初级会计实务试题1629.docx

1、初级会计实务试题16292016年初级会计实务试题单选题1、下列各项中，应确认投资损益的是()。A对长期股权投资计提减值准备B可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值C企业无法支付的应付账款D采用成本法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利简答题2、天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。203年初，天明公司以1350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司可辨认净资产的公允价值为24500万元，其中股本8000万元，资奉公积l0500万元，盈余公积4500万元，未分

2、配利润1500万元。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等。其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下：(1)203年度：2月20日，大海公司董事会提出202年度利润分配方案为：按当年度实现净利涧的10%提取法定盈余公积；按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利每股0.08元，不分股票股利。3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的202年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。6月30日，大海公司某项可供出售金融资产的公允价值为1000万元。购入时该项金融资产的成本为800万元。203年度大诲公司实现

3、净利润1000万元。(2)204年度：2月21日，大海公司董事会提出203年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的203年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。6朋1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用

4、于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换人的产品增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质：9月1日，丙公司与天明公司签订协议，将其所持有大海公司的1600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为4550万元，协议

5、生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止204年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。204年度大海公司实现净利润200万元其中l8月份实现净利润210万元，910月份发生净亏损10万元。(3)205年度：1月5日，天明公司和丙公司办理丫相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对人海公司的经营和财务决策产生重大影响力。(假设天明公司的

6、投资成本与其享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额相等。2月20日，大海公司董事会提出204年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。205年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5000万元。204年5月1日，天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司)价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在201年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于205年8月1日进行债务重组

7、。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。要求：(1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。(2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。(3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。多选题3、关于金融资产的计量，下列说法中，正确的

8、有()。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益多选题4、下列说法中正确的有()。A营业流动资产增加=流动资产-无息流动负债B股权现金流量=税后利润-(净投资-有息债务净增加)C投资资本=股东权益+全部有息债务D投资资本=营业

9、流动资产+长期资产净值-无息长期债务多选题5、A注册会计师在对H公司长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是()。A对验资后长期占用被投资单位的资金，H公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回B对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资C对持有孙公司5%股权的长期股权投资，建议采用权益法法进行核算D对本年度长期亏损的控股子公司，由于其股票市价持续下跌，建议按照股票的市价和长期股权投资账面价值的差额计提减值准备单选题6、股份有限公司公开发行的股票进入证券交易所上市交易的条件是()。A公司股本总额不少于2000万元B公司发行的股份达到公

10、司股份总数的25%以上C公司最近5年无重大违法行为D公司股本总额超过人民币4亿元的公开发行的比例为20%以上单选题7、根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取做法是（）A.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.有会计档案管理人员负责查清处理单选题8、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年

11、年初未分配利润为36145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用186万元，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预

12、计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲

13、公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（）A

14、120592B128783C131100D158650单选题9、除了下列()企业以外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资，不得直接或间接投资予以买卖有价证券为主要业务的公司。A金融类企业B房地产类企业C国有企业D非国有企业多选题10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。A资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资

15、产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题11、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A直接分配法B交互分配法C计划成本分配法D定额比例法简答题12、A股份有限公司(以下简称A公司)于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%的股权。A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如下：(1)2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润180

16、0万元。2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。(2)2007年和2008年B公司有关资料如下：2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。2008年

17、实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。要求：(1)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。(2)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。多选题13、下列属于会计电算化档案管理基本要求的有（）。A采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案B会计电算化档案只包括机内会计数据、软盘等备份的会计数据C系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管D会计电算化档案

18、管理要严格按照财政部有关规定，并由专人负责多选题14、下列各项中，应确认投资收益的事项有()。A交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值B交易性金融资产在持有期间获得现金股利C可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额D可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入E持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入简答题15、ABC公司系股份有限公司，X和Y注册会计师负责对其2004年度会计报表进行审计，并于2005年3月6日完成外勤审计工作。ABC公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：项目金额(万元)2004年度主营业务收入18

19、00002004年度主营业务成本1500002004年度利润总额54002004年度净利润36182004年12月31日资产总额1350002004年12月31日股东权益66000X和Y注册会计师确定ABC公司2004年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：X和Y注册会计师在审计过程中发现以下情况：(1)Q公司系ABC公司在国外的分公司，从事ABC公司大部分的生产经营业务，其提供的2004年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占ABC公司相应会计报

20、表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，和Y注册会计师也未赴国外进行审计。(2)2004年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使ABC公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。ABC公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回19962003年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为2004年度的投资收益，ABC公司未对此计提长期投资减值准备。X和Y注册会计师提出相应的审计调整建议，ABC公司拒绝接受。(3)2004年度，ABC公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售

21、给控股股东P公司，已确认为2004年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。ABC公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露，X和Y注册会计师提出相应的审计调整建议，ABC公司拒绝接受。(4)2004年1月1日，ABC公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(2004年12月31日尚未完工)，9000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2004年度的

22、债券利息。X和Y注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，ABC公司拒绝接受。ABC公司2004年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。X和Y注册会计师提请ABC公司在其会计报表附注中予以披露，ABC公司拒绝接受。要求假定ABC公司分别只存在上述第(1)、(2)、(3)、(4)种情况，X和Y注册会计师分别应当发表何种审计意见如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。简答题16、甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公

23、司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为

24、管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积6000

25、0万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司已每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。2014年度，

26、乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。单选题17、在第一年12月，目录单被开出用于第二年1月的推销。目录单在第一年的12月13日已打印交付并附加了70000美元的发票，发票在第二年的1

27、月支付，70000美元，应该在第一年12月31日资产负债表上作为待摊费用，这是因为：A配比原则。B收入确认原则。C可靠性原则。D成本计量原则。多选题18、下列公式正确的有()。A速动比率=流动资产/流动负债B流动比率=(流动资产-存货)/流动负债C保守速动比率=(现金+短期证券+应收账款净额)/流动负债D利息支付倍数=税息前利润/利息费用E长期负债与营运资金比率=长期负债/(流动资产-流动负债)多选题19、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有()。A债务重组中将债务转为资本B以权益结算的股份支付的行权C期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模

28、式单选题20、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入()。A资本公积B投资收益C其他业务收入D营业外收入-1-答案：D解析 选项A，应计入资产减值损失；选项B，应确认资本公积；选项C，应转入营业外收入；选项D，成本法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应确认投资收益。2-答案：答案暂无解析3-答案：B,D,E暂无解析4-答案：A,B,C,D解析 本题的主要考核点是有关营业流动资产增加、股权现金流量和投资资本等几个概念的界定。 营业流动资产增加流动资产流动负债(不包括

29、有息流动负债)流动资产无息流动负债 股权现金流量实体自由现金流量债权人现金流量息前税后利润净投资(税后利息有息债务净增加)EBIT(1T)净投资I(1T)有息债务净增加(EBIT1)(1T)净投资有息债务净增加税后利润(净投资有息债务净增加) 根据“资产负债股东权益” 即有“流动资产长期资产净值(无息流动负债有息流动负债无息长期债务有息长期债务)股东权益” 变形后得到：“(流动资产无息流动负债)长期资产净值无息长期债务(有息流动负债有息长期债务)股东权益”，即：营业流动资产长期资产净值无息长期债务股东权益全部付息债务 投资资本即指股东权益和全部有息债务(即从筹资的角度讲，无息债务包括无息流动负

30、债和无息长期债务可理解为经营活动范畴)。5-答案：C,D解析 对于验资后的长期投资，尽管其长期占用，也不能冲减其长期投资账面价值，所以注册会计师应建议其冲回到原投资账户；B的处理也是符合会计准则的规定的。对于 C，从会计的角度来说，无论是子公司、孙公司或重孙公司，其股权未达20%时，一般采用成本法；选项D应当根据可收回金额和长期股权投资的账面价值计提减值准备。6-答案：B考点 1Z102103熟悉长期筹资的特点及方式7-答案：B暂无解析8-答案：A暂无解析9-答案：A暂无解析10-答案：A,B,C解析 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。1

31、1-答案：D【解析】：定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。12-答案：(单位为万元)暂无解析13-答案：A,C,D【解析】 会计电算化档案管理的基本要求有：采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，采用电子计算机进行会计核算 的单位，具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等存储介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部和国家档案局备案；系统开发资料和 会计软件系统也应视同会计档案保管；会计电算化档案管理要严格按照财政部有关规定，并由专人负责；会计电算化档案包括机内会计数据，软盘备份的会计数据以 及打印输出的会计凭证、会计账簿、会计报表等数据；对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会