已处理小企业会计准则会计分录处理案例.docx

1、已处理小企业会计准则会计分录处理案例已处理小企业会计准则会计分录处理案例一、 日常资金费用类1、 现金业务1 取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2020 年 2 月 3 日，A 小企业从开户银行提取 10000 元。会计分录账务处理如下：借：库存现金 10000贷：银行存款 100002 存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A 小企业的出纳，在 2020 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。会计分录账务处理如下：借：银行存款 50000贷：库存现金 500003 行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A 小企业行政部职员 B,202

2、0 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元，通讯费 200 元。出纳支付职员 B700元。会计分录账务处理如下：借：治理费用交通费500治理费用通讯费200贷：库存现金 7004 业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例： 小企业销售部业务员 C,2020 年 7 月 1 日来财务报销交通费 1000 元，A通讯费 300 元，招待费 2000 元，出纳支付职员 C3300 元。会计分录账务处理如下：借：销售费用交通费1000销售费用通讯费300销售费用业务招待费2000贷：库存现金33005 支付水电房租费例：A 小企业在 2020 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 1

3、0000 元，支付给物业公司水电费 3000 元。会计分录账务处理如下：借：治理费用水电费治理费用房屋租赁费贷：库存现金30001000013000 6 报销职员活动费例： A 小企业为了提高职工素养，组织了部门活动，期间通过现金支付了 5000 元的活动费，并已记账。会计分录账务处理如下：借：治理费用职员活动费贷：库存现金500050007 购买日常用品例：A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。会计分录账务处理如下：借：治理费用贷：库存现金60608出租收到的现金例：A 小企业出租包装物，收到租金 2000 元现金。会计分录账务处理如下：借：库存现金贷：其他业务收入200020009

4、收到押金例：A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元 。会计分录账务处理如下：借：库存现金贷：其他应对款1500150010收到现金股利例：A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。会计分录账务处理如下：借：库存现金贷：投资收益1800180011现金短缺处理例：A 小企业在 2020 年 4 月 30 日，现金清查发觉现金短缺 1500 元。经查 700 元属于出纳缘故造成，另外 800 元短缺缘故不明。会计分录账务处理如下：发觉库存短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金决定出纳赔偿700元借：其他应收款贷：待处理财产损溢确认无法查明的现金短缺缺失借：治理费用800800贷：待处理

5、财产损溢7007001500150012现金溢余处理例：A 小企业在 2020 年 4 月 30 日，现金清查发觉现金溢余 1500 元。缘故无法查明，会计分录账务处理如下：发觉现金溢余时： 借：库存现金15001500贷：待处理财产损溢确认无法查明溢余缘故时借：待处理财产损溢15001500贷：营业外收入2、 银行存款及其他货币资金业务1 银行存款利息处理例：2020 年 11 月 30 日，A 小企业本月银行存款产生的利息总额为 2000 元，并与 2020 年 12 月 10 日收到这部分利息。会计分录账务处理如下：确认利息收入：借：应收利息收到利息款借：银行存款贷：应收利息200020

6、0020002000贷：财务费用2 收到应收账款例：A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款。会计分录账务处理如下：借：银行存款贷：应收账款6000006000003 承兑汇票例：A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额 291720 元。会计分录账务处理如下：借：应对票据贷：银行存款2917202917204 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 11700 元，之后将余额退还给开户银行。会计分录账务处理如下：借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款2

7、0000200005 缴纳税款例： A 小企业在 2020 年 6 月运算企业所得税为 78755 元，通过银行存款支付企业所得税。会计分录账务处理如下：借：应交税费应交所得税贷：银行存款78755787556 持未到期应收票据向银行贴现例：A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为 200000 元，实际收到银行 195000 元. 会计分录账务处理如下：借：银行存款财务费用贷：应收票据19500050002000007 外币业务例：2020 年 12 月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入 200000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=9.69 人民

8、币元、12 月 31 日，A 小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1 欧元=9.75 人民币元。会计分录账务处理如下：2011年12月1日买入欧元时借：银行存款欧元贷：银行存款2011年12月31日卖出欧元时借：银行存款财务费用汇兑差额贷：银行存款欧元1938000120002000009.7519500002000009.69193800019380008 汇兑缺失2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.7

9、5人民币元。在资产负债表日2020年12月31日对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑缺失。会计分录账务处理如下：借：财务费用贷：银行存款1000001000009 汇兑收益2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日2020年12月31日对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为

10、1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑缺失。2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录账务处理如下：借：银行存款贷：营业外收入5000050000二、 采购业务1、 原材料采购业务实际成本法1银行存款采购物资，同时付款和收料例：A 小企业采购甲材料 500 千克，材料验收入库，货款 11700 元价款 10000 元，增值税 1700以支票支付。会计分录账务处理如下： 借：原材料应交税费应交增值税贷：银

11、行存款100001700117002先付款，后收料例：A 小企业工业企业采购乙材料一批，货款 11700 元价款 10000 元，增值税 1700，货款通过银行支付，材料尚未入库。会计分录账务处理如下：借：在途物资应交税费应交增值税贷：银行存款材料验收入库时借：原材料贷：在途物资1000010000100001700117003先收料，后付款未收到发票，做暂估入库在实际业务发生时，基于企业信用的情形，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情形。例：A 小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格 4000 元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 350

12、0，增值税 595，银行存款进行支付。会计分录账务处理如下：借：原材料贷：应对账款暂估应对账款下月初，用红字冲销上述分录借：原材料贷：应对账款暂估应对账款借：原材料应交税费应交增值税贷：银行存款35005954095-4000-4000400040004先收料，后付款企业欠款，赊购，实际成本例：A 小企业购入原材料丙一批，物资和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，然而 B 企业货款不足尚未付款。会计分录账务处理如下：借：原材料应交税费-应交增值税贷：应对账款B企业后期通过银行存款支付货款时借：应对账款B企业贷：银行存款40954095350059540955预付货款业务例：A 小企业

13、与供应商 B 签订的购销合同规定，A 企业向 B 供应商为购买甲材料向 B 企业预付 80000 元货款的 80%，计 64000 元，货款已通过汇兑方式汇出。会计分录账务处理如下：借：预付账款-B企业 64000贷：银行存款640005用预付款支付货款 A 小企业收到供应商 B 发来的甲材料，已验收入库。有关发票账单列明，该批材料的货款为 80000 元，增值税为 13600 元，供应商 B 代垫运杂费 2000 元。A 企业已将所欠款项以银行存款付讫。会计分录账务处理如下：借：原材料甲材料应交税费应交增值税贷：预付账款B企业补付货款借 ：预付账款B企业贷：银行存款3160031600820

14、0013600956002、 原材料采购业务打算成本法1 银行存款采购物资，同时付款和收料例： B 小企业购入原材料甲 80 公斤，物资和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，原材料甲打算价是50 元。货款已支付。会计分录账务处理如下：借：材料采购应交税费应交增值税贷：银行存款借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购4000400050050035005954095月末依照购入材料和打算价差异，结转入库材料的打算成本结转本月入库材料的差异额2 先付款后收料例： B 小企业购入原材料甲 80 公斤，货款 3500，增值税 595，原材料甲打算价是 50 元。货款通过银行支付，材

15、料尚未入库。会计分录账务处理如下：借：材料采购应交税费应交增值税贷：银行存款借：原材料4000400035005954095月末依照购入材料和打算价差异，结转入库材料的打算成本贷：材料采购3 先收料后付款发票未到时，暂估入库例： B 小企业购入原材料甲 80 公斤，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格 4000 元暂估入账。会计分录账务处理如下：借：原材料贷：应对账款暂估应对账款下月初，用红字冲销上述分录借：原材料贷：应对账款暂估应对账款-4000-400040004000次月收到发票时，货款 3500，增值税595，原材料甲打算价是50元，按打算成本入账。 借：材料采购应交税费应交

16、增值税贷：银行存款借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购4000400050050035005954095月末依照购入材料和打算价差异，结转入库材料的打算成本结转本月入库材料的差异额4先收料，后付款企业欠款，赊购，打算成本例：A 小企业购入原材料甲 80 公斤，物资和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，原材料甲打算价是 50 元。然而 B 企业货款不足尚未付款。会计分录账务处理如下：借：材料采购贷：应对账款借：应对账款-B企业贷：银行存款借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷：材料采购400040005005003500409540954095应交税费应交增值税 595

17、后期通过银行存款支付货款时，账务处理如下：月末依照购入材料和打算价差异，结转入库材料的打算成本结转本月入库材料的差异额，账务处理如下：3、采购其他物资1现金采购办公用品例：A 小企业采购消耗性办公用品，货款 500 元，厂部科室领用 200 元，车间领用 300 元，以现金支付。会计分录账务处理如下：借：治理费用制造费用200300500贷：库存现金2银行存款采购商品例：A 小企业购入甲商品一批，取得增值税发票，价款为 6000 元，增值税 1020 元，A 小企业进行银行支票进行支付。会计分录账务处理如下：借：库存商品应交税费应交增值税贷：银行存款6000102070203银行存款采购周转材

18、料例：A 小企业购入包装物丙一批，物资和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，通过汇兑方式支付。会 计分录账务处理如下：借：周转材料应交税费应交增值税贷：银行存款350059540954银行存款购入不需要安装的固定资产例：A 小企业购入一台不需安装的固定资产，货款 10000，增值税 1700，发生的运费是 500 元，会计分录账务处理如下：借：固定资产应交税费应交增值税贷：银行存款105001700122005购入消耗性生物资产购入生产性生物资产例：2021 年 2 月 1 日，A 小企业从市场上购入 3000 只小鸡，单价为 3 元，运费为 200 元。款项全部以银行存款支付。会计

19、分录账务处理如下：借：消耗性生物资产贷：银行存款92009200企业一笔款一次性购入独享消耗性生物资产或生产性生物资产时，购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直截了当归属于购买该资产的其他支出，应当按照各项生物资产的价款比例进行分配，分别确定各项消耗性生物资产或生产性生物资产的成本。4、商品流通企业1本地采购本地商品购进，一样是购进和货款结算同时办理的。财会部门应依照实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。例：某商品流通小企业从本市某公司购入小百货一批，计进价 6 0000 元，售价 7 2000 元不含税，进项税额 1 0200 元。货款以银行存款付讫，商品由百货组

20、验收，会计分录账务处理如下：支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：借：在途物资百货组贷：银行存款6 00001 0200应交税费应交增值税进项税额7 0200商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平常营业柜组以库存商品售价进价+毛利加上销项税额入账设销项税率为17，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。借：库存商品百货组8 4240 售价7 2000元+销项税额1 2240元贷：在途物资百货组6 0000商品进销差价百货组 2 4240毛利 1 2000 元+销项税额 1 2240 元2异地商品购进异地商品购进，由于采纳发货制交接方式，商品的发运时刻和结算凭证的传递时刻不一致，通常会发生

21、先付款，后到货；先到货，后付款。例：前例为向市外单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费 4000 元，价款及运费已通知银行承付，运费按 7%抵扣增值税进项税额。会计分录账务处理如下：先承付货款和运费，后到货： 借：在途物资百货组销售费用进货运费贷：银行存款6 00001048037204000*(1-7%)=37207 4200应交税费应交增值税进项税额商品运到，由百货组验收，依照有关凭证，按含税售价入账，作财务处理如下：借：库存商品百货组8 4240贷：在途物资百货组商品进销差价24240商品先到，后付款。商品运到，验收入库，平常不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作财务处理如下：

22、借：库存商品百货组贷：应对账款商品进销差价8 42406 0000242406 00005、预付款处理1预付款退回例： A 小企业向供应商 B 预付了 64000 元，然而由于突发情形，供应商不能提供相应原材料，货款被退回，会计分录账务处理如下：借：银行存款贷：预付账款64000640002预付款成为坏账例： A 小企业向供应商 B 预付了 64000 元，然而连续几年供应商不能提供相应原材料，且联系不上供应商 B，已成为事实上的坏账，会计分录账务处理如下：借：营业外支出贷：预付账款64000640003采购过程中的损耗例：A企业采购原材料的运输过程中发生了损耗。在供应商出厂的时候甲材料200

23、0公斤，每公斤单价50元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900公斤，超出了正常合理损耗。经查明缘故，采购运输过程当中，发生了被盗现象，不能由司机赔偿，属于意外灾难发生的缺失。经查明缘故，采购运输过程当中，司机发生了盗用现象，由司机赔偿。发生损耗会计分录账务处理如下借：待处理财产损益贷：原材料情形账务处理如下：借：营业外支出贷：待处理财产损益情形账务处理如下：借：其他应收款50005000贷：待处理财产损益50005000500050004外币采购 例：A 小企业以人民币作为记账本位币。从国外购入一批原材料，总价款为 400000 欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1 欧

24、元=9.64 人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 644000 人民币元，增值税 765000 人民币元。会计分录账务处理如下借：原材料应交税费贷：应对账款银行存款4000009.64+64400045000007650004000009.6438560001409000三、 销售业务1、 现金销售商品例：A 小企业销售一批产品给 B 公司，产品售价为 5000 元，增值税税率为 17%。B 公司业务员通过现金来到 A 企业来支付货款，A 企业收到全额现金后，仓库发货，由 B 公司自己承担运费。会计分录账务处理如下借：库存现金主营业务收入58508505000贷：应交税费-应交增

25、值税2、 托收承付方式销售商品赊销例：2020 年 3 月 12 日，A 企业向 B 公司销售一批商品，产品售价为 5000 元，增值税税率为 17%。商品已经发出同时办妥托收手续。A 公司 2020 年 6 月 12 日收到款项。会计分录账务处理如下2011年3月12日，发出商品时：借：应收账款贷：应交税费应交增值税主营业务收入 500058508503、 预收款销售商品例：A 小企业与 B 公司签订协议，采纳预收款方式向 B 公司销售一批商品。该批销售价格为 5000 元，增值税税额为 850，B 公司签订协议时要预付 60%货款按不含增值税销售价格运算，剩余货款于两个月后支付。会计分录账

26、务处理如下：收到60%货款借：银行存款贷：预收账款借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税85028505000300030003000收到剩余货款及增值税税额并确认收入4、 托付代销商品例：A 小企业托付 B 小企业销售商品 220 件，商品差不多发出，每件成本为 60 元。合同约定 B 小企业应按每件 100 元对外销售， 小企业按不含增值税的售价的 10%向 B 小企业支付手续费。 小企业对外实际销售 100AB件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税税额为 1700 元，款项差不多收到。A 小企业收到 B 小企业开具的代销清单时，向 B 小企业开

27、具一张相同金额的增值税专用发票。假定 A 小企业发出 商品时纳税义务尚未发生，A 小企业采纳小企业会计准那么核算，不考虑其他因素。会计分录账务处理如下：A小企业账务处理如下：发出商品时不需要核算。收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额 1700借：主营业务成本贷：库存商品借：销售费用贷：应收账款收到B小企业支付的货款时：借：银行存款贷：应收账款B小企业的账务处理如下：收到商品时：备查登记即可。对外销售时：借：银行存款贷：应对账款收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税进项税额 1700贷：应对账款1700117001000010700107001000100

28、0600060001170010000应交税费应交增值税销项税额 17005、 商品以旧换新例：A 小企业进行以旧换新活动，共收到旧商品 200 件，每件回收价格 351 元含增值税，回收的商品作为库存商品处理。同时换出新商品 200 件，每件销售价格 2000 元不含增值税。该商品每件成本为1000 元，款项均已收付。会计分录账务处理如下：换出新商品借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品收回旧商品借：库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：库存现金10 20070 20060 00068 000200 000200 000400 000468 0006、 现金折扣销售商品例： 小企业在 2020 年 12 月 1 日向 B 公