现重大差错和事故的时间。第二十条 会计事后监督人员必须按照规定的监督范围、内容和方法，严格细致地核对凭证和账务，详细记录“会计事后监督日志”，及时报告发现的重大差错和事故。第5章 事后监督的管理 第二十一条 事后监督中心与被监督网点之间会计资

15、料的往来传递必须通过押运人员办理，并严格履行交接登记和签收手续，以明确责任。 第二十二条 各机构应将本机构所有会计人员的名单、岗位说明、印章及有权签字人信息书面报事后监督人员。如遇会计人员和有权签字人变动，应书面通知事后监督中心。 第二十三条 会计事后监督人员应及时学习、收集和更新有关政策文件和审批权限等文件资料，保证监督效率和效果。 第二十四条 财务会计部应定期或不定期地检查事后监督工作，督促事后监督中心认真及时完成各项工作。 第二十五条 总部将按照会计事后监督人员考核管理办法，于年末对事后监督工作成绩突出的给予通报表扬或物质奖励。对会计事后监督工作不力、严重失职、发现问题故意隐瞒不报、袒护

16、责任人、造成资金损失的，要按规定给予行政处分；触犯刑律的，要追究刑事责任。第二十六条 完成事后监督后，有关会计资料于每月末次日移交会计档案管理员整理归档；第二十七条 会计事后监督产生的会计档案，于次年初2个月内整理、装订，移交档案室保管。第六章 事后监督人员的考核 第二十八条 事后监督人员由定边农商行根据业务需要，采用选拔的方式确定，每两年根据需要进行调整。 第二十九条 会计事后监督人员视同总部机关工作人员管理，工资薪酬参照机关工作人员标准执行；会计事后监督中心负责人工资薪酬参照机关中层副职标准执行，岗位考核工资按照事后监督人员考核办法计算后计发。会计事后监督中心工作人员考核工资按定边农村商业

17、银行会计事后监督员考核办法（暂行）进行考核。第七章 罚 则 第三十条 有下列情形之一的，视情节轻重，按照陕西省农村合作金融机构工作人员违反规章制度行为处理办法的规定进行相应处理：（一）会计事后监督人员未认真履行工作职责，责任心不强，对明显差错未及时发现的，追究事后监督人员责任； （二）未积极配合事后监督工作，不能及时完整地上报相关会计资料，延误事后监督时效的，追究网点负责人责任。第八章 附 则第三十一条 本办法由定边农村商业银行制定，并负责解释和修订。第三十二条 本办法自印发之日起执行，同时废止定边县农村信用合作联社会计事后监督管理实施细则（定农信发2011105号）。附件：1、业务凭证交接登

18、记簿 2、会计事后监督日志 3、会计事后监督差错通知单 4、会计事后监督差错情况统计表 5、有权人签字（印章）样本登记表附件1定边农村商业银行业务凭证交接登记簿凭证所属日期交接时间业务凭证种类凭证册数凭证张数送交人交接人备 注附件2定边农村商业银行会计事后监督日志 编号：日期监督内容及监督情况差错更正说 明事后监督员签 章附件3定边农村商业银行会计事后监督更正差错通知单主送： 年 月 日 编号： 事后监督部门填写被监督单位填写差错如下：被监督单位更正结果：事后监督人员签章处：更正结果验收情况： 验收人：经办员签章处：被监督单位会计主管签章处：附件4定边农村商业银行会计事后监督差错情况统计表 网

19、点名称： 年 月 种类日期规范性差错一 般 差 错严 重 差 错差错合计其中错帐错款笔数合计（6）业务笔数差错率(万分之)凭证要素错漏其他合计票据结算凭证要素错漏一般帐务错误（1）制单有误（2）计息收费有误（3）附件有误或错误帐务不完整不及时支付系统票据交换误提其他合计客户帐入帐有误（4）较严重的记帐错误（5）造成资金风险的错误有权人未签字其他合计注：（6）=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）附件5 定边农村商业银行有权人签字（印章）样本登记表 编号：单位名称（印章）样本类型签字 印章有权人姓名（正楷）维护方式及启用日期新增 更换年 月 日原签字样本现签字样本备 注原印章样本现印章样本备

20、注说明：1、有权人所在单位应在“单位名称”处加盖印章；2、应根据样本类型、维护方式，在相应的“”处打“”；3、如维护类型属于“新增”的，应将签字样本留在“现签字样本”栏，将印章样本留在“现印章样本”栏；4、如需要对签字或印章样本进行备注说明的，请在样本下方的“备注”栏进行说明；5、除“备注”栏外，对无内容的栏目，应对角划线；6、本表保管期为失效后15年；7、编号根据实际需要自行编制。定边农村商业银行会计事后监督员考核办法（暂行）为了规范定边农村商业银行事后监督工作，调动事后监督人员工作积极性，有效发挥监督作用，根据陕西省农村合作（商业）金融机构事后监督办法、定边农村商业银行会计事后监督管理实施

21、细则（暂行）等制度，制定本办法。一、考核内容及考核标准事后监督中心人员考核的内容主要包括凭证交接、各类登记簿、业务审核、工作纪律等事项，按百分制考核打分，具体考核内容如下：（一）凭证交接（10分）凭证交接环节主要包括两项内容，即与押运人员的交接和与城内网点、清算中心人员会计资料的交接。1、会计资料传递的交接（5分）在接收凭证传递包时，检查传递包是否完好无损后填写“票据包传递交接登记表”签收，未填写登记表的扣2分；核对移交资料和清单是否一致，未核对的扣2分；每日将机构上日审核无误的“会计资料交接清单”回单传送至各机构，未及时发还的每次扣1分；发生凭证丢失、损毁的本项不得分，并按照相关规章制度进行

22、处理。2、与档案管理人员的交接（5分）在完成一个机构凭证审核工作后，应将该机构凭证、报表等资料进行认真整理、保管，按月移交档案管理人员。未及时整理好移交档案的扣2.5分。事后监督人员对报表、传票均应认真做好交接登记，交接清单专夹保管，按年装订归档。未按要求登记、保管的扣2.5分。（二）各类登记簿（10分）事后监督人员应建立相关监督档案，保证监督工作程序的完整性和连续性；建立监督资料交接登记表、工作登记簿、业务差错汇总表、事后监督资料归档登记表等，每少一项或填制不认真、不详细的按比例扣分。（三）业务审核（60分）事后监督人员应认真履行监督职责，及时发现各网点经营过程中在凭证受理完整性、业务处理合

23、规性以及业务操作等方面存在的问题和风险。主要包括：1、凭证完整性方面（10分）主要检查凭证是否应为本单位受理的凭证，使用的凭证种类是否正确，凭证与附件是否相符，凭证是否超过付款期限，要素填写是否齐全正确，背书是否连续，凭证预留印鉴是否正确，是否折角验印，各营业网点及有关人员的印章、客户确认业务的签名是否齐全，错账冲正凭证是否按规定填制等。每少发现一处错误扣1分，扣完为止。2、业务合规方面（30分）（1）按照储蓄条例和人民币银行结算账户管理办法对存款业务，特别是挂失、提前支取等特殊业务进行监督。（2）按照贷款通则和陕西省农村信用社贷款管理暂行办法对贷款业务的合规性进行检查，检查贷款支款凭证要素是

24、否齐全、是否有信贷人员和领导的审批意见、是否有借款人的签名、取款人签名是否和借款人一致。（3）按照“恪守信用、履约付款、谁的钱进谁的账、银行不垫款”的结算原则对结算业务进行检查。分析检查有无压票、截留、挪用客户和他行（分理处）资金的行为。（4）根据陕西省农村合作金融机构财务管理制度对各支行、分理处和营业部的收入、支出进行检查。对面向传票入账的支出进行重点检查，检查存贷款利息计算是否准确，有无多收（多付）、少收（少付），有无以贷收息，有无以面向传票方式调整收支，各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、漏收等现象。（5）过渡性科目。检查其他应收款、其他应付款项挂账是否经有权人审批。（6）重要空白凭

25、证。对手工管理的凭证建立登记簿进行开销户管理（手工贷款利息收回凭证），检查凭证“手工销号”业务的真实性，检查凭证调拨、出售手续的合规性，检查作废凭证是否加盖“作废”戳记、剪号，检查单位销户是否收回未用凭证。（7）现金管理制度。检查是否坚持“日终会计主管复核现金检查制度”，检查人意见是否明确并签，大额现金支取是否经有权人审批。（8）特殊业务。检查现金调拨和抹账、冲正、复核等业务的合规性，抹账业务的真实性，授权人签章和授权人是否一致。对以上各类业务应发现而未发现的问题，每少发现一处错误扣2分，扣完为止。3、后续检查（20分）对已审查出的各类业务差错进行后续检查。15日内没有纠改的，每一个差错扣2分

26、。4、对本大项的考核，除按以上小项差错进行扣分外，还应按季度统计各监督人员的业务差错率。对连续两个季度差错率最高的，加扣5分。（四）上报结果（5分）事后监督人员应按月向财务会计部上报业务监督报告，对发现的重大问题应及时向监察审计部报告。未按时上交监督报告的扣5分；对隐瞒不报，造成不良后果的，除扣除本项得分外，并视情节予以处理。（五）工作纪律（15分）1、未遵守农商行的工作时间，有迟到、早退现象的，前两次予以批评教育，超过两次的每次扣1分；未遵守值班制度，有脱岗行为的，每次扣2分。2、不团结同志，搬弄是非，甚至在单位与同事发生争吵、打架行为的，每次扣2分，严重的责令离岗。3、事后监督人员对发现的

27、问题要坚持保密原则。未坚持保密制度，造成不良影响的扣5分。4、事后监督人员要加强学习，不断提高业务水平和技能。按时参加总部组织的学习和考试。无故不参加学习的，每次扣1分；培训考试不及格者扣3分。5、事后监督人员在完成监督工作后，要积极完成财务会计部交办的其他工作，未按时完成的扣2分。二、考核方式（一）财务会计部按月填写事后监督中心人员考核表，予以考核。（二）监察审计部、财务会计部不定期对事后监督工作进行抽查。三、本办法自印发之日起执行。附件：定边农村商业银行会计事后监督岗位责任书定边农村商业银行会计事后监督岗位责任书为了增强事后监督人员的工作责任心，充分发挥会计事后监督工作的监督作用，促进定边

28、农村商业银行各项业务健康发展，根据会计事后监督管理办法，总部与事后监督人员签订岗位责任书。一、事后监督的职权（一）查阅被查单位的会计凭证，有权要求被查单位提供需要的补充资料。（二）检查被查单位的重要空白凭证使用情况。（三）对被查单位存在的问题，有权督促其立即整改或采取措施进行补救。（四）对被查单位工作中暴露出的重大问题，有权随时向主管部门及领导反映，提出建议和处理意见。二、事后监督工作的主要任务（一）对监督工作中的重要事项及发现的差错，要换人复核，并登记事后监督工作登记簿；对发现的问题及时提出整改措施并在规定的时限内督促整改；对发现的重大问题及时向主管部门和领导汇报；对把握不准或有较大疑问的，应立即向领导反映，征求处理方法，并按要求及时处理；对需要机构确认的问题，应立即与机构主管联系