注会《税法》模拟题一.docx

1、注会税法模拟题一2009年注会税法模拟题（一）一、单项选择题1.下列关于税收形式特征正确的说法有（ ）。A.无偿性是税收的重要特征B.无偿性是税收的关键特征C.强制性是税收的关键特征D.固定性是税收的关键特征【答案】B2.税务机关依法对纳税主体违反税法尚未构成犯罪、但应承担相应法律责任的行为实施制裁的权力是（ ）。A.税务检查权B.税务稽查权C.税务行政复议裁决权D.税务行政处罚权【答案】D3. 下列各项中，应作进项税额转出的是（ ）。A一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失C纳税人将外购

2、的货物用于发放职工福利D一般纳税人发生购货退出【答案】C4.某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入5.15万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入36.05万元(原值为40万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( ) 万元。A.0.15 B.0.86 C.0.85 D.0.84【答案】C应纳增值税=5.15（13）336.05（13）20.85万元5.某酒厂是一般纳税人，从某农场购进粮食，取得的农产品销售发票上注明买价30000元，取得运费发票，注明运输费用3000元；粮食购入以后，运送到甲酒厂加工粮食白酒，发生运费2000元，支付加工

3、费5000元，取得的增值税专用发票上注明增值税850元。加工完毕，甲酒厂按组成计税价格代收代缴了消费税。已知加工出来的粮食白酒为50000斤。则该批粮食白酒的组成计税价格为（ ）元。A.41348.5 B.44687.5 C.47812.5 D.50000【答案】粮食成本30000（113）5000（17）26100465030750元组成计税价格（307505000500000.5）（120）47812.5元6.对销售自产的综合利用生物柴油实行的增值税政策是（ ）。A. 免税B. 即征即退50C. 先征后退D. 减半征收【答案】C7. 某建筑公司承包了一项建筑工程，承包合同上注明建筑劳务费1

4、000万元，建设方提供建筑物需安装的设备，价款400万元。完工后建筑公司按照1000万元的劳务费以及在建筑中自行采购的建筑材料4000万元，共计5000万元与建设方结算价款。该建筑公司应纳营业税（ ）万元。A.30 B.120 C.150 D.162【答案】C【解析】应纳营业税50003150（万元），纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款8.下列关于营业税的征收方法正确的是（ ）。A. 单位在旅游景点经营旅游船、观光电梯所取得的收入应按服务业旅游业征收营业税B. 单位在旅游景区兼有不同税目应税行为并

5、采取一票制收费方式的，应从高适用税率征收营业税C. 纳税人从事无船承运业务，应按从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用按照服务业项目缴纳营业税D. 电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征营业税【答案】A9. 某外贸企业进口卷烟5000大箱，每大箱关税完税价格2.5万元，适用关税率为20。该外贸企业应缴纳消费税（ ）万元。A.6535.71 B.12409 C.13976.43 D.15000【答案】B确定税率：25000(120)150 (130)43071.43元箱172元条50元/条；适用税率为45；应纳消费税25000(120)150 (145)4515024818.18

6、元/箱；24818.18500012409万元。10.某煤矿生产企业2009年7月开采原煤1200万吨，销售原煤400万吨，销售洗煤60万吨，出口原煤500吨，煤炭综合回收率为80，销售煤矿伴采天然气50万千立方米。该煤矿所在地区原煤适用税额20元/吨、天然气6元/千立方米，该煤矿7月份应缴纳资源税（ ）万元。A.951 B.1050 C.1951 D.2050【答案】A【解析】4002060802050020100008001501951万元11. 下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。A.医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村宅基地D. 建设直接为农业生产服务的生产设施而占用的耕地【答案

7、】A12. 专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。A.国家税务总局 B.省级人民政府C.省级税务局 D.县级人民政府【答案】B13. 张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税( )元。A.15000 B.15200 C.15969.23 D.18684【答案】C【解析】应纳车辆购置税（175500234040005000）（117）101

8、5969.23（元），代收的保险费等若开具销售公司的统一发票，则记入车辆购置税的完税价格。14. 某企业2008年度签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订金额为500万元的企业技术改造项目的无息贷款合同；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明由甲公司提供金额为180万元的原材料，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业2008年度的经济事项应纳印花税( )元。A.450 B.940 C.1190 D.400【答案】D【解析】1031200.5400（元）15. 下列各项应征收契税的是（ ）。A.以自有房产作

9、股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地、房屋权属C.独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属D.国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份为90，承受该国有控股公司的土地房屋权属的新公司 【答案】B16. 某企业2008年主营业务收入为3000万元，其他业务收入500万元。2008年12月份企业以购买的原材料成本300万元，公允价值400元，换取甲公司的一台设备，价值为368，假定该项非货币性资产交换入不具商业实质。2008年企业实际发生业务招待费40万元。2008年企业可在税前列支的业务招待费的最高限额是（ ）万元。A.17.5 B.19 C.

10、24 D.26【答案】B【解析】限额（3000500300）0.00519（万元），406024（万元），企业可以在税前列支的业务招待费为19万元。企业将自制资产赠送他人，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。17. 下列关于总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地预缴所得税的表述，符合税法规定的是（ ）。A.二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税B.三级及以下分支机构也必须就地预缴所得税C.具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资总额和资产总额无论是否分来核算，都必须就地预缴所得税D.不具

11、有主体生产经营职能的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税【答案】A【解析】三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构；具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税；不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。18. 国际税收协定的目标首先是（ ）。A. 要实行平等负担的原则，取消税收差别待遇B. 妥善处理国家之间的双重征税问题C. 促进发展

12、中国家和发达国家之间的税收协调D. 互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税【答案】B【解析】国际税收协定的目标，首先是要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务，各类协定的主要条款内容，都是围绕解决这一问题而订立的。19. 为税务代理活动提供法律依据额法律是（ ）。A. 经济法 B. 民法C. 税务行政法制 D.税收征收管理法【答案】D【解析】随着我国税制体系的日趋健全、税收征收管理制度改革的逐步深入和税收宣传体系透明度的日益提高，以及一批具有税务代理资格人员的出现和中华人民共和国税收征收管理法为税务代理提供了法律依据，全面推行和规范税务代理既是一种需要，也具备了

13、基本条件。20.如果企业正处于企业所得税的减税或免税期，企业选择存货计价方法的时候，应该（ ）。A.选择存货计价方法最大化的计价方法B.选择存货计价方法最小化的计价方法C.选择先进先出法作为存货计价方法D.选择个别计价法作为存货计价方法【答案】B【解析】如果企业正处于企业所得税的减税或免税期，就意味着企业获得的利润越多，得到的减免税额就越多。因此，应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法，减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润。二、多项选择题1.自2000年以来，进行了内外统一的税种有（ ）。A.车船税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.房产税【答案】ABD2.一般纳税人2009年发生

14、的下列业务中，不允许抵扣进项税额的是（ ）。A.织布厂购进的免税农产品B.某企业购进小汽车的进项税额C.自来水厂购进的自来水的进项税额D.某生产企业购进大卡车的进项税额【答案】BC3下列纳税人中，可以选择按小规模纳税人纳税的有（ ）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.年应税销售额为50万元的加油站【答案】BC4. 某酒厂系增值税一般纳税人，2009年3月份新开发出以粮食、薯类等多种原料混合生产的新型白酒，广告样品使用0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10，定额税率为每斤0.5元，比例税率为2

15、0。该厂当月应缴纳的增值税和消费税为（）元。A.4196.63 B.4937.5 C.4196.88 D.4096.63【答案】BC【解析】应纳增值税35000 0.5（110）500 （120）174196.88（元）,应纳消费税35000 0.5（110）500 （120）204937.5（元）。新的消费税暂行条例规定，复合征税下，从价定率征收的计税依据当中包括定额税，即按照自用数量、委托加工等数量计算的定额税。5.下列关于卷烟的消费税计税价格的规定，正确的有（ ）。A.有调拨价格的卷烟的计税价格该牌号规格卷烟市场零售价格（145）B.有调拨价格的卷烟的计税价格该牌号规格卷烟市场零售价格（

16、135）C.没有调拨价格的卷烟的计税价格该牌号规格卷烟市场零售价格（135）D.实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按照核定价格作为计税依据【答案】AC6.不作为价外费用计入销售额计征增值税和消费税的收费应满足的条件有（ ）。A 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费B 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据C 所收款项全额上缴财政D 所收款项专款专用【答案】ABC7.以收到预收款当天作为营业税纳税义务发生时间的行业和行为有（ ）。A 转让土地使用权B 提供建筑业劳务C 转让专利权D 房屋租金收入【答案】ABD8.

17、 提供建筑业应税劳务，无论工程是否实行分包，税务机关以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的，应满足的条件有( )。A.纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务B.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记C.承包合同中要分别注明建筑材料价款和劳务费D.纳税人的会计核算制度健全【答案】AB9.在进行关税完税价格审定过程中，下列程序正确的有（ ）。A 海关对申报价格的真实性或准确性有疑问时，可将怀疑的理由以口头或者书面形式告知进出口货物的收发货人B 海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，可以讲理由以口头或者书面形式告知进出口货物的收发货人C 海关不接受申报价格

18、，为获得合适的相同或者类似进口货物的成交价格，可以与进出口货物的纳税人进行价格磋商D 海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物【答案】CD10.下列事项中应征收资源税的有（ ）。A. 进口铁矿石的联合矿山企业B. 出口铝矿石的矿山企业C. 开采石油的国有企业D. 购进液体盐生产并销售固体盐的企业【答案】BCD11.下列土地免征城镇土地使用税的有（ ）。A.用于农林牧业的生产用地B.宗教寺庙、公园的自用土地C.名胜古迹内的索道公司经营用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】BD12. 耕地占用税兼具（ ）的性质。A资

19、源税 B特定行为税C财产税 D流转税【答案】AB13. 下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税【答案】ACD【解析】购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。

20、14. 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报 纳税D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关 申报纳税【答案】BD【解析】纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。15. 下列土地使用权或者建筑物受让行为免征契税的有（ ）。A.相互交换价值相等的房屋的产权B.以自有

21、房产作股投入个人合伙企业C.因不可抗力丧失住房而重新购买的住房D.经济适用住房经营管理单位回购经济适用房继续作为经济适用住房房源【答案】AD16.下列收入免征企业所得税的有（ ）。A国库券转让收入B企业从事中药材种植的收入C企业从事农产品初加工活动的收入 D非营利组织从事营利性活动取得的收入【答案】BC【解析】国库券利息收入免税，转让收入应税；非营利组织从事营利性活动取得的收入也是应税收入。17. 中国公民钱某任职于甲公司，每月工资4000元，并在乙公司兼职，每月领取兼职收入3000元。2008年12月份钱某按月领取了工资和兼职收入，并从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某200

22、8年12月份个人所得税正确的处理有（ ）。A.兼职收入应并入当月工资申报纳税B.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税C.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税D.钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元【答案】CD当月工资应纳税额（40002000）1025175元全年一次行奖金应纳税额1500010251475元兼职收入应纳税额（3000800）20440元18. 直接抵免的适用范围包括（ ）。A.自然人的个人所得税抵免B.总分公司之间的公司所得税抵免C.母子公司之间的预提所得税抵免D.跨国母子公司的税收抵免【答案】ABC【解析】直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司

23、之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。19. 缔约国的非居民通过利用税收协定，主要是躲避来源国所征收的（ ）等税收。A.营业利润所得税B.股息、利息、特许权使用费的预提税C.财产税D.流转税【答案】AB【解析】缔约国的非居民通过利用税收协定，主要是躲避来源国所征收的营业利润所得税以及股息、利息、特许权使用费的预提税，流转税往往不属于国际重复课税的范围。20. 利用税收扣除进行税务筹划的要点在于（ ）。A.操作简单化、政策运用合法化B. 扣除项目最多化C. 扣除金额最大化D. 扣除最早化【答案】BCD【解析】利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化

24、和扣除最早化。三、计算题1. 位于市区的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年7月份发生以下业务：（1）向农民收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30 000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；（2）将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20直接销售，取得不含税销售额35 000元，80用于生产A牌卷烟，本月直接销售卷烟17箱（标准箱）给某卷烟专卖店，取得不含税销售额416

25、 500元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括成本30 000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（5）新研制B型卷烟2标准箱赠送给某单位，材料成本50，000元。（6）该卷烟厂下设独立核算的一家酒店，2009年7月该酒店共取得营业收入180万元，其中包括从卷烟厂购买的3箱A型卷烟，每箱不含税购进价格22000元，购进价格为67000元的白酒2000瓶（500克/瓶）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，成本利润率为10，组成计税价格本月取得的发票均在

26、本月认证并抵扣）根据上述资料，计算下列问题：（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；（2）甲企业提供烟叶的成本；（3）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额；（4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；（5）甲卷烟厂本月应纳增值税；（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝的消费税；（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。（8）甲卷烟厂本月应纳城建税税额。（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额烟叶收购价款（110）烟叶税13运输费730000（110）30000（110）20131000751487005218（元）（2）甲企业提供的烟叶成本烟叶收购价款烟叶税价外补贴进项税运输费装卸费300003

27、000514830000（110）201000（17）50035882（元）（3）乙企业应代收代缴烟丝的消费税（ 材料成本加工费）（1消费税税率）（358825000）（130）3017521（元）（4）甲卷烟厂应抵扣的进项税额收购烟叶的进项税合计 5218（元），加工费进项税500017850（元），转出进项税30000131860（17）74040（元），甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税521885040402028（元）（5）B型卷烟应缴纳的消费税和增值税组成计税价格【50000（110）2150】（145）100545.45(元)应纳消费税100545.4545215045545.4

28、5(元)应纳增值税100545.451717092.73（元）（6）甲卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（41650035000416500173）1717092.732028104314.73（元）（6）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税175218014016.8（元）（7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额4165001720452015045545.4514016.8255028.65（元）（8）甲卷烟厂本月应纳城建税（104314.73255028.65）718000005717521532330.08（元）2. 某企业2009年3月发生如下业务：（1）转让以样机为载体的非专利技术一项，取得

29、收入100万元，其中样机价值10万元；（2）被国家征用土地一块，取得土地使用权补偿金500万元；（3）本月收到出租临街房屋租金10万元之后，修改原出租合同为投资合同，约定共享收益，共担风险，房屋投资成本500万元；（4）将自有资金1000万元委托某信托公司投资，本月收到利息10万元，已扣除支付委托方费用0.5万元；（5）出售上月购入粮食期货一批，卖出价100万元，原买入价80万元；卖出本月购入的国债10万元，买入价9.5万元；（6）以融资租赁方式租入生产线一条，出租方承担的成本为2000万元，约定全部租金2500万元，本月支付租金25万元；（7）本厂非独立核算运输队运输本厂生产并销售的货物一批

30、，当月随同货物收到运费共计10万元。根据以上资料，计算并说明各项业务的营业税处理方法。【答案】（1）样机10万元缴纳增值税，转让非专利技术免征营业税。（2）因国家收回土地取得的补偿收入免税。（3）房屋出租应纳营业税=105%=0.5（万元）；以房屋对外投资共担风险、共享利润的，免征营业税。（4）委托贷款应由受托方代扣营业税=10.55%=0.525（万元）。（5）货物期货应缴纳增值税；非金融机构转让金融商品，免征营业税。（6）融资租入固定资产不缴纳营业税。（7）销售货物并负责运输的，一律缴纳增值税。3. 某市区一内资房地产开发公司在2008年1月9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月12月将写字楼全部销售，销售合同记载收