17年医院财务分析报告.docx

1、17年医院财务分析报告17年医院财务分析报告 17年医院财务分析报告 一、财务制度建设、会计核算三级6分二级8分 评审内容 (一)严格执行财经法规、财会制度，规范医院内部各项财会管理制度，并严格执行。 (二)加强财务会计核算 关键点：严重违反纪律造成重大影响和损失的，财务评审取消。 参考上一年内部或外部审计意见的整改情况 三方面主要内容：财务制度、人员和分工要求、会计核算 (一) 财务制度建设、执行 建立和完善科学的财务制度，必须把握的重要原则 合法性原则 全面性和重要性兼顾的原则 有效性原则 可操作性原则 如何建立 (可以参考XX年卫生厅文件 浙卫发28号) 未建立各项制度扣3分;建立不完整

2、，缺一项制度扣0.5分， 执行不严一项扣0.5分。 (二)财务人员和人员分工要求 评审内容 独立设立会计机构，职称结构合理，分工明确。 建立岗位责任(职责)及岗位分工制度 检查方法和评审方法 岗位职责不明，分工不规范扣1分。 对不相容的岗位进行分离 会计岗位缺会计证1人扣1分。 中级职称占财务人员比例： 三级医院 (三)加强财务会计核算 评审内容 (1)按照会计法和医院会计制度，正确建立会计帐册， 正确设置和使用会计科目。 (2)建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人审核人的责任。 (3)建立帐务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算. (4)各类凭证内容完整手续齐

3、备，登记会计帐簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到帐证、帐帐、帐实、帐表相符。 检查方法和评审方法： 随机抽查帐本、凭证、报表及实物，并实地查看。 未建立帐册扣3分，会计科目运用错误每例0.5分。 未建立原始凭证传递程序扣1分，不规范扣0.5分。 未建立帐务处理程序制度扣0.5分，执行不严扣0.5分。 凭证内容不完整、不规范扣0.5分,会计帐簿不符合要求扣0.5， 帐帐、帐证、帐实、帐表不符，扣0.5分(每发现一例扣分，可累计) (三)加强财务会计核算 会计基础规范化： 对凭证、报表、实物管理等方面的要求。 例如，财务“收支两条线”的执行情况 例如，原始凭证的审核内容：真实、合法、合理

4、、完整、正确 财务付款手续、凭证摘要、核算口径、及时入账、银行对账。 内控制度 二、 预决算分析管理 共6分 主要包括两个方面： 预算管理工作3分 建立财务报告制度 3分 评审内容 1)按零基预算编制方法，编制年度预算表;如遇调整，应编制预算调整方案，并报上级主管部门批准。 2)正确执行预算，按季分析预算执行情况，预算执行符合率达90%以上，二级医院达80%以上。 (按金额) 检查方法和评审方法： 查预算及年度计划表，预算执行分析。 查预算详细清单及基建、设备可行性论证。 无预算扣3分。 无详细清单扣2分。 未经论证扣2分。 未分析扣1.5分，分析不规范扣1 分。 符合率未达标的，每下降10%

5、 扣1 分 (未满10%以10%计算) (一)预算管理工作 (二)建立财务报告制度 评审内容 1) 定期进行财务分析。 每季进行专题分析，每半年进行全面分析。 2) 三甲医院期中、年末财务报告必须附有会计报表附注、财务状况说明书和财务分析。 分析中必须具有相关指标的分析 3)二级医院结合相关指标进行分析、评价财务管理成效，为医院决策提供信息，并能用来指导实践。 检查方法和评审方法 查看三年书面材料与实地考察相结合。 1)未建立财务报告制度扣1分。 2)不及时扣0.5分。 无相关指标的分析扣0.5分。 3)财务报告不完整，财务报告缺少分析、评价扣1分。 另外：考虑主管部门下达的相关指标以及报表上

6、的几个指标数据 (二)建立财务报告制度 相关指标： 偿债能力分析:偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力. 常用的财务比率有：流动比率、速动比率、资产负债率 营运能力分析:评价营运能力，可以了解企业的营业状况，资金周转状况及经营管理水平。 资产周转率:流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率 获利能力的财务比率有 1、百元医疗收入占用卫生材料比例，百元医疗收入占用固定资产比例，百元医疗收入占用流动资金比例。 2、收入增长率，收入结余率，净资产结余率，资产报偿率，固定资产收益率，人均业务收入，药品收入占总收入比例。 三、收费管理共4分 评审内容： 1)配备专(兼)职物价管理人员，严格执行医疗

7、收费标准，定期组织检查，做好自查自纠工作。 2)常用医疗服务项目明码标价，接受群众监督。 设立门诊、住院价格信息查询电脑，实行一日清单制，并随时提供查询。 3)每年省、市物价检查组意见：物价符合率达到100% 检查方法和评审方法： 查看书面材料与实地考察相结合。 查财务收费系统、向物价和主管部门了解。 未配备专职人员扣2分。 未明码标价扣1分; 未设立价格信息查询电脑扣1分， 未实行一日清单制扣1分。 物价检查报告中有罚款的，扣2分。 (已整改) 三、收费管理 共4分 四、成本核算管理4分 评审内容： 成立成本管理领导小组，建立成本核算制度，落实人员，开展成本核算工作。 成本核算必须配备专(兼

8、)职核算员，进行医院科室成本核算，对医院各项成本支出要有规划、预算。 三级医院：备有成本核算手册，明确成本对象、成本项目及费用归集分摊方法，制定较为合理的、对成本费用有控制、有考核、适合本单位特点的医疗成本核算规程，明确成本中心的职责。 二级医院：制定科学合理的、对成本费用有控制的、适合本单位特点的医疗成本核算办法，对科室进行考核。 进行成本效益分析(三级)，进行科室成本效益分析(二级)。 四、成本核算管理 检查方法和评审方法 浙江省成本核算指导意见(浙卫发26号) 未成立领导小组扣1分，未配备人员扣1分，未建立制度扣1分，未开展工作扣2分。 无核算手册扣2分，内容不齐全扣1分(三级);无成本

9、费用控制办法的扣1分(二级)。 无成本效益分析扣1分。 五、财务监督与审计 5分 主要包括两个方面： 建立内部监督体系3分(二级、三级) 建立内部审计制度2分(三级) 评审内容 1)医院资产、收入、效益的增长与个人消费资金增长比例 2)政府采购及招投标制度执行情况 3)保证国有资产的保值增值。 对重大的投资项目应有可行性报告和投资效益分析。 (一)建立内部监督体系3分 (一)建立内部监督体系 检查方法和评审方法 查制度、会议记录及相关数据 资产、收入、效益增长个人消费基金增长，扣0.5分。 未按政府采购制度执行每项扣0.5分. 无可行性报告和投资效益分析，每项扣2分，可行性报告与实施情况不符，

10、扣1分。 从现有大型设备20%个项目查看，现有大型设备5个以下选1个，现有大型设备5个以上至少选2个。 可行性报告和投资效益分析的内容是否齐全 评审内容 1)建立制度 2)三级医院设置专(兼)职审计员 检查方法和评审方法 查制度及分工文件，各种工作记录。 未建立内部审计制度、未设专(兼)职审计员扣1分。 有制度、有人员设置，但未开展工作扣1分。 (二)建立内部审计制度2分 审计署关于内部审计工作的规定中华人民共和国审计署令第4号 (二)建立内部审计制度2分 评审内容 1)建立制度 2)三级医院设置专职审计员 检查方法和评审方法 查制度及分工文件，各种工作记录。 未建立内部审计制度、未设专(兼)

11、职审计员扣1分。 有制度、有人员设置，但未开展工作扣1分。 如何撰写财务分析报告拓展 财务分析报告(本文主要指内部管理报告)是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。 然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。 笔者认为，撰写财务报告以下六点值得注意： 一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。 报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。 比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结

12、构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。 再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。 二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。 记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。 遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。 我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能

13、地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。 三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。 财务分析报告的框架具体如下：报告目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综述及相应的改进措施。 “报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码; “重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视; “报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。 无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。 以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报

14、告中将告知的重大事项。 “问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。 “具体分析”部分，是报告分析的核心内容。 “具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。 要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。 例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。 财务报告的分析思路是：总体指标分析集团总部情况分析各二级公司情况分析;在每一部分里，按本月分析本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析销售情况分析成本控制情况分析展开。

15、 如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。 四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。 财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。 因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。 每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。 财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正

16、为业务部门提供有用的决策信息。 财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射)，因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。 五、财务分析报告的分析手法。 如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟： 1.分析要遵循差异原因分析建议措施原则。 因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。 唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。 2.对具体问题的分析采用交集原则

17、和重要性原则并存手法揭示异常情况。 例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。 在分析时，我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位(定义为集合a)及增长率前十位(定义为集合b)的驻外机构进行了排名，并定义集合c=ab，则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。 然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。 在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识;在运用

18、重要性原则时，同样少有了闪集思想。 总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。 3.问题集中点法亦可称之为焦点映射法。 这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。 这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。 每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。 由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出;而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。 故而财务分析人员一

19、方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况)，另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题 六、分析过程中应注意的其它问题。 1.对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用; 2.财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。 因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运; 3.勿轻意下结论。 财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。 如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论; 4.分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。 春华秋实，天道酬勤。 生有尽，业无穷，勤无价，耕耘为天下。