初级会计分录大全.docx

1、初级会计分录大全收入劳务收入收入的核算在冋一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类可按完工进度或者完成的工作量确认。按内容1在冋一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入使用费收入）确认收入按重要性借：应收账款/银行存款等主营业务收入 其他业务收入贷：主营业务收入常用会计分录销售收入应交税金-应交增值税（销项税额）确认收入结转成本借：应收账款/银行存款等借：劳务成本贷

2、：主营业务收入贷：应付工资/现金/银行存款等应交税金一应交增值税（销项税额）月末将劳务成本结转至主营业务成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务现金折扣（1） 劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比借：银行存款企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负财务费用债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百贷：应收账款等分比法确认劳务收入。注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让交易的结果能够可靠的计量的条件时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还（1） 收入的金额能够可靠的计量要冲回成本。（2） 相

3、关的经济利益很可能流入企业已发出商品但不符合商品销售条件（3） 交易的完工进度能够可靠的确定借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品（4） 交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量发出商品满足收入确认条件时完工百分比确认方法借：银行存款1、已完工作的测量；贷：主营业务收入2、已提供劳务占劳务总量的比例；应交税金-应交增值税（销项税额）3、发生成本占总成本的比例。借：主营业务成本按照进度确认收入贷：发出商品借：应收账款贷：主营业务收入委托代销商品应收账款-应交增值税（销项税额）委托方的账务处理借：劳务成本发出时贷：银行存款借：委托代销商品（实际成本）结转成本贷：库存商品（实际成本）借：主

4、营业务成本 贷：劳务成本月末收到代销清单并开具增值税发票（2）劳务结果不能可靠地估计借：应收账款企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易贷：主营业务收入结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能应交税金-应交增值税（销项税额）按完工百分比法确认收入。借：主营业务成本（1）劳务结果不能可靠的估计， 预计全部成本能够收回贷：委托代销商品如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已扣除手续费经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发借：营业费用-代销生的劳务成本。贷：应收账款借：银行存款（收到的金额或预收的金额）收到代销款贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额）借：

5、银行存款应交税金-应交增值税（销项税额）贷：应收账款结转成本借：劳务成本（实际发生的成本）贷：银行存款（实际发生的成本）入。借：主营业务成本（实际发生的成本） 贷：劳务成本（实际发生的成本）采用分期收款销售方式的企业，应设置 分期收款发出商（2）劳务结果不能可靠的估计， 成本能够得到部分补偿品”账户，核算已经发出但尚未结转的商品成本。3.分期收款销售会计处理实例：如果已经发生的劳务成本预计部分得到补偿的，应按能够例大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销得到补偿的劳务金额确认提供劳务收入，并按已经发生的售A商品一台，售价500 000元，增值税率为17% ,实际劳务成本结转成本。成本为3

6、00 000元，合同约定款项分 5年平均收回，每年借：银行存款（能够得到补偿的劳务金额）的付款日期为当年 6月1日，并在商品发出后先支付第一贷：主营业务收入（能够得到补偿的劳务金额）期货款。每年收回货款 100 000（500 000十5）元。应交税金-应交增值税（销项税额）企业应作如下会计分录（假定符合销售商品收入确认结转成本的所有条件）：借：劳务成本（实际发生的成本）发出商品时：贷：银行存款（实际发生的成本）借：分期收款发出商品 300 000借：主营业务成本（实际发生的成本）贷：库存商品 300 000贷：劳务成本（实际发生的成本）每年6月1 日:（3）劳务结果不能可靠的估计， 成本预计

7、全部不能得到借：应收账款（或银行存款）117 000补偿贷：主营业务收入 100 000如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应应交税金一交增值税（销项税额）17 000确认收入，但应当将已经发生的成本确认为当期损益（主同时结转商品成本 =300 000 - 500 000 X100营业务成本或者其他业务成本）。000=60 000 元不确认收入借：主营业务成本 60 000结转成本贷：分期收款发出商品 60 000借：劳务成本（实际发生的成本）贷：银行存款（实际发生的成本）其他业务收入：主营业业务收入之外的其他正常营业期间借：主营业务成本（实际发生的成本）的次要收入。通常包括材料物

8、资及包装物销售、无形资产贷：劳务成本（实际发生的成本）转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售劳务收入的确定收入等。营业外收入：正常营业期间的非正常收入，与生产经营无收入可以计量关的收入。相关经济利益极有可能流入企业 完工进度能够可靠的计量成本让渡资产使用权收入原材料的核算 实际成本法下无形资产使用费收入采购时确认收入借：物资采购借：应收账款应交税金一应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入贷：银行存款/应付账款等无形资产平时按月摊销，不用另外结转成本入库时借：其他业务成本（转让无形资产使用权时）借：原材料贷：累计摊销贷：物资采购利息收入发出材料，分配结转成本放款时借：生产成本借：贷款

9、制造费用贷：吸收存款管理费用获得利息收入时营业费用借：应收利息贷：原材料贷：利息收入计划成本法下分期收款发出商品收入采购时按实际成本计算借：物资采购分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一应交税金一应交增值税（进项税额）种销售方式。分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，贷：银行存款/应付账款等收款期较长，收取货款的风险较大。因此，分期收款销售 方式下，企业应按照合冋约定的收款日期分期确认销售收入库时按计划成本入库借：原材料第一次领用时材料成本差异（超支）借：待摊费用贷：物资采购贷：低值易耗品材料成本差异（节约）按月摊销借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/发出材

10、料按计划成本计价，月底计算材料成本差异率 ，分工程施工配结转材料成本差异借：生产成本贷：待摊费用制造费用报费用时有残料入库或者残值收入时（三种摊销法全部适管理费用用）营业费用借：原材料/银行存款贷：材料成本差异（发出时负担的超支额）贷：管理费用 包装物的核算借：材料成本差异（发出时负担的节约额）生产领用贷：生产成本借：生产成本制造费用 管理费用贷：包装物营业费用销售领用随货出售但不单独计价 借：销售费用疑难问题1、实际成本法和计划成本法，是核算存货成本的两种方法。贷：包装物2、在实际成本法下，对于存货的发出又采用单独计价销售先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法 。借：现金企业可以任选

11、一种进行核算。贷：其他业务收入3、在计划成本法下，应通过 材料成本差异”调整计划成本借：其他业务成本与实际成本的差异。最终达到以实际成本反映的目的。贷：包装物低值易耗品的核算库存商品的核算低值易耗品三种摊销方法一次摊销法商品流通企业的核算方法： 售价金额核算法 毛利率法进价金额和算法第一次领用时直接计入当期损益售价金额和算法借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/售价金额核算法又称 售价记账、实物负责制”是指工程施工平时商品的购入、加工、收回、销售均按售价记账，售价贷：低值易耗品与进价的差额通过 商品进销差价”科目核算。期末计算进 销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价 ，并

12、据以调整五五摊销法需要设置“低值易耗品一在库”、“低值易耗品一在用”、“低本期销售成本的一种方法。值易耗品一摊销”三个明细科目进货时借：库存商品（售价）第一次领用时摊销一半贷：银行存款（进价）借：低值易耗品一在用商品进销差价（差额）贷：低值易耗品一在库结转成本借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/借：主营业务成本工程施工商品进销差价贷：低值易耗品一摊销贷：库存商品报废时，摊销剩余商品进销差价率=月末分摊前的商品进销差价 / （月末库存借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/ 工程施工商品余额+本月主营业务收入贷方发生额）贷：低值易耗品一摊销商品进销差价率=

13、（起初库存商品进销差价 +本期购入商品同时并转销全部的低值易耗品已计提在用的摊销额进销差价）/ （期末库存商品售价+本期购入商品售价）借：低值易耗品一摊销 贷：低值易耗一在用*100%本期已销商品应分摊的进销差价 =本期商品销售收入*进销分次摊销法（单位价值较高，使用期限较长的低值易耗品， 或一次领用数量较多，累计价值较大的低值易耗品）差价率数量售价金额核算法数量售价金额核算法的特点是：购入无需安装的固定资产时（1）库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。借：固定资产并同时核算商品实物数量和售价金额。（2）对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商贷：银行存款品进销差价”科目进行调整

14、，以便于计算商品销售成本。购入需要安装的固定资产时费用借：在建工程费用的核算贷：银行存款损益类的费用：营业费用、管理费用、财务费用安装费借：在建工程营业费用：与企业销售和提供劳务等有关的一切费用贷：银行存款管理费用：为组织和管理企业发生的一切费用。安装完毕财务费用：与融资有关的费用。报销借：固定资产贷：在建工程借：营业费用/管理费用计提折旧贷：其他应收款/现金分配工资费用借：管理费用/营业费用/制造费用/生产成本等 贷：累计折旧借：营业费用/管理费用/生产成本/制造费用等固定资产清理贷：应付工资/应付福利费转入清理实际支付时借：固定资产清理借：应付工资/应付福利费累计折旧贷：银行存款/现金贷：

15、固定资产计提工会经费支付清理费，计提相关税费借：管理费用一工会经费借：固定资产清理贷：其他应付款 一工会经费贷：银行存款实际支付时应交税金借：其他应付款一工会经费实际支付时贷：银行存款/现金直接支付借：应交税金贷：银行存款借：管理费用一工会经费取得变卖收入贷：银行存款/现金计提教育费附加借：银行存款/现金等 贷：固定资产清理借：主营业务税金及附加结转处置收益或损失贷：其他应交款一教育费附加/车辆购置附加费借：固定资产清理支付时营业外支出（亏损）借：其他应交款一教育费附加/车辆购置附加费贷：营业外收入（盈利）贷：银行存款固定资产清理其他应付款和其他应交款的区别往来其他应付款：其他应付款是指公司除

16、了 应付账款、应付票往来账款的核算据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外应付票据的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、确认收入，收到承兑汇票应付赔偿款、应付工会经费等。借：应收票据公司其他应交款：需要向国家缴纳的各项款项中除了 税金以外贷：主营业务收入的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费、应交税金一应交增值税（销项税额）应交住房公积金等。 固定资产结转成本（略）固定资产的核算到期兑现（无息）固定资产的成本为使其达到预定使用状态前的一切费用支借：银行存款出等。新会计准则规定购买固定资产的增值税不计入成本，贷：应收票据-*公司可以抵扣。到期兑现（有息） 借：

17、银行存款购入贷：应收票据-*公司财务费用（利息冲减财务费用）期末计提利息（有息）借：应收票据（计提的利息增加账面余额） 贷：财务费用应付账款确认收入，账款未收到 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）应收帐款余额百分比法就是按应收账款余额的一定比 例计算提取坏账准备金。至于计提比例，由于各行业应收 账款是否能及时收回，其风险程度不一，各行业规定比例 不尽一致；农业企业、施工企业、房地产开发企业为 1% ,对外经济合作企业为 2%，其他各类企业为 0.3%-0.5% , 外商投资企业为3%。企业每期坏帐准备数额的估计要求 合理适中，估计过高会造成期间成本人为升高 ，估计过低

18、则造成坏帐准备不足以抵减实际发生的坏帐 ，起不到坏帐准备金的应有作用.收到应收账款借：银行存款/现金贷：应收账款采用备抵法的企业应当定期或者至少在年度终了时，对 收账款和其他应收款 进行全面的检查，并合理的计提坏账 准备。收到应收票据，应收账款转应收票据 借：应收票据-*公司贷：应收账款-*公司现金折扣借：银行存款财务费用（折扣）贷：应收账款-*公司 应收账款发生坏账备抵法：平时计提坏账准备直接转销法：平时不计提坏账准备，不设置“坏账准备” 科目，发生坏账时直接计入管理费用负债短期借款的核算企业短期借款的利息一般采用月末计提的方式进行核算 借款借：银行存款贷：短期借款计提利息借：财务费用贷：应

19、付利息支付利息借：财务费用（应计利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（应付利息总额）直接转销法发生坏账时借：管理费用一坏账贷：应收账款-*公司备抵法计提借：管理费用一坏账贷：坏账准备发生时借：坏账准备贷：应收账款确认的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款应付账款的核算 月末，发票到达 借：物资采购（尚未入库）原材料（入库）库存商品（入库）应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末，发票尚未到达 借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款 下月初借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料等发票到达后再做账务处理无法支付的应付账款 借：应付账款贷：营业外收入备抵法是

20、指按期估计坏账损失，计入期间费用，同时 建立坏账准备账户，坏账准备账户是应收账款的备抵账户, 待坏账实际发生时，冲销坏账准备帐户。估计坏账损失主要有三种方法：应收账款余额百分比 法、账龄分析法、赊销净额百分比法。我国财务制度规定 采用第一种方法，即应收账款余额百分比法。应付票据的核算企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短 期借款”。借：应付票据贷：短期借款 应付利息的核算应付利息：分期付款的短期借款、长期借款、应负债卷的 利息。计提付工资或者福利费计入相关资产成本或者当期费用借：财务费用借：管理费用等管理费用（筹建期间？）贷：应付福利费-非货币性福利在建工程（借款用于固定资产）借

21、：应付福利费-非货币性福利贷：应付利息贷：累计折旧支付借：应付利息企业将租赁的住房无偿提供给职工居住时，应将每期应付贷：银行存款的租金作为应付工资或者福利费计入相关资产成本或者当预收账款的核算期费用借：管理费用等企业预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，贷：应付福利费-非货币性福利直接计入“应收账款”的贷方。借：应付福利费-非货币性福利收到预收账款贷：银行存款借：银行存款代扣代缴职工个人所得税贷：预收账款借：应付工资销售时贷：应交税金-应交个人所得税借：预收账款贷：主营业务收入应交税金的核算应交税金-应交增值税（销项税额）增值税的核算应付工资和应付福利费的核算一般纳税人 进项税额的核算

22、应付工资：包括职工工资、奖金、津贴、补贴、社保、工般采购材料贝物寺需要交纳增值税会经费、职工教育经费、住房公积金借：原材料应付福利费：提取的准备用于职工福利方面的资金。包括库存商品职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、物资采购福利人员工资、非货币性福利等。应交税金-应交增值税（进项税额）职工福利费国家没有规定计提基础和计提比例，企业应根贷：银行存款等据实际情况合理预计。用自产产品作为非货币性福利时，注：对于购入免税农产品、收购废旧物资等可按买家（或应按公允价值（市场价）计为应付工资资产成本收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额应付工资明细科目一般设置：工资、社保、工会

23、经费、职中抵扣；属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，工教育经费、住房公积金、所得税直接将增值税额计入购入货物或者接受劳务的成本。应付福利费科目科目一般设置：职工福利、非货币性福利计提工资进项税额转出（1） 购进货物、在产品或者产成品等发生非常损失借：生产成本（2） 购进货物改变用途（用于非应税项目、 集体福利或制造费用者自行消费等）营业费用管理费用借：待处理财产损益研发支出贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）贷：应付工资应付福利费销项税额实际支付时销售时 借：银行存款借：应付工资贷：主营业务收入应付福利费应交税金-应交增值税（销项税额）贷：银行存款发放自产产品出口退税 借：其他应收款

24、借：应付福利费（市场价）贷：应交税金-应交增值税（出口退税）应付工资（市场价）贷：主营业务收入（市场价）交纳增值税应交税金-应交增值税（销项税额）借：应交税金-应交增值税（已交税金）借：主营业务成本（实际成本）贷：银行存款贷：库存商品（实际成本）小规模纳税人购入货物时的增值税应计入购货成本，销售收入按不含税企业将自有资产无偿给职工使用时，其累计折旧应作为应价计算。消费税额的核算3教育费附加计提1销售应税消费品借：主营业务税金及附加般计提借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交教育费附加 上交贷：应交税基-应交消费税借：应交税金-应交教育费附加2自产自用应税消费品借：固定资产贷：银行存款4房产税

25、、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费在建工程计入“管理费用”科目。营业外支出计提贷：应交税金-应交消费税借：管理费用将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工贷：应交税金-应交房产税、土地使用税、车船税、矿借：主营业务税金及附加产资源补偿费贷：应交税金-应交消费税实际支付3委托加工物资的消费税借：应交税金-应交房产税、土地使用税、车船税、矿产 资源补偿费加工后继续生产应税消费品贷：银行存款借：委托加工物资应交税金一应交消费税5应交个人所得税贷：银行存款借：应付工资加工后直接销售贷：应交税金-应交个人所得税借：委托加工物资（代扣代交消费税直接计入成本） 贷：银行存款注：支付时（1） 通过“主营业务

26、税金及附加”核算的有消费税、营 业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加。借：应交税金-应交消费税（2） 通过“管理费用”核算的有房产税、车船税、土地贷：银行存款使用税、矿产资源补偿费、印花税。营业税的核算提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产需征收营业税。（3）印花税和耕地占用税不通过应交税费核算。应付股利和其他应付款的核算计提应付股利：核算确定分配的应付现金股利和应付给国家和借：主营业务税金及附加其他单位个人的利润等。贷：应交税基-应交营业税其他应付款：职工未按期领取的工资、存入保证金、经营支付时租入固定资产和包装物的租金、其他应付、暂收款。借：应交税金-应交营业税长期借款的核算贷：银行存

27、款借款时其他应交税费的核算借：银行存款（实际收到的金额）长期借款-利息调整（差额）1应交资源税贷：长期借款-本金对外销售时计息借：主营业务税金及附加借：财务费用（生产经营期间、购建固定资产不予资本化贷：应交税金-应交资源税的利息支出）自产自用应税产品管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产资本化的利息支出）借：在建工程研发支出制造费用制造费用贷：应交税金-应交资源税贷：应付利息（分期付息）2城市建设维护税长期借款-应计利息（到期一次还本付息） 还款时计提分期付息借：主营业务税金及附加借：长期借款贷：应交税金-应交城市建设维护税 上交借：应交税金-应交城市建设维护税贷：银行存款借：应付利息贷：

28、银行存款贷：银行存款到期一次还本付息贷：实收资本借：长期借款-本金4资本公积、盈余公积转增股本长期借款-利息借：资本公积-资本溢价/股本溢价贷：银行存款盈余公积 贷：实收资本应负债卷及长期应付款的核算股本发仃债券5股本减少借：银行存款（实际收到的金额）股份公司回购股票，按注销股票的面值总额减少股本，购应付债卷-利息调整（差额）回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公贷：应付债卷-面值积、盈余公积、未分配利润，相反增加资本公积。应付债卷-利息调整（差额）回购计提利息借：库存股借：财务费用贷：银行存款制造费用注销本公司股票在建工程借：股本贷：应付利息（分期付息）资本公积-股本溢价应付债券-应计利息（到期还本付息） 债券还本付息借：应付债券-面值贷：库存股应付