第3章非流动资产折旧.docx

1、第3章非流动资产折旧第3章非流動資產折舊題1(A) 分辨下列各項屬收益支出還是屬資本支出。 (5分) $(i) 租金和差餉 8,400(ii) 建造新控制室的成本 58,000(iii) 建造新控制室的工資 7,000(iv) 水電費 13,000(v) 購置新物業時招致的律師費 4,800(vi) 維修現有機器的費用 7,800(vii) 訓練員工使用一台於一年前安裝的機器的成本 49,000(viii) 在新物業的外牆塗上油漆的費用 28,000(ix) 物業使用五年後，重新為外牆塗上油漆的費用 19,000(x) 新購置機器的運費 400(B) 潘先生是一名獨資商人，正準備為他的企業編製

2、決算表。身為該企業的簿記員，你須對一些帳戶內的數字作出調整。 企業的年結日為2011年12月31日。在當天，企業有下列的帳戶餘額： $租金收益 42,000 （貸）電費 4,200 （借）廣告費 4,500 （借）工資 224,800 （ 借）與上述帳戶有關的資料如下：(i) 租金收益：2011年12月31日，租客尚欠租金 $10,500。(ii) 電費：2011年12月31日，企業尚欠電費 $410。(iii) 廣告費：廣告費帳戶包括海報印刷費 $2,800，這些海報在下一年度才使用。(iv) 工資：2011年12月31日，應計工資為 $58,000。作業要求：(a) 開設上述帳戶，把帳戶餘

3、額記入有關帳戶內。如有需要，為應計和預付費用作出調整，並展示過帳到損益帳戶內的金額。 (6分)(b) 把上述帳戶的餘額（如有）列示在潘先生2011年12月31的資產負債表上。 (2分)答案：(A) 資本支出：(ii)、(iii)、(v)、(viii)、(x) 收益支出：(i)、(iv)、(vi)、(vii)、(ix)（每個答案0.5分）(B) (a) (i) 租金收益2011年$2011年$ 12月 31日損益帳52,500 12月 31日餘額承前42,000 0.5 0.5 12月 31日應計移後10,500 0.552,50052,500(ii) 電費2011年$2011年$ 12月 31

4、日餘額承前4,200 12月 31日損益帳4,610 0.5 0.5 12月 31日應計移後 410 0.5 4,6104,610(iii) 廣告費2011年$2011年$ 12月 31日餘額承前4,500 12月 31日損益帳1,700 0.5 0.5 12月 31日預付移後2,800 0.54,5004,500(iv) 工資2011年$2011年$ 12月 31日餘額承前224,800 12月 31日損益帳282,800 0.5 0.5 12月 31日應計移後58,000 0.5 282,800282,800(b)潘先生資產負債表（ 摘錄）於2011年12月31日$流動資產預付費用2,80

5、0 0.5 應計收益10,50013,300 0.5 流動負債應計費用 ($410 $58,000)58,410 1題2奇洛企業在2010年1月1日成立。下列是該企業在開業後數年的交易資料：購買非流動資產：機器汽車$2010年1月1日（1號）15,000（1號）20,0002011年3月1日（2號）46,0002012年9月1日（2號）25,00061,00045,000機器的折舊按餘額遞減法計算，每年的折舊率為10%；汽車則按成本計算折舊，每年的折舊率為25%。2012年12月31日，奇洛企業以 $9,500出售1號機器。資產須在購買的年度計算整年的折舊；在變賣的年度則不用計算折舊。作業要求

6、：編製截至2012年12月31日止年度的下列帳戶：(a) 機器(b) 汽車(c) 累計折舊：機器(d) 累計折舊：汽車(e) 機器變賣 (9分)答案：(a) 機器2012年$2012年$ 1月 1日餘額承前61,000 12月 31日機器變賣（1號）15,000 0.5 0.5 12月 31日餘額移後46,000 0.561,00061,000(b) 汽車2012年$2012年$ 1月 1日餘額承前20,000 12月 31日餘額移後45,000 0.5 0.5 9月 1日銀行存款（2號）25,000 0.5 45,00045,000(c) 累計折舊：機器2012年$2012年$ 12月 31

7、日機器變賣2,850 1月 1日餘額承前（算式1）7,450 0.5 1 12月 31日餘額移後8,740 12月 31日折舊：機器（算式3）4,140 0.5 0.511,59011,590(d) 累計折舊：汽車2012年$2012年$ 12月 31日餘額移後21,250 1月 1日餘額承前（算式2）10,000 0.5 0.5 12月 31日折舊：汽車（算式4）11,250 0.521,25021,250(e) 機器變賣2012年$2012年$ 12月 31日機器（1號）15,000 12月 31日累計折舊：機器2,850 0.5 0.5 12月 31日銀行存款9,500 0.5 12月

8、31日損益帳 變賣損失2,650 0.515,00015,000算式：$（算式1）$15,000 10% + $15,000 ($15,000 10%) 10%2,850$46,000 10%4,6007,450（算式2）$20,000 25% 2年10,000（算式3）$41,400 10%4,140（算式4）$45,000 25%11,250題3保利企業經營貿易業務。該企業從海外訂購一台價值 $50,000的複印機（1號），以銀行帳戶轉帳形式付款。企業在繳付複印機的買價，及入口稅 $5,000、運費 $1,200後，於2009年11月30日收到該台複印機。2009年12月1日，複印機完成安

9、裝，企業支付安裝費 $3,800。保利企業預計這台複印機的使用年限是五年，殘值是成本的10%。非流動資產須於每年的年結日（即12月31日）按直線法計算折舊。2011年3月1日，企業發現這台複印機無法達到預期的功用，因此把複印機用以換購另一台價值 $40,000的複印機（2號）。舊複印機的易新價值為 $30,000。新複印機沿用舊複印機的折舊計算方法。保利企業的會計政策是在購買資產的年度計算整年的折舊；在變賣資產的年度則不計算折舊。作業要求：編製下列帳戶，以記錄上述交易：(a) 複印機 (4.5分)(b) 累計折舊：複印機 (4.5分)(c) 變賣：複印機 (2分)答案：(a) 複印機2009年

10、$2009年$ 12月 1日銀行存款 ($50,000 $5,000 60,000 12月 31日餘額移後60,000 0.5 0.5 $1,200 $3,800)2010年2010年 1月 1日餘額承前60,000 12月 31日餘額移後60,000 0.5 0.52011年2011年 1月 1日餘額承前60,000 3月 1日變賣：複印機60,000 0.5 0.5 3月 1日變賣：複印機易新價值30,000 12月 31日餘額移後40,000 0.5 0.5 3月 1日銀行存款10,000 0.5 100,000100,000(b) 累計折舊：複印機2009年$2009年$ 12月 31

11、日餘額移後10,800 12月 31日折舊 ($60,000 $6,000) 510,800 0.5 0.52010年2010年 12月 31日餘額移後21,600 1月 1日餘額承前10,800 0.5 0.5 12月 31日折舊10,800 0.521,60021,6002011年 2011年 3月 1日變賣：複印機（1號）21,600 12月 31日餘額承前21,600 0.5 0.5 12月 31日餘額移後7,200 12月 31日折舊 ($40,000 $4,000) 57,200 0.5 0.528,80028,800(c) 變賣：複印機2011年$2011年 $ 3月 1日複印機

12、（1號）60,000 3月 1日累計折舊：複印機（1號）21,600 0.5 0.5 3月 1日複印機（2號）30,000 0.5 12月 31日損益帳變賣損失8,400 0.560,00060,000題4永豐行是一家雜貨店。該企業的損益表由一名兼職的簿記員編製，但他並沒有足夠的會計知識。因此，永豐行的東主希望你能為他的企業修訂損益表。永豐行損益表截至2010年12月31日止年度$銷貨500,000減 銷貨成本： 期初存貨297,000 加 購貨180,300477,300 減 期末存貨(132,600)(344,700)毛利155,300減 費用： 薪金和工資25,000 電費3,600 購

13、貨運費6,700 購貨折扣2,500 印刷和文具費4,600 提用3,200 佣金24,000 折舊：廠房和機器21,250 小型貨車費用13,000(103,850)純利51,450(i) 佣金的其中25% 是替一家批發商售賣新品牌飲品所收取的佣金。(ii) 購貨運費中的40% 是運送貨品給客戶所招致的成本。(iii) 購貨折扣中的60% 是永豐行給予客戶的現金折扣。(iv) 電費中包括向電力公司繳交的按金 $500。(v) 廠房和機器的折舊應按餘額遞減法計算，每年的折舊率為25%；截至2010年12月31日止年度的折舊錯誤地使用了直線法，並以相同的折舊率計算。有關的廠房和機器在2007年7

14、月1日以 $85,000購入。(vi) 永豐行於2010年1月1日以 $13,000購入了一輛二手小型貨車。這項交易被記錄為汽車費用。東主預計該輛小型貨車的使用年限是五年，折舊應按直線法計算。作業要求：為永豐行編製截至2010年12月31日止年度的經修訂損益表。 (10分)答案：永豐行經修訂損益表截至2010年12月31日止年度$銷貨500,000 0.5減 銷貨成本： 期初存貨297,000 0.5 加購貨180,300 0.5 購貨運費 $6,700 (1 40%)4,020 0.5 481,320 減期末存貨(132,600)(348,720) 0.5 0.5毛利151,280 0.5加

15、 其他收益： 佣金收益 ($24,000 25%) 6,000 0.5 購貨折扣 $2,500 (1 60%)1,000 0.5158,280減 費用： 薪金和工資25,000 0.5 電費 ($3,600 $500)3,100 0.5 銷貨運費 ($6,700 40%)2,680 0.5 銷貨折扣 ($2,500 60%)1,500 0.5 印刷和文具費4,600 0.5 佣金 $24,000 (1 25%)18,000 0.5 折舊： 廠房和機器（算式）10,459 1 小型貨車 ($13,000 20%)2,600(67,939) 0.5 0.5純利90,341 0.5算式：$廠房和機器

16、，按成本85,000減折舊，2007年12月31日 ($85,000 25% )(10,625)74,375減折舊，2008年12月31日(18,594)55,781減折舊，2009年12月31日(13,945)41,836減折舊，2010年12月31日(10,459)帳面淨值，2010年12月31日31,377題5富昌企業在2008年1月1日成立。該企業購入設備用以生產貨品，另購入汽車用以運貨給客戶。兩種資產都須於每年的12月31日計算折舊。設備的折舊按直線法計算，企業預計設備的使用年限是五年，剩餘價值是成本的15%。汽車的折舊則按餘額遞減法計算，每年的折舊率為25%。設備和汽車的資料如下：

17、設備設備1設備2設備3購入日期2008年1月1日2008年6月30日2009年10月31日成本$150,000$100,000$85,000變賣日期2009年9月30日獲得金額$105,000汽車汽車1汽車2 汽車3 汽車4購入日期2008年1月1日2008年8月31日2009年9月30日2010年3月31日成本$100,000$120,000$80,000$95,000變賣日期2010年4月30日獲得金額$70,000富昌企業的會計政策如下：如資產在會計年度的上半年購買，須計算整年的折舊；如資產在下半年購買，則不用計算折舊。如資產在會計年度的下半年變賣，須計算整年的折舊；如資產在上半年變賣，

18、則不用計算折舊。作業要求：(a) 編製截至2008年、2009年和2010年12月31日止年度的下列帳戶：(i) 設備(ii) 汽車(iii) 累計折舊：設備(iv) 累計折舊：汽車(v) 變賣：設備(vi) 變賣：汽車 (23分)2011年1月1日，富昌企業認為以餘額遞減法計算設備的折舊更為合適，而折舊率應定為20%。企業考慮改變設備的折舊方法，是為了更準確地反映企業的狀況。富昌企業過去三年的純利如下：2008年 $369,0002009年 $372,0002010年 $354,000作業要求：(b) 假設企業決定採用餘額遞減法計算設備的折舊。試計算這個改變對截至2008年、2009年和20

19、10年12月31日止年度的折舊額造成的影響。 (3分)(c) 假設企業把計算設備折舊的方法由直線法改為餘額遞減法。試列示這個改變對企業純利的影響。 (5分)（計算至整數元）答案：(a) 計算： 以直線法計算，設備每年的折舊額如下：設備1： $150,000 ($150,000 15%) 5 = $25,500設備2： $100,000 ($100,000 15%) 5 = $17,000設備3： $85,000 ($85,000 15%) 5 = $14,450(i) 設備2008年$2008年$ 1月 1日銀行存款（設備1）150,000 12月 31日餘額移後250,000 0.5 0.5

20、 6月 30日銀行存款（設備2）100,000 0.5 250,000250,0002009年2009年 1月 1日餘額承前250,000 9月 30日變賣：設備（設備1）150,000 0.5 0.5 10月 31日銀行存款（設備3）85,000 12月 31日餘額移後185,000 0.5 0.5335,000335,0002010年2010年 1月 1日餘額承前185,000 12月 31日餘額移後185,000 0.5 0.5(ii) 汽車2008年$2008年$ 1月 1日銀行存款（汽車1）100,000 12月 31日餘額移後220,000 0.5 0.5 8月 31日銀行存款（汽

21、車2）120,000 0.5 220,000220,0002009年2009年 1月 1日餘額承前220,000 12月 31日餘額移後300,000 0.5 0.5 9月 30日銀行存款（汽車3）80,000 0.5 300,000300,0002010年2010年 1月 1日餘額承前300,000 4月 30日變賣：汽車（汽車2）120,000 0.5 0.5 3月 31日銀行存款（汽車4）95,000 12月 31日餘額移後275,000 0.5 0.5395,000395,000(iii) 累計折舊：設備2008年$2008年$ 12月 31日餘額移後42,500 12月 31日折舊：

22、設備 ($25,500 $17,000)42,500 0.5 0.52009年2009年 9月 30日變賣：設備（設備1）51,000 1月 1日餘額承前42,500 0.5 0.5 12月 31日餘額移後34,000 12月 31日折舊：設備 ($25,500 $17,000)42,500 0.5 0.585,00085,0002010年2010年 12月 31日餘額移後65,450 1月 1日餘額承前34,000 0.5 0.5 12月 31日折舊：設備($17,000 $14,450)31,450 0.565,45065,450(iv) 累計折舊：汽車2008年$2008年$ 12月 31日餘額移後25,000 12月 31日折舊：汽車（算式1）25,000 0.5 0.52009年2009年 12月 31日餘額移後73,750 1月 1日餘額承前25,000 0.5 0.5 12月 31日折舊：汽車（算式2）48,750 0.573,75073,7502010年2010年 4月 30日變賣：汽車（汽車2）30,000 1月 1日餘額承前73,750 0.5 0.5 12月 31日餘額移後101,563 12月 31日折舊：汽車（算式3）57,813 0.5 1131,563131,563算式：（算式1） 2008年度汽車的折舊額： 汽車 1 $100,0