纳税筹划实训题目.docx

1、纳税筹划实训题目增值税纳税筹划1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40 万元，销货适用 13% 的增值税税率， 现为小规模纳税人。由于其能够按照国 家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税 务资料，经申请可成为一般纳税人，其 不含税可抵扣购进金额为 16 万元，购货 适用 17% 的增值税税率。请对上述业务 进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般 纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）2.增值税计税方法选择的纳税筹划资料 1、甲公司是 2016 年 1 月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增 值税一般纳税人， 2016 年购进一台大

2、型 万元（不含税） ，其他可抵扣进项税为 40 万元。 2016 年生产销售自来水，取 得收入 1000 万元（不含税）。2017 年 2019 年各年收入不变， 可抵扣进项税每 年均为 40 万元。请对上述业务进行纳税 筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照 简易办法 3% 征税，与自己销售自来水 13% 征税，但是一般纳税人一旦选择按 照简易计税方法计税后， 在 36 个月之内 不得变更。可以排列三种组合方式。 ）设备，取得增值税专用发票，价值480资料 2 、甲电影院为增值税一般纳税 人，预计 2017 年度实现收入 1000 万元 （不含增值税），可抵扣进项税额为 15 万元。请对上述业

3、务进行纳税筹划。 （根 据财税（2016 ）36 号规定， 一般纳税人 发生下列应税行为可以选择适用简易计 税方法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产 品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派 和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的 有形动产为标的物提供的经营租赁 服务）3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，准备在 2017 年 春节期间开展一次促销活动，欲采用三 种方式：（1）让利（折扣） 20% 销售商品，即企业将 1000 元的商品以00 元价格销售，或者企业的销售价格仍为 1000 元，但 在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200 元.2）赠

4、送商品，即企业在销售00 元商品的同时，另外再赠送 200 元的商品（3）返还 20% 的现金，即企业销售1000 元商品的同时，向顾客赠送 200 元现金。以销售 1000 元的商品为基数，参与该 次活动的商品购进成本为含税价 600 元 （即购进成本占售价的 60% ）。经测算， 公司每销售 1000 元商品可以在企业所 得税前扣除的工资和其他费用为 60 元， 请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算 三种方式下分别缴纳的增值税以及税后 利润。4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划 甲公司为一家家具生产企业，每年从 农民手中收购经农民加工过的板材 1200 万元， 假设农民加

5、工这 1200 万元 司每年销售家具，取得不含税销售收入 3600 万元，其他可抵扣进项税为 100 万元。请对上述业务进行纳税筹划。 方案一 :企业从农民手中收购经农民加工 过的板材，应交的增值税 方案二：企业从直接收购树木，然后雇 佣农民加工成板材，应交的增值税。板材耗用树木的成本为00 万元。甲公5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10 月 25 日采购一批商品， 进价为 2000 万元（含增值税），销售价格为 2400 万 元（含增值税）。在选择采购对象时，该 公司有三种选择：第一：选择一般纳税人为供货商 第二：选择可以开具增值税专用发票的 工业企业小规模纳税人为供

6、货商 第三：选择不能开具增值税专用发票的 小规模纳税人为供货商 问：应该如何进行纳税筹划？6、销售价格的税收筹划 某集团公司下设三个独立核算的企业甲、 乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为 乙企业提供原材料，乙企业生产的产品 是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同结算价格下 的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销 售情况如下表所示甲乙丙三企业的销售情况企业名称增值 税税 率（%）销售 数量（件）正常 市场 价（兀）移格 转价一仇所得 税税 率（%）甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025问：应该如何进行纳税筹划?7、兼营简易计税方

7、法计税项目或免征增 值税项目进项税额核算的筹划某网球馆（增值税一般纳税人）既 销售网球相关器械，又提供网球场地及 器械以供网球爱好者活动。某月，该球 馆从体育器械公司购进网球相关器械， 取得的增值税专用发票上注明价款 100 万，增之水税款 17 万。当月，该批器械 的 50% 用于销售，取得不含税收入 200 万，另外 50% 用于网球爱好者的活动， 取得含税收入 900 万元。问：如何核算 才能减轻附税？位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输业服务，此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营 租赁。假设可抵扣的进项税额为 500 万 元，其他税费仅考虑城市维护建设税和 教育费附加，

8、以下两种经营模式发生的费用都相等，则：（1）如果某月取得不含税经营租赁业务收入000万元，则合计应纳税额为多少？2）如果乙公司在对外出租车辆的同时，还为出租车辆配备司机，并收取不含税 有形动产租赁服务转变为交通运输业服 务缴纳增值税，适用的税率由原来的 17%收入000 万元，则此项收入由原来的降低为 11% ，则合计纳税总额为多少？消费税纳税筹划1.以应税消费品入股投资的纳税筹划 甲摩托车生产企业， 2017 年 3 月对外 销售同型号的摩托车时共有 3 种价格， 以 6000 元的单价销售 500 辆，以 6500 元的单价销售 200 辆，以 7000 元的单 价销售 100 辆。当月以

9、 300 辆同型号的 摩托车来对乙企业进行投资，双方按当 月的加权平均销售价格确定投资金额。 此类摩托车消费税税率为 10% 。请对上 述业务进行纳税筹划。（直接以摩托车投资入股应交的消费税，先将摩托车销售 后以现金入股应交的消费税。 ）2.白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划2017 年 3 月 10 日，甲公司接到一笔生产 500 吨白酒的业务合同，议定单 价为 20000 元 / 吨，则销售价格共计 1000 万元。要求在 2017 年 5 月 10 日 前交货。由于交货时间比较紧迫，公司 有四种生产方案： 方案一：委托乙公司加工成酒精，然后 由本公司生产成白酒销售，即甲公司以

10、价值为 250 万元的原材料委托乙公司加 工成酒精，双方协议加工费为 150 万元， 加工成 300 吨酒精运回甲公司以后，再 由本公司加工成 500 吨本品牌的白酒销 售，每吨售价 2 万元，公司加工的成本 以及应该分摊的相关费用合计为 70 万 元。 方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公 司以价值为 250 万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒，双方协议加工费为 回公司以后，再由本公司加工成 500 吨 本品牌的白酒销售，每吨售价 2 万元， 公司加工的成本以及应该分摊的相关费 用合计为 40 万元 方案三：采用委托加工环节直接加工成 最终产品收回后直接销

11、售（全部委托加 工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙公 司，由乙公司完成所有的制作程序，也 就是公司从乙公司收回的产品就是指定 的本品牌白酒，协议加工费为 220 万元 产品运回后销售。应该分摊的相关费用 合计为 40 万元。0 万元，加工成 400 吨高纯度白酒运方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒 生产制作过程， 即由公司自己生产该酒， 其发生的生产成本恰好等于委托乙公司 的加工费 220 万元，应该应该分摊的相 关费用合计为 40 万元。企业所得税税率 25% 。假设受托方 均无同类消费品的销售价格（不考虑城 建税及教育费附加）请对上述业务进行 纳税筹划。计算三种方案缴纳的消费税 与税后利润

12、。3.应税消费品成本核算中的纳税筹划2017 年 3 月，某汽车制造公司销售 甲型小汽车 30 辆，生产的 50 辆乙型小 汽车中 25 辆作为奖励发放给优秀员工， 25 辆作为样品送给各经销商。 甲型和乙 型小汽车均由汽车制造公司的 A 车间生 产，且 A 车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为 元，直接人工成本为 2.5 万元。每辆乙 型小汽车的直接材料成本为 10 万元，直 接人工成本为 1 万元。 A 车间归集的制 造费用共计 4 万元。针对制造费用现有 两种分配方法可供选择：一种生产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产 工时分别为 50 小时、150 小时；另一

13、种 是生产工人工资比例法，生产甲型、乙 型小汽车的生产工人工资分别为 10 万 元、10 万元，甲型小汽车的销售价格为40 万元，乙型小汽车无销售价格也无同 类汽车的销售价格。甲、乙两种汽车的 消费税税率均为 25% ，成本利润率均为请对上述业务进行纳税筹划4.包装物的纳税筹划 为了进一步扩大销售， 甲公司采取多样 化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成 礼品套装进行销售。 2017 年 3 月份，该 厂对外销售 700 套套装酒， 单价 100 元 / 套，其中，粮食白酒、药酒各 1 瓶，均 为 500 克装（若单独销售， 粮食白酒 30元/ 瓶，药酒 70 元/ 瓶）。假设此包装属 于简易包装

14、，包装费忽略不计。请对上 述业务进行纳税筹划。5、选择合理销售方式的筹划丽华化妆品有限公司 2014 年、2015 年有以下几笔大宗业务：1)2014 年日，与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同，销售金 额为 300 万元（不含税， 下同），货物于2014 年月1日、2015 年 2 月 1日、2015 年 6 月 1分三批法给商场 （每批 100 万），货款 于每批货物出发后两个月支付。公司会 计在 2014 年八月底将 300 万元销售额计算缴纳了消费税2)2014 年月 20 日，与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同，货物价值为 180 万，货物将于月 26 日发出，货款于 2015 年

15、6 月 30 日支付。公司会计在 2014 年月底将 180 万元销售额计算缴纳了消费税3)2014 年 11 月日，与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同，合同 价款为 100 万元，货物将于 2015 年 4 月 31 日前发出。为了支持丽华化妆品有 日签订合同是支付。公司会计在 2014限公司的生产，丙商场货款在11 月年 11 月底将 100 万元销售额计算缴纳了消费税。问：应该如何进行纳税筹划？6 、消费税税率的税收筹划某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为 75 元|条，当月销售 2000 条。如果不进行 税收筹划，则应按 56% 的税率缴纳消费 税。企业当月的纳税和盈利情况分别为 （暂不考虑

16、城市维护建设税、教育附加 及地方教育费税加）应该如何进行纳税 筹划？7、以应税消费品实物抵债的筹划2015 年 12 月，黄河酿造厂以价格为0 元 |公斤的 500 公斤 A 牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的 债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税 为？ 2016 年初，税务机关在稽查 时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税。2015 年 12 月，长江酿造厂销售 A 牌白酒的情况是以0 元 |公斤的价格销售了600 公斤，以 100 元|公斤的价格销售了1500 公斤，以 120 元公斤的价格销售 了 600 公斤该笔偿债白酒应缴纳的消费税为？问： 应该如何进行纳税筹划？ （计算消费税

17、 6 分，补交消费税 4 分，筹划方法 7 分，筹划依据 3 分。共 20 分。）企业所得税纳税筹划1.利用小型微利企业低税率的纳税筹划甲工业企业资产总额2800 万元，有职工 90 人。该企业在 2017 年 12 月前预测 2017 年实现应纳税所得额为 50.1万元。请对上述业务进行纳税筹划。2.创造条件成为国家重点扶持的高新技 术企业的纳税筹划某企业成立于 2011 年，国家需要重 点扶持的高新技术企业有 6 个认定条件， 2017 年该企业具备其中的 5 个，只是第 3 个条件未完全满足，即具有大学专科 以上学历的科技人员有 40 人，占企业当 年职工总数（ 100 人）的 30%

18、以上，但 其中研发人员 9 人，占企业当年职工总 数不足 10% 。本企业 2017 年预计应纳 税所得额为 600 万元。请对上述业务进 行纳税筹划。3.借款方式的纳税筹划甲公司为一家非金融企业， 其接受的 权益性投资总额为 4000 万元。2017 年 年初有一项目急需借款 10000 万元进行 开发。现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款， 利率为 6% ；二是向非关 资，利率为 10% ；四是向关联企业借款， 利率为 6% 。在不考虑借款利息的情况下， 该公司该年度应纳税所得额预计为联企业借款，利率为% ；三是向职工集1200 万元。假设上述借款方式下， 甲公 司在支付利息时均未取得

19、增值税专用发 票。请对上述业务进行纳税筹划。4.企业捐赠的纳税筹划 甲公司实行按季预缴企业所得税，年 终汇算清缴。2017 年 1 月向灾区捐款人 民币 300 万元。甲公司预计 2017 年实 现会计利润 1500 万元，假设没有其他 纳税调整事项。 2017 年一至四季度累计 缴纳企业所得税 350 万元。甲公司适用 25% 的企业所得税税率。请对上述业务 进行纳税筹划。5、企业所得税收入的筹划 某企业属于增值税一般纳税人，当 月发生销售业务 5 笔，共计应收贷款2000 万元。其中，有三笔共计 1200 万 元， 10 日内货款两清；一笔 300 万元， 两年后一次付清；另一笔 500

20、万元，一 年后付 250 万元，一年半后付 150 万元， 余款 100 万元两年后结清。该企业的增 值税进项税额为 150 万元，毛利润率为 15% ，所得税税率为 25% 。企业对上述 销售业务采用了分期收款方式。请比较 直接收款方式与分期收款方式对企业税 负的影响。6、企业所得税期间费用的筹划 某房地产开发企业在上海一个黄金地段 开发楼盘，预计本年销售收入 7000 万 元，计划本年宣传费用开支 1200 万元。 税法规定，企业发生的符合条件的广告 费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年 销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳

21、税年度结 转扣除。企业围绕宣传费用开支 1200 万元做如下两个税收筹划方案： 方案一，在当地电视台黄金时间每天 播出 4 次，间隔播出 10 个月；在当地报 刊连续刊登 12 个月。方案二，在当地电视台每天播出 3 次， 间隔播出 10 个月；在当地报刊做广告。 这两项活动共需支出 900 万元。此外， 公司雇佣少量人员在节假日到各商场和 文化活动场所散发宣传资料需要支出 30 万元，建立自己的网页和在有关网站发 布售房信息，发布和维护费用需要支出 270 万元。该企业应该如何进行纳税规划？7 、企业所得税税收优惠的筹划 某投资者 2015 年欲在西部地区投资 创办一个新公司，兼营公路旅客运

22、输业 务和其他业务。预计全年公路旅客运输 业务收入为 500 万元，其他业务收入为 300 万元，利润率均为 25% 。税法规定， 主营业务收入占企业收入总额的 70% 以 上的企业，按 15% 的税率征收企业所得 税。现有三种方案可供选择： 方案一，投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务。方案二，分别投资两个企业，一个从 事公路旅客运输业务，一个从事其他业 务。方案三，投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务，该企业扩大投资 规模，扩展公路旅客运输业务。预计 2015 年公路旅客运输业务收入 750 万 元。该企业应该如何进行纳税规划？个人所得 税纳税筹划1.企业年金的纳税筹划甲企

23、业 2017 年若不建立企业年金， 每月支付给每位员工工资 10000 元，个 人承担的三险一金为 2000 元。企业若 建立企业年金，则企业按员工工资的 4% 为员工缴纳年金，员工个人缴纳年金的 比例也为工资的 4% 。以某一员工为例， 企业为该员工每月缴纳企业年金为 400 元(10000 X4%),该员工个人每月缴纳 企业年金400元(10000 X4% )，假设 该企业共有 1000 名员工，未建立企业 年金之前全年的利润总额为 20000000 元，假设没有企业所得税纳税调整项目请对上述业务进行纳税筹划。2.跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划 张某为国内知名纳税筹划专家， 2017 年应

24、邀到某上市公司进行纳税筹划培训。 双方约定：2017 年 5 月和 6 月共培训 4 次，但每月至少培训一次，每次取得报 酬 20000 元，该报酬当月即可取得。请 对上述业务进行纳税筹划。3.费用转移的纳税筹划 北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳 讲课，为期 7 天，深圳一方支付报酬 70000 元，但有关交通费、食宿费等由 张某自理，张某共开支 10000 元。请对 上述业务进行纳税筹划。4.工资、薪金所得与稿酬所得相互转换 的纳税筹划李某为某报社的记者， 月工资为 3500 元，2017 年 3 月李某准备发表一篇文章， 无论是在所任职的报社发表还是在其他 报社发表，均可获得 2000 元

25、的报酬。 请对上述业务进行纳税筹划。5.个人捐赠的纳税筹划 李某是某市公务员，每月工资薪金收 入 5000 元。 2017 年 1 月份，李某准备 捐赠 1200 元给灾区。请对上述业务进 行纳税筹划。6、稿酬所得系列丛书筹划法 某税务专家经过一段时间的辛苦工 作，准备出版一本关于税收筹划的著作， 预计稿酬所得为 12000 元，试问该税务 专家如何筹划？（1）如果该税务专家已一本书的形 式出版该著作，则应纳税额为？（2）如果在可能的情况下， 该税务 专家已四本书为一套系列丛书出版，则 应纳税额为？7、公司制企业与个体工商户选择的筹划 王某承包经营了一家公司制企业。合同规定，王某平时不领取工资

26、，从企 业净利润中上缴承包费 100000 元，其 余经营成果全部归王某个人所有。 2014 年王某生产、经营所得为 200000 元。 王某应该如何利用不同的企业性质进行 税收规划？方案一:如果王某仍使用原集团企业 的营业执照，应纳税额为？方案二：如果王某将原企业的工商 登记改变为个体工商户，应纳税额为？国内某知名 IT 公司的一位副总裁， 预计他在 2015 年的年薪为 120 万（假 设每月平均发放），但他是个平时不太讲 究的人，为人也非常低调，通常骑自行车上下班，而自己的下属员工都开车， 平时外出办事时，公司会派出专车，而 他没有一部属于自己的汽车。为如何对 其进行纳税筹划？9、境外所得已纳税额扣除的筹划假定 2014 年居民纳税人张先生从 甲国取得的两项应税收入。其中，在甲 国因任职取得的工资、薪金收入已美元 支付，折合人民币 60000 元/ 年，平均 每月 5000 元，在甲国已纳个人所得税折合人民币 700 元。因向某公司投资， 人民币 5740 元。计算张先生应纳税额 并对张先生境外所得已纳税额扣除进行取得该公司股息所得3871美元，折合筹划