房地产会计账务处理流程.docx

1、房地产会计账务处理流程一. 房地产会计账务处理流程会计流程：房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程小异。1、关于费用的报销。有关的业务人员签字，部门负责人签字，然后由会计部门的有关人员审核，最后由签批权的负责人签字后，由出纳支付。出纳做记账凭证。2、房地产行业一般情况同上。只是在出包工程时支付工程款，有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测算工程进度并以此支付工程款，有的企业只由工程部测算工程进度，有关人员签字后支付工程款。实际上就是会计的?建筑会同?采用完工百分比法确定收入。3、出纳只做与货币收支有关的记账凭证，并据此核对现金日记账、银行存款日记账。4、由会计部有关人员进展会计记账凭证

2、审核。5、由会计部有关人员进展记账凭证汇总、试算平衡、记账。6、由会计部有关人员制作转账凭证。由会计部有关人员审核，再记账。7、填制会计报表、税表。再谈谈房地产行业会计科目的设置。房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目根本一样。一般的货币资金、往来等都用。不同的是：工业企业一般不使用：预收账款、预付账款。而房地产行业使用这两个科目。工业的“生产本钱，房地产行业改为：“开发本钱，它下面设6个二级科目，分别是：1.土地出让及拆迁安置补偿费2.前期工程费、3.根底设施工程费、4.建筑安装工程费、5配套设施工程费、6.开发间接费。一般房地产行业按工程、开发期设置三级科目。必须说明，在本钱核算方面

3、，最理想的核算方法是按栋核算本钱，以建筑面积做为分配混合费用的依据。但是，由于实际工作中，由于有关人员、收费等是打包的形式，按上述方法分摊较难，再加上同期开发的楼盘根本一样，可以采用按工程、开发期核算本钱。工业企业的“库存商品改为“开发产品；“制造费用改为“开发间接费用。二.有关税费情况：由于房地产开发的产品周期较长，一般的按会计准那么要求确认收入时间会较长，但是，国家的税收不能延期，因此，有关的税法规定，按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。也就是说，当房地产行业销售期房的时候，就开场交税。并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税，房地产行业还应该缴纳土地使用税。当工程开发完毕后

4、，要汇算清缴土地增值税。1、资产类主要会计科目核算：1现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX本钱类或材料类科目贷：库存现金2银行存款3应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、承受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销

5、法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：假设为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议借：银行存款贷：应收账款假设为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据XX公司财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款和“预付供给单位款两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书

6、、付款单借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发本钱贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供给商的材料价款借：预付账款预付供给单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供给单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包

7、括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与方案本钱之间的差异。10库存材料：用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际本钱11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单借：物资采购设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格借：物资采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公

8、式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单借：库存设备贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购设备采购贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单借：开发本钱房屋开发贷：库存设备销售积

9、压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票借：银行存款贷：其他业务收入结转本钱借：其他业务支出贷：库存设备12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料本钱差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料XX材料贷：委托加工材料13低值易耗品：是指未到达固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用14开发产品：是指企业

10、已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建立场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发本钱对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱借：主营业务本钱贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进展结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账。借：主营业务本钱贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进展商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品“出租产品摊销两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品出租产品贷：开发

11、产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房和“周转房摊销两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发本钱或开发间接费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发本钱或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关本钱费用科目18固定资产购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出

12、贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付职工薪酬应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产所附单据：投资证明、合同借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程

13、款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时所附单据：工程竣工结算单借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产生产用固定资产贷：固定资产未使用固定资产19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。2、负债的主要会计科目的核算1应付账款：因购置材料物资或承受劳务应付给供给单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发本钱贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借

14、：银行存款贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款3应付工资开出现金支票，发放工资借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金结转代扣款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发本钱建安开发间接费用开发工程现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门管理费用劳动保险费长期放假员工应付福利费医务人员4应付福利费按工资总额的14%计提借：开发本钱建安开发间接费用开发工程现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门贷：应付福利

15、费用现金支付福利费时借：应付福利费贷：库存现金5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护建立税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种月末按照实现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税应交城市维护建立税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金应交营业税应交城市维护建立税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金房产税车船税土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税实际交纳的税金借：应交税金XX税贷：银行存款6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加

16、以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加3、本钱、费用主要会计科目核算1开发本钱：如能确定核算对象的，直接计入“开发本钱，主要包括：土地征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费；前期工程费规划、设计、工程可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平；根底设施费小区道路建立、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设施费居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出，分别设置“土地开发与“配套设施开发“房屋开发设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科

17、目开发土地本钱费用：借：开发本钱土地开发贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发本钱土地开发贷：开发间接费用结转开发土地本钱费用借：开发本钱房屋开发贷：开发本钱土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算本钱或方案本钱*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算本钱或方案本钱/应负担该设施开发产品的预算本钱或方案本钱*100%发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发借：开发本钱配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发本钱配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发本钱配套设施开发贷：库存设备或库存材料分配应负

18、担的开发间接费用借：开发本钱配套设施开发贷：开发间接费用结转配套设施开发本钱借：开发本钱房屋开发贷：开发本钱配套设施开发房屋开发过程中发生的费用能够分清对象的借：开发本钱房屋开发贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自营两种出包给外单位进展施工建造根据提出的已完工程月报或是价款结算单借：开发本钱房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发本钱房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款应付职工薪酬库存材料或设备代建工程开发本钱：是指企业承受其他单位委托，代为开发建立的工程工程企业发生的各项代建工程费用支出借：开发本钱代建工程开发贷：银行存款或库存材料或库存现金结转开发

19、的间接费用借：开发本钱代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转本钱借：开发本钱代建工程贷：开发本钱代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务本钱代建工程结算本钱贷：开发本钱代建工程2开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用贷：银行存款或应付账款或应付职工薪酬分配开发的间接费用借：开发本钱房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发本钱的结转借：开发产品房屋贷：开发本钱房屋开发3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用4财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款