经济责任审计服务方案模版.docx

1、经济责任审计服务方案模版经济责任审计方案一、目标任务（一） 审计目标在对企业审计期间风险和内部控制调查了解的基础上，通过对企业财务状况、 经营成果的真实性、合规性以及企业资产质量、重大经营决策、历年经营指标完 成等情况进行审讣，梳理总结审计期间主要工作业绩，进而对企业的经营管理绩 效进行全面、客观的分析和评价，以对企业负责人审计期间经济责任履行情况得 出较为全面、客观和公正的评价结论，出具经济责任审计报告，为领导干部考核 提供参考依据。同时通过审计发现企业生产经营中存在的问题，分析产生问题的 原因，揭示重大经营风险，提出合理化意见与建议，以促进企业经营管理持续改 善。（二） 主要任务1、 内控

2、调查。整体层面重点关注企业组织机构设计与运行、中长期规划与 实施、授权体系设计、计划经营管理、薪酬绩效考核、三重一大、审计监督等内 部控制有效性；业务层面重点关注资金、资产、釆购、供应、销售、合同，项Ll 质量、进度、效益等业务流程层面内部控制有效性。2、 财务审计，审计期间企业财务状况和经营成果真实性、合规性审查，财 务经营状况增减趋势、原因分析，财务经营状况评价；任期内上级下达财务经营 指标完成情况对比分析评价等；企业三重一大重大经营活动和经营决策议事规则 的制定与执行的有效性，合法合规性审计分析与评价等。3、 经营绩效，经营绩效定量评价，以任期内整年度财务审计数据为基础， 对企业盈利能力

3、、资产质量、债务风险、发展能力等进行定量评价，实现趋势评 价与对标分析；通过审讣访谈、绩效调查问卷等对企业战略、发展创新、资源优 化、费用控制、市场开发与储备、人力资源管理、内部控制、基础管理等管理绩 效进行定性评价。4、 经济责任，经营业绩评价，根据任期内企业财务经营变化，企业经营管 理变动状况，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，总结评价领导人经 营管理业绩及上级部门赋予职责履行悄况；根据财务基础和企业绩效评价结论， 结合审计发现，分析原因，揭示风险，界定责任，做出经济责任评价。二、 审计思路与策略1、 结合被审计单位业务特点，配备熟悉了解单位业务操作流程，选派企业 经济责任审计经验

4、人员；重点关注公司组织机构设讣与运行，各类业务管控程序， 收入成本确认，经营绩效指标分析、经营指标完成、三重一大经营决策等。2、 注重事前调查做好前期准备，充分利用前期准备时间，了解相关资料与 信息，制订详实的审计实施方案，筛选和优化审讣重点，拟定具体审讣程序和方 法，配备熟悉了解所属企业审计人员。3、 建立沟通机制保障信息畅通，建立项IJ组内部、项Ll组与委托方、被审 计单位之间的沟通机制，及时处理解决项Ll实施问题，严格执行委托方周报和定 期阶段性汇报制度，如遇重大事项及时汇报。4、 利用其他成果减轻单位负担，充分利用单位以往各类审计成果，并根据 报告揭示问题进行跟踪审计,避免重复工作;在

5、满足审讣质量和时间进度的前提 下，科学安排工作日程，尽量减轻对单位经营影响。三、 审计的重点内容（一）企业领导人职责履行情况企业负责人作为公司的业务执行者，在上级部门的授权体系下，执行公司统 一战略决策，实现上级部门制定的企业经营Ll标。并通过组建必要的职能部门， 组聘管理人员，形成一个以企业负责人为中心的组织、管理、领导体系，实施对 公司的有效管理。审查核实赋予企业负责人职责的履行情况，主要包括以下内容， 具体以职责体系或章程为准。1、 是否依规主持公司的经营管理工作，并向上级部门报告工作；组织实施 上级部门决议、公司年度计划和投资方案。2、 是否依规拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司的

6、基本管理制度； 制订公司的具体规章。3、 是否依规提请上级部门聘任或者解聘公司副企业负责人、总会计师；聘 任或者解聘除应山上级部门聘任或者解聘以外的管理人员；拟定公司职工的工资、 福利、奖惩制度，决定公司职工的聘用和解聘；4、 是否依规定开召开企业负责人办公会，在上级部门授权范围内决定投资 方案、代表公司处理业务和签署经济合同等。5、是否依照企业负责人议事规则或工作条例组织开展经营管理工作，确保 公司经营LI标的实现，保证企业安全、质量、效益等经营Ll标得以实现，定期检 查监督企业内控建立与执行，确保企业经营管理持续改善。（二）需重点关注内容1、 内部控制制度建立及执行方面（1） 企业内部控制

7、制度的建立与执行情况；各项规章制度是否健全，是否 涵盖了企业管理的各个方面，是否得到有效执行、奖惩措施是否得当。（2） 企业岗位设置是否合理，职责权限是否明确；不相容的职责是否进行 了分离，相关业务是否山相关的部门进行处理，处理流程是否清晰。（3） 企业管理工作的职责分工、管理权限、责任落实是否明确、清晰和有 效。（4） 企业各项重大经济事项决策是否完备；是否建立重大经济事项集体决 策机制并形成相关记录；重大经济事项是否进行了集体决策。（5） 企业现行收入分配制度是否符合国家有关政策及规定；考核激励机制 是否切实可行，是否严格执行此考核激励机制。2、 三重一大决策程序与效果方面（1） “三重一

8、大”事项决策规则和程序是否符合规定；是否严格民主集中制 原则，完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制。（2） “三重一大”事项的执行范围是否完整。重大事项决策是否包括企业贯 彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级部门重要决定部署安排，是否 包括与企业发展战略、资产调整、资源配置、设备利用、产权转让、费用控制、 利益调配、机构调整等方面的重大决策，以及其他重大决策事项。重要人事任免事项是否包括企业中层以上经营管理人员和下属供应站等单 位领导班子成员的任免、聘用、解除聘用和后备人选的确定，推荐上级部门财务 负责人，以及其他重要人事任免事项。重大项Ll安排事项是否包括年度投资计划，融

9、资、担保项Ll,重要设备和技 术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项tl,以及其他重大项LJ安排 事项。大额度资金运作事项是否包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的 资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金运作事项。（3） “三重一大”事项决策的基本程序是否合规。“三重一大”事项是否在 提交会议集体决策前经过了认真调查研究，经过必要的研究论证程序，充分吸收 各方面意见：重大投资和工程建设项Ll,是否事先充分听取有关专家的意见；重 要人事任免，是否事先征求上级部门的意见；研究决定企业改制以及经营管理方 面的重大问题、涉及职工切身利益的重大事项、制定重要的规章制度，是否

10、听取 企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工群众的意见和建议。决策事项是否提前告知了所有参与决策人员，并为所有参与决策人员提供相 关材料。决策会议召开是否符合规定人数；与会人员讨论程序是否符合规定；会 议决定的事项、过程、参与人及其意见、结论等内容，是否完整、详细记录并存 档备查；决策作出后企业是否及时向上级部门报告有关决策情况，企业负责人 是否按照分工组织实施并明确落实部门和责任人：如遇特殊情况对决策内容作重 大调整是否重新按规定履行决策程序。是否建立“三重一大”事项决策的回避 制度；是否建立对决策的考核评价和后评佔制度，是否逐步健全决策失误纠错改 正机制和责任追究制度。3、

11、重要资产管理方面（1） 货币资金管理，关注企业货币资金余额是否正确、发生额是否真实； 是否存在资产负债表日前后发生非正常或不必要的资金收支活动；是否存在挪用 项U资金用于其它支出的行为；大额未达账项是否存在违规行为；项U资金计划、 使用是否符合规定等。（2） 往来款项管理，关注应收、预收、应付、预付的确认是否准确；是否 建立定期催收货款与对账制度，财务业务流程是否衔接通畅，客户信息资料是否 完整；关注其他应收款、其他应付款的构成情况、员工备用金借款是否合理、是 否存在与企业无关的事项。（3） 土地使用权管理，土地使用权取得方式是否合规、取得价格是否合理； 取得的可行性报告、审批程序是否符合规定

12、；土地使用权是否按照规定使用；是 否存在潜在风险等。（4）存货关注存货截止的准确性、确认存货计量、核算是否正确：验证存 货所有权；关注存货购买合同、存货验收、存货管理执行悄况；物资的釆购、运 输、管理、出售是否科学、合规合理；是否进行台账管理。（5）在建工程和固定资产，关注在建工程是否真实存在，并为企业所实际 拥有；增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在 建工程成本的行为；已完工程否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确。检 查固定资产审批、购进、验收、产权等方面，在建工程结转是否及时，验收是否 完备，折旧计提、核算是否正确等。4、项H管理方面（1） 检查投资项Ll组

13、织领导悄况。检查组织机构是否建立健全、内部分工 是否明确、相关责任是否落实；检查项Ll法人责任制、招标投标制、工程监理制 和合同管理制等制度是否健全和完善；检查投资项IJ前期准备情况。检查项Ll投 向情况，检查企业投资项IJ规划是否符合上级部门批复要求：检查投资规模是否 与审批结果相一致。（2） 检查项Ll审批情况，检查工程建设项口的各项审批手续和权限是否合 法合规；检查了解项Ll建议书、可研报告、初步设讣、开工报告等文件编制是否 符合规定，概算批准调整是否规范有效；检查建设项I是否履行国家有关项Ll审 批、核准、备案程序，是否严格执行土地、环保、节能等政策和管理规定；检查 施工许可证或开工报

14、告等有关证件，是否存在未办理施工许可证或开工报告擅自 开工的行为。（3） 检查项Ll单位是否按照批准的内容和要求组织项Ll实施，批复项Ll名 称、建设地点、建设内容、建设规模、投资构成与实际投资情况是否相符；检查 是否存在超批复增加项Ll,是否存在未经批准擅自提高或降低建设标准、改变建 设内容、扩大或缩小建设规模的惜况，了解、分析投资变化超过规定范围的主要 原由；检查投资项LJ的后评估制度和投资损失责任追究制度是否建立。（4） 检查项Ll资金管理惜况。主要检查项Ll资金的到位管理和使用悄况。 检查股东是否按规定及时出资到位，项LI需求配套资金是否足额到位；投资资金 是否专款专用、专项核算。（5

15、） 检查工程质量监督管理惜况。检查工程质量监督的申报工作是否符合 规定的程序和要求，是否存在不按照国家有关规定办理丄程质量监督手续的行为; 检查项Ll及施工单位是否建立和落实工程质量和安全生产领导责任制，是否存在 盲Ll赶进度导致的质量安全隐患，是否严把工程质量关。（6） 设计单位、承包商和监理单位等选择是否符合规定，施工，监理工作 是否到位；合同条款是否完备、合法有效，权利义务的规定是否明确具体；签约 双方是否订立了背离合同实质性内容的其他协议；是否存在未按合同约定执行、 人、材、机、费用控制是否严格。（7） 物资管理和招投标是否规范，关注招投标、分包、合同管理等情况， 是否存在分包商、设备

16、供应、物资釆购、劳务用工等招投标程序不规范；工程分 包是否严格执行立项、审批、招标、选择分包商、签订合同等程序；是否存在不 按程序违规分包、转包、选择不具备资质分包商的情况。（8） 检查投资项LI合同管理惜况；检查合同审批资料是否齐全，审批程序 是否规范，重大合同是否经相关部门会签、审批，是否存在越级、越权审批和不 审批的现象；检查各类合同权利义务的规定是否明确具体；检查合同对方是否具 有相应的法律资质；检查中标单位是否存在将中标项Ll转让他人或将中标项Ll肢 解后分别向他人转让的现象；检查是否对合同履行情况进行了跟踪监督，合同履 行过程中的违约行为是否得到了及时有效的纠正和补救。5、 收入成

17、本费用确认方面（1） 重点检查收入的确认是否严格规定执行；供应量和销售量计量是否准 确；成本是否与收入配比；分摊成本的基数、依据是否恰当；各类基金是否计提 准确到位；质量保证金是否汁提准确到位；资本化利息计算是否准确，有无加大 利息资本化的情况等。（2） 税金计提缴纳是否准确及时，营业税与所得税预交金额是否按照计提， 与待摊费用的预交税金是否一致；年终汇算清缴结果是否准确并及时进行汇算缴 纳；自用的房产是否按照规定结转固定资产并计提折旧，房产税是否按规定缴纳; 土地增值税及印花税等是否足额缴纳。6、 发票管理方面（1） 企业是否建立了发票管理标准，对发票管理的职责和要求进行明确。（2） 企业是

18、否建立了发票使用登记制度，设置发票登记薄，发票的领用、 存放、保管等手续是否齐全，空白发票和作废发票管理是否合规，发票专用章的 管理是否合规。（3） 企业在购买商品、接受劳务及从事其他经营活动时，是否取得真实、 合规的发票，发票的品名、数量、金额是否与实际经营活动相符，是否存在不合 规发票作为财务报销凭证的现象。（4） 企业开具发票，是否按照号码顺序填开、填写项SJ齐全、内容真实、 全部联次一次性如实开具、并加盖发票专用章，是否存在虚开、错开发票的行为。（5） 企业在使用发票过程中，是否存在转借或转让发票、拆本使用发票、 扩大发票使用范围、以口条及其他凭证代替发票使用等不合规行为。（6） 企业

19、是否存在以假发票套取资金、虚列成本费用转出资金的现象，是 否存在用资产出租或处置收入、各种补助补贴等其他收入形成账外资金的违规现 象。（7） 企业是否存在利用上述笫6款形成的账外资金购置房产、汽车等资产， 发放奖金、津贴补贴、福利等，接待宴请、公款旅游支出，用于礼品、礼金支出， 分配到个人等违规违纪现象。（8） 根据实际情况认为各企业需要检查的其它相关事项。7、关注关联交易与表外项日，经过审计核实是否存在对外担保、已抵押资 产、贴现、合作意向、未执行完毕的合同、银行授信额度、诉讼、纠纷等表外事 项，分析表外事项对企业财务经营的影响。（三）需普遍关注内容1、 经营合法合规性方面，主要审计企业负责

20、人任职期间的有关经营、管理 等行为是否符合国家有关法律法规的规定等。重点关注如下内容：（1） 公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；（2） 无原始凭证或原始凭证不完备：（3） 违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；（4） 违规对外拆借、出借账户；（5） 违规对外出借资金等。2、 经营指标完成情况，关注上级下达各项指标完成情况，关注公司主要经 营指标是否得到有效分解落实，是否存在不现实的Ll标带来的指标压力而弄虚作 假，是否存在指标过低造成潜力得不到发挥；管理周期是否过长，管理效应是否 滞后；跟进预警是否不及时而未发挥对下属公司、对员工的监督、指导作用；指 标设计是否片面，不能全面

21、、系统评价、激励分公司、员工管理绩效；是否缺乏 与标杆、与竞争对手、与地方经济、与兄弟公司对比分析等。3、 企业经营绩效分析，通过审计，对企业过往四年的盈利能力、资产质量、 债务风险及经营增长状况进行分析，在此基础上，通过同行业、同类企业模向对 标分析，定量评价企业的经营绩效；通过调查问卷对企业战略管理、发展创新、 经营决策、风险控制、基础管理、行业影响等方面的指标进行评价，反映企业在 一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。4、 企业资产质量方面，重点关注企业资产结构是否合理；存货是否真实； 重大重要资产权属是否明确，使用是否正常；固定资产的应用度，完好率，利用 率是否正常；资产使用、

22、挂账、处置，物资收、发、结、存管理是否规范；房产、 设备、交通购置是否按规定程序上报审批：长期投资无形资产等投资是否审批完 善。5、 历史遗留问题、内外部审汁落实，本次审计应关注历史遗留问题的处理； 关注内外部审计检查意见的整改落实情况；关注审计成果运用情况，是否存在审 而不纠，审而不用的情况；关注任期内因违反规定而被工商、安全、税务、物价、 审计查处，造成企业损失的情况。四、审计程序与方法（一）审计程序1、前期准备阶段（单户企业3个工作日）1.组成内部审计小组2.初步收集委托方对所属分公司管控制度3.初步收集与被审汁单位财务经营相关信息资料4.开展前期调研与初步分析5.编制审讣实施方案上报委

23、托方审批6.组织培训审计人员2、审计实施阶段（单户企业15个工作日）1.审计分析评价财务收支状况2.审计分析评价企业内部控制建立与执行3.审计分析评价企业财务收支经营悄况4.审计分析评价企业资产质量5.审计分析评价企业三重一大经济决策6.审计分析评价企业经营管理绩效7.编制审计工作底稿，进行项目组内部复核8.与被审计企业沟通确认审计事实并签署意见加盖企业公章9.根据审计工作底稿，汇总编制审计报告（草稿）10.定期总结汇报审计进展情况3、审计报告阶段（单户企业7至10个工作日）1.编制经济责任审计报告初稿2.内部讨论确认后上报委托方3.根据反馈意见修改完善形成征求意见稿4.征求被审计单位与被审计

24、人意见5.出具正式审计报告6.审计工作总结（二）审计方法1、 调查访谈法，主要用于了解单位内部控制的现状，调查了解单位层面评 价及业务层面评价的了解阶段经常使用。（1） 通过与被审计单位总负责人、各部门负责人和一般人员访谈，了解单 位现状、财务收支悄况、财务状况及内部控制状况，发现对审计有重大影响的因 素和重大审计线索。调查过程要求审计人员作出调查记录。对各部门负责人和一般人员访谈ill项Ll副组长组织实施，对高管人员及被审 计人的访谈由项目组长组织实施。（2） 对单位内部管理制度进行梳理，查找制度设计上的缺陷和漏洞；检查 与控制相关的证据，核实控制的执行情况。2、 穿行测试法，在内部控制流程

25、中任意选取一个样本追踪，从开始直到最 终在财务报表或其他管理报告的反映情况。确认对操作流程（包括相关书面记录）的了解是否准确和完整。（借助操作 轨迹来追查每个交易种类的某笔交易，与此同时，确认和观察有关的控制政策和 程序）评价控制设讣是否能及时预防或发现并纠正重大错报。确定控制是否得到 执行。3、 实地查验法，针对业务层面控制，它通过使用统一的测试工作表，与实 际的业务、财务单证进行核对的方法进行控制测试。实地盘点现金、存货、实物资产的数量、质量、使用、保管情况；实地检查 重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销、已使用但未 入资产的情况。4、 比较分析法，通过数据分析，识别

26、评价关注点的方法。数据分析主要是 单位纵向对比、同类行业横向对比。通过纵向对比发现收支异常情况，并加强实 质性测试的力度；通过横向对比结合单位实际情况查看趋势变化是否合理。通过 资金流及业务流的整体运行发现异常进行分析核实。5实质性测试：对报表、账簿、凭证的查阅审讣：原始凭证的真实、合法 性；金额的正确性；账务处理的规范准确性，收支凭证抽査量为70%以上,对性质 重要的逐笔进行核查；对发票按照性质重要性、按金额区段做抽样检查；账簿记 录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等；会计报表项LI的分析性复核: 勾稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。6、 查阅工作报告：通过听取和阅读工作报告，从

27、而了解被审汁单位基本情 况、单位的财务状况与经营成果、主要经济指标的完成情况、内控风险管理及重 大经济决策等，初步了解单位存在的问题或风险，以利于明确审计思路与遼点。7、 查阅会议记录、纪要：坚持财务审计与业务审计相结合的原则，通过查 阅会议记录、纪要等资料，审核确认单位重大投资经营项目、经营、投融资决策、 重大资产损失、单位重组、担保抵押、诉讼事项等重大经济决策的程序与效果。8、 管理层交流沟通：通过交流沟通了解单位开展的主要工作、取得的业绩、 存在的不足和丄作建议等；核实了解内部审计反映出来的需要进一步了解核实的 有关情况。五、审计管理机构及人员配备针对本次审计项目，我们专门成立了相应建立

28、核心领导小组、现场审计组、质量控制组、后勤保障组等审计组织机构，组建山审计合伙人张爱军为总负责人的审计团队。具体配备情况如下表:编号姓名所内职务在本项目拟任职务一、核心领导小组1董事长审计报告签发审批2总经理审计技术支撑3副总经理项目分管领导二.现场实施小组1合伙人、部门主任总负责人2注册会计师现场负责人3注册会计师 中级会计师分组组长4注册会计师 高级会计师分组组长5一一主审6一一主审7一一助理8一一助理三、质量控制组1质控部主任质量控制与监督2质控部专员质量控制与审核四、后勤保障组1行政总监商务支持2行政主管后勤服务六、审计质量控制体系（一）全面质量控制1、 职业道德原则，2、 专业胜任能

29、力，恪守独立、客观、公正原则。具备同业审计工作经验、分析问题、处理问题能力。3、 工作委派，工作分派给具有相应专业能力的人员。4、 督导，分级督导制度，并要求督导人员对各层次审计工作给予充分的指 导、监督。5、 咨询，建立咨询专家库，应变各种审计情况，充分考评自身承接业务独 立性及承接业务能力。6、 监控，全面质量控制政策和程序执行情况、完善质量控制方针，减低审 计风险水平。（二） 项目质量控制1、 指导，委派项目组组员工作，明确责任、程序及目标，审计单位的业务 性质和审计丄作中需特别关注的重大会讣和审计问题，以及其他可能影响具体审 计程序的性质、时间和范围的事项。2、 监督，及时掌握审计进度

30、，了解重要会计和审计问题，解决执业人员之 间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。3、 复核，工作底稿的交义复核；一级全面复核；二级重大问题复核；三级 质量控制委员会负责复核监督；主任会讣师原则性复核与审批。（三） 全过程质量控制1、 前期控制：充分进行审前准备，提前进行预审工作，深入调查单位内控 管理和财务收支状况，保障审计方案切实可行。2、 过程控制：在审计实施过程中，及时指导审计人员明确审计目标，严格 执行审计项Ll现场质量控制程序，保障审计实施行为满足审讣需求。3、 报告控制：充分利用所内专家工作，保证报告意见准确，内容深入，评 价客观；通过三级复核制度，层层把关，严格控制审计风险。4

31、、 人员控制：根据任务特点，选派具有类似行业审计经验的审计人员，并 进行审前培训，加强执业纪律。5、 进度控制：科学合理安排审计工作日常，建立协调沟通机制，及时向委 托方汇报审讣进度和审讣中发现的重要问题。七、其他建议或需要说明的问题（一）审计配合机制1、 委托方负责审计的组织、监督与协调，及时解决审讣中所遇到的需协调 解决事项。具体包括下发审计通知、安排所属单位确定定点联系人、审计工作配 合等工作。2、 委托方负责整理与下发与审计相关资料，主要包括对所属企业管控政策 法规制度，审核批准下发审计计划，明确审计目标、程序与方法，明确审计工作 底稿与报告编制要求。3、 被审计单位按照本单位接待标准为审计项LJ组提供必要的办公与住宿条 件；及时向审计组提供审计所需资料清单。4、 被审计单位应及时对审汁组提出的问题做出合理、客观的解释与说明， 必要时形成书面文件；对审计工作成果性文件，能够及时审阅并签署意见。（二） 审计沟通机制1、 定期沟通制度。每周一向委托方上报上周审计工作进展情况、下一步审 计工作安排、审计发现的问题及需协调沟通事项。2、 专项汇报制度。对于在审计过程中发现重大、重要事项或需委托方特殊 协调处理事项将形成专项报告。3、