中级会计实务试题及参考答案.docx

1、中级会计实务试题及参考答案2005年中级职称考试中级会计实务试题以及参考答案一、单项选择题本类题共15题，每题1分，共15分1、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位增值税一般纳税企业加工一批属于应税消费品的原材料非金银门首饰，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的本钱为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收本钱为万元。A.270B.280C.300D.315.3参考答案：A答案解析：此题的会计分录：借：委托加工物资180贷：原材料180借：委托加工物

2、资90应交税金应交增值税进项税额 15.3应交税金应交消费税30贷：银行存款 135.3借：原材料 270贷：委托加工物资270所以该批原料已加工完成并验收本钱为180+90270万元。试题点评：在考前考试中心张志凤老师模拟一的单项选择9练习到了这个知识点，假设考前做了，作对这个题目应该不难的2、采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，那么差额局部应计入。A.投资收益 B资本公积C.长期股权投资投资本钱 D.长期股权投资股权投资差额参考答案：A答案解析：采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的

3、金额，那么差额局部应计入投资收益中。会计分录是借：投资收益资本公积股权投资准备贷：长期投资减值准备试题点评：3、某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为万元。A .21 200B.22 400C.23 200 D.24 000参考答案：B答案解析：此题的会计分录购入时：借：银行存款22000贷：应付债券面值20000溢价 20002003年年末和2004年年末：借：财务费用20

4、0应付债券溢价400贷：应付债券应计利息600所以2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额20000+2000400*2+600*222400万元试题点评：在考前张志凤老师模拟一、王珏老师和路国平老师的模拟试卷中都有相关题目的练习，只要考前认真做过模拟题的同学，这道题目等于送分了4、上市公司以下资本公积工程中，可以直接用于转增股本的是。A.股本溢价 B.股权投资准备C.关联交易差价 D.接受捐赠非现金资产准备参考答案：A答案解析：资本公积的准备类科目不可以直接转增资本，只有当处置相关资产时，将其转入到资本公积其他资本公积明细科目后可以转增资本；资本公积关联交易差价不可以转增资本的。

5、其他明细科目可以直接转增资本。试题点评：在考前考试中心张志凤模拟二的多项选择题有相关知识点的练习，也不难的了5、甲公司采用本钱与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股东1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为万元。A.-20 B.20C.40D.60参考答案：D答案解析：此题的会计分录：借：短期投资 1.3*200贷：银行存款1.3*200借：投资收益 1.31

6、.1*200贷：短期投资跌价准备 1.31.1*200借：银行存款 1.4*200短期投资跌价准备 0.2*200贷：短期投资 1.3*200投资收益倒挤 0.3*200因为题目中要求的是甲公司出售该股票所发生的投资收益，所以仅仅计算的是转让时产生的投资收益0.3*20060，不包括计提短期投资跌价准备时产生的投资损失0.2*20040，所以甲公司出售该股票所发生的投资收益0.3*20060。试题点评：在考前考试中心张志凤模拟一的单项选择题以及王珏老师考前模拟试题中的单项选择题都有相关知识点的练习，也不难的了6、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的

7、相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入。A.资本公积 B.管理费用C.营业外支出 D.固定资产减值准备参考答案：C答案解析：债务人以固定资产抵偿债务且不及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出科目。7、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。在:)日，甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为万元。A.54 B.72C.81 D.90参考答案：B答案解析：因为甲公司收到了补价，所以应

8、该确认的损益10*10080/1002，此题的会计分录是借：固定资产72倒挤银行存款 10 贷：无形资产80 营业外收入2试题点评：在考前考试中心王珏老师模拟卷的单项选择题有相关知识点的练习，也不难的了8、按经济内容分类，以下各项中，属于工业制造企业费用要素的是。A.直接人工B.制造费用C.直接材料D.折旧费用参考答案：D答案解析：费用按经济内容分类，可以分为以下费用要素：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途，可以分为生产本钱直接材料、直接人工、制造费用和期间费用。9、2004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资

9、产进行改进。2004年4月28日，改进工程到达预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改进工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年度，甲公司应为改进工程形成的固定资产计提的折旧金额为万元。A.15 B.16.88C.40 D.45参考答案：C答案解析：2004年度，甲公司应为改进工程形成的固定资产计提的折旧金额为120/2*8/1240万元。10、以下各项中，不应计入财务费用的是。A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费参考答案：B答案解析：资

10、本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。11、2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总本钱为10 000万元。截止2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同本钱3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为万元。A.3 000B.3 200C.3 500D.3 600参考答案：D答案解析：2004年度对该项建造合同确认的收入12000*3000/100003600万元。12、某公司采用本钱与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价

11、准备。2004年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，本钱分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2004年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为万元。A.60 B.77C.87 D.97参考答案：C答案解析：甲商品的本钱是240万元，其可变现净值是20012188万元，所以应

12、该计提的存货跌价准备是24018852万元；乙商品的本钱是320万元，其可变现净值是30015285万元，所以应该计提的存货跌价准备是32028535万元。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52+3587万元。13、以下各项中，不应纳入母公司会计报表合并范围的是。A.按照破产程序已宣告清算的子公司B.直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业参考答案：A答案解析：不应纳入母公司会计报表合并范围的子公司包括：已准备关停并转的子公司；按照破产程序已宣

13、告被清算整顿的子公司；已宣告破产的子公司；准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；非持续经营的所有者权益为负数的子公司；受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。14、甲公司发生暂时财务困难，短期内无法归还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以短期投资抵偿乙公司全部货款，同时向乙公司收取3万元补价。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司收到该项短期投资的入账价值为万元。A.87 B.93C.97 D.103参考答案：B答案解析：此题的会计分录：借：短期投资93倒挤坏账准备10贷：应收账款100银行存款315、以下各项中，不应包

14、括在资产负债表“其他应付款工程中的是。A. 预收购货单位的货款 B.收到出租包装物的押金C.应付租入包装物的租金D.职工未按期领取的工资参考答案：A答案解析：其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。二、多项选择题本类题共10题，每题2分，共20分。16、以下各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的。A.计提长期债券投资减值准备B.采用实际利率法摊销长期债券投资溢价C.收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息D.确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入参考答案：ABD答案解

15、析：计提长期债券投资减值准备使长期债券投资账面价值减少；采用实际利率法摊销长期债券投资溢价使长期债券投资账面价值减少；收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息的会计分录是借记银行存款科目，贷记应收利息科目，与长期债权投资的账面价值无关；确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入计入到长期债权投资债券投资应计利息科目中，增加了长期债权投资的账面价值。17、在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有。A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与其公允价值的差额参考答案：ABC答案解析：在非货币性交易中，换入资产的入账价

16、值是倒挤出来的，即贷记的是换出资产的账面余额、支付的相关税费，对于换出资产如果计提了减值准备的，还应该同时结转，即记在借方，最后倒挤出换入资产的入账价值。换出资产账面价值与其公允价值的差额与换入资产入账价值确实定是没有关系的。18、以下各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有。A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计过失D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更参考答案：AD答案解析：滥用会计政策变更应当作为重大会计过失处理，即要进行追溯调整的；本期发现的以前年度重大会计过失，应该采用追溯调整法进行核算的。19、以下各项中，应计入营业费用的有。A.销售商品发生的商业折扣

17、B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物本钱C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物本钱参考答案：BD答案解析：销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记原材料科目，贷记其他业务支出科目。20、以下各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有。A. 支付的现金股利B.取得短期借款C.增发股票收到的现金 D.归还公司债券支付的现金参考答案：ABCD答案解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金工程中反映；取得短期

18、借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金工程中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金工程中反映；归还公司债券支付的现金在筹资活动中的“归还债务所支付的现金工程中反映。21、以下有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有。A.计算未来应付金额时应包含或有支出B.计算未来应收金额时应包含或有收益C.计算未来应付金额时不应包含或有支出D.计算未来应收金额时不应包含或有收益参考答案：AD答案解析：按照企业会计制度的规定：将来应付金额中要包含或有支出，在重组日，债务人应将重组债务的账面价值与含有或有支出的将来应付金额进行比拟，大于局部作为资本公积，债务重组后的账面价值为含或有支出的将

19、来应付金额。在或有支出实际发生时，减少重组后债务的账面价值。在债务重组日，债权人冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有收益。或有收益待实现时，直接冲减当期财务费用。22、以下各项中，应计入固定资产本钱的有A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产到达预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产到达预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失参考答案：BD答案解析：选项A计入到管理费用中；选项C计入到财务费用中。23、上市公司发生的以下交易或事项中，会引起上市公司所有权益总额发生增减变动的有。A .发放股票股利B.应付账款获

20、得债权人豁免C.以本年利润弥补以前年度亏损D.以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产参考答案：BD答案解析：发放股票股利的会计处理是借：利润分配转作股本的普通股股利贷：股本，所以所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免借：应付账款 贷：资本公积所以所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；以明显高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产计入到资本公积中，所有者权益总额增加。24、某股份清偿债务的以下方式中，属于债务重组的有。A.以非现金资产清偿B.将债务转为本公司股本C.延长债务归还期限并加收利息D.以低于债务账面价值的银行存款清偿参考答案：ABCD答案解

21、析：债务重组的方式包括以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件是指债权人同意延长债务归还期限、同意延长债务归还期限但要加收利息、同意延长债务归还期限并减少债务本金或债务利息等、混合重组是指采用两种以上的方法共同清偿债务的债务重组形式。25、在企业与关联方发生交易的情况下，以下各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有。A.定价政策 B.交易金额C.交易类型 D.关联方关系的性质参考答案：ABCD答案解析：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：交易的金额或相应

22、的比例、未结算工程的金额或相应比例、定价政策、关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易数量及金额、对于因关联交易产生的资本公积期末余额中的关联交易差价、应当分别说明其性质、产生的原因及金额。三、判断题本类题共10题，每题1分，共10分81、固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。参考答案：X答案解析：按照现行会计制度的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。82、以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。参考答案：V答案解

23、析：以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。83、实行内部本钱核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。 参考答案：V答案解析：实行内部本钱核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。84、工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式开工建造之前应作为工程物资核算。参考答案：错答案解析：工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式开工建造之前还是作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入到相关在

24、建工程房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入开发本钱科目中。85、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。参考答案：V答案解析：按照企业会计制度的规定：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。86、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，那么减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。参考答案：V答案解析：企业应在每一会计期末，比拟本钱与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值

25、以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。87、为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照借款费用资本化的处理原那么核算。参考答案：V答案解析：企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，属于用于固定资产工程的，按照借款费用资本化的处理原那么处理；属于其他用途的，计入到当期财务费用中。88、企业采用先进出法计量发出存货的本钱，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量假定本期期初无库存，超过局部仍应按本期第一

26、次购进存货的单位本钱计算出货的本钱。参考答案：错答案解析：企业采用先进出法计量发出存货的本钱，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量假定本期期初无库存，超过局部应按本期第二次购进存货的单位本钱计算出货的本钱。89、通过非货币性交易换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。参考答案：对答案解析：非货币性交易换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价

27、值。90、企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，表达了会计核算的谨慎性原那么。参考答案：错答案解析：谨慎性原那么要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原那么的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。此题是滥用会计政策的处理，而不是表达了谨慎性原那么。四、计算分析题本类题共2分题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。1、甲股份以下简称甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2004年5月31日，“应收账款科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，坏账准备科目贷方余额为5万元；“应收票据和“其他应收款科目无余额。甲公司2004年6月至12月有关业务资料如下：16月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。26月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税