从业资格考试备考初级会计实务复习题精选含答案解析五十九.docx

1、从业资格考试备考初级会计实务复习题精选含答案解析五十九教学资料范本从业资格考试备考(初级会计实务)复习题精选含答案解析(五十九)编 辑：_时 间：_ 不定项选择-1某一般纳税企业适用增值税税率为17%，20xx年8月15日，该企业销售一批产品。按价目表标明的价格计算，金额为800万元(不含税)。由于销量大，按规定给予购货方的商业折扣，同时，规定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，计算现金折扣时不包括增值税。假设已经符合收入确认条件，该批产品的成本为600万元。购货方于20xx年8月19日支付了货款，单位万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。下列关于主营业务收入的说法，正确的有(

2、)A.在期末“主营业务收入”应结转至“利润分配未分配利润”科目B.在期末“主营业务收入”应结转至“本年利润”科目C.在发生销售退回时，应借记“主营业务收入”科目D.主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如生产企业的销售材料的收入【答案】B, C【解析】 生产企业销售材料的收入不属于主营业务收入。 单选题-2定额备用金管理在核算上的特点是( )。A根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给现金B使用后持有关原始凭证报销，余款交回C使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额D一般用于临时性差旅费报销业务。【答案】C【解析】解析 定额备用金是根据使用备用金的部

3、门或人员的实际需要，先核定备用金定额并拨付备用金，使用后再通过报销，补足定额的制度。故答案为C。 单选题-3下列不属于资产负债表的基本内容的是( )。A资产B负债C资本结构D所有者权益【答案】C【解析】解析 资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。 单选题-4(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)20xx年度财务报告经董事会批准对外报出日为20xx年3月31日，20xx年度所得税汇算清缴于20xx年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20xx年年初未分配利润为36145万元；20xx年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用186万元

4、，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司在20xx年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)20xx年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20xx年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20xx年12月31日的公允价值为1700万元，20xx年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)20xx年1月10日发现，甲公司于20x

5、x年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：20xx年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。20xx年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)20xx年1月20日发现，甲公司20xx年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20xx年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公

6、司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。20xx年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于20xx年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司20xx年度调整后的所得税费用为( )万元。A30515B30650C32015D551.00【答案】D【解析】暂无解析 单选题-5207年1月1日，甲

7、公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于206年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。A120B258C270D318【答案】B【解析】解析 甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062(万元)，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=121005%2+(12100-1062)=258(万元) 单选题-6(四)甲公司201年度涉及所得税有关的

8、交易或事项如下：(1)甲公司201年初A设备的账面余额为1000万元，该设备已使用3年，尚可使用2年，无残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。200年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元，以前A设备未发生减值。201年末，甲公司经过测试，发现A设备的可收回金额为80万元。(2)201年5月10日，甲公司增发100万股，每股市场价格10元，支付券商手续费20万元，通过吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可变现净资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值3

9、00万元的不同导致的。201年度，甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。12月31日，甲公司经过测试，发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。(3)201年9月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股，占丙公司有表决权股份的5%，对丙公司无重大影响，甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。12月31日，丙公司股票的市场价格为每股16元。(4)201年12月1日，甲公司向丁公司销售5000件B产品，单位销售价格100元，单位成本60元，开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元。协议约定，丁公司应于202年4月1日

10、之前支付货款，在202年5月1日之前有权退还B产品。B产品已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。甲公司适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司上述各项交易或事项的会计处理的表述中，错误的是( )。AA设备因会计折旧方法和所得税法规定的折旧方法的不同以及会计计提减值准备造成其账面价值和计税基础的不同产生的差异要计入递延所得税资产或递延所得税负债B甲公司因吸收合并乙公司而产生的商誉无论是初始确认时还是计提减值时产生的暂时性差异都不应予以确认C甲公司持有丙公司股票的可供出售金融资产因为公允价值的变动导致其账

11、面价值和计税基础不同产生的暂时性差异要计入所有者权益D甲公司因向丁公司销售B产品估计的销售退回确认的预计负债要确认其账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异【答案】B【解析】解析 企业在合并过程中产生的商誉在初始确认时不确认其形成的暂时性差异，但在期末计量商誉产生减值时，则要确认商誉形成的暂时性差异。 单选题-7假设某房地产投资项目的负债合计为3000万元，资产合计为5000万元，流动资产和流动负债分别为2500万元和1250万元，存货为1500万元。则该房地产投资项目的资产负债率为( )。A167%B80%C200%D60%【答案】D【解析】30005000100%60% 单选题-8下列各项中

12、，不计入资本公积的是( )。A采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于将来应付金额的部分B采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分C以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分D长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分【答案】C【解析】解析 以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分，在会计核算上不予确认。 单选题-9采用平行结转分步法时，完工产品与在产品之间的费用分配是( )。A各生产步骤完工半成品与月末加

13、工在产品之间费用的分配B产成品与月末狭义在产品之间的费用分配C产成品与月末广义在产品之间的费用分配D产成品与月末加工在产品之间的费用分配【答案】C【解析】解析 在采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间分配。但这里的完工产品，是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是广义在产品，是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。 单选题-10M公司于207年2月以600万元的银行存款取得N公司10%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元(假定公允价值与账面价值相同)，采用成本法核算。208年1月1日，M公司又以1200万元的价

14、格取得N公司12%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。取得该部分股权后，M公司能够派人参与N公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增日，N公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元，未派发现金股利或利润，M公司按照净利润的10%提取盈余公积。则因追加投资，M公司确认的“未分配利润”项目金额的变动为( )万元。A54B216C36D60【答案】A【解析】解析 因追加投资，M公司确认的“未分配利润”项目变动金额=60010%(1- 10%)=54万元。该事项完整的会计处理如下： 多选题-1120xx年1月1日，甲公

15、司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%，期限为5年。购入时实际支付价款99万元，另外支付交易费用1万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。20xx年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金5000元。20xx年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为51万元。20xx年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债

16、券投资的公允价值还会持续下跌。20xx年1月10日处置交易性金融资产，取得价款54万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(2)对于甲公司持有的可供出售金融资产，下列处理正确的有( )。A甲公司应于20xx年末借记资本公积30万元B甲公司应于20xx年末确认资产减值损失30万元C20xx年初该项可供出售金融资产的账面价值为70万元D20xx年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元E20xx年末该项可供出售金融资产的账面价值为70万元【答案】B,E【解析】解析 公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入“资产减值损失”，所以选项B正确，选项A错误；20

17、xx年年末可供出售金融资产的账面价值70万元，20xx年年初可供出售金融资产账面价值100万元，所以选项C错误，选项E正确；选项D，确认的投资收益=1 0005%=50(万元)。 多选题-12W公司为一般纳税企业，19xx年12月31日的资产负债表如下：该公司19xx年发生的经济业务如下：(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700万元，增值税额为119万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。该公司材料按实际成本计价核算。(2)发生材料费用520万元，其中：产品生产直接耗用420万元、产品生产一般耗用80万元、企业管理部门耗用20万元。(3)分配职工工资120万元，其中：支付直接生产

18、工人工资90万元、车间一般人员工资10万元、企业管理人员工资20万元。工资已用现金支付。(4)提取折旧100万元，其中，应计入制造费用的折旧为60万元，应计入管理费用的折旧为40万元。(5)结转完工入库产品成本450万元。(6)销售产品一批，产品成本400万元，销售货款600万元，增值税专用发票上注明的增值税额102万元。产品已经发出，款项已经收到并存入银行。(7)销售材料一批，原材料成本80万元，销售货款100万元，增值税专用发票上注明的增值税额17万元，材料已经发出，款项尚未收到。(8)对A公司投资占该公司有表决权资本的比例40%，长期股权投资按权益法核算，本年度A公司实现净利润200万元

19、。实际分得现金股利30万元。(9)应缴城市维护建设税8万元，其中产品销售应缴7万元、其他业务收入应缴1万元；应缴教育费附加4万元，其中销售产品应缴3万元、其他业务收入应缴1万元。(10)本年内实际支付的利息50万元，全部计入财务费用。(11)提取应收账款坏账准备8万元。(12)用银行存款购入不需要安装的固定资产，价值200万元。款已支付，设备已交付使用。(13)出售设备一台，原价110万元，已提折旧40万元，出售所得收入80万元，发生清理费用2万元。款项均以银行存款收支。设备已清理完毕。(14)提取已交付使用项目的应付债券利息12万元。(15)在建工程完工交付使用，价值140万元。(16)摊销

20、无形资产价值4万元。(17)计算应缴所得税24万元。本年实际缴纳所得税14万元，城市维护建设税6万元。(18)提取法定盈余公积6万元，提取法定公益金3万元，拟向投资者分配利润20万元，款项尚未支付。要求：根据上述资料，回答下列各题：W公司19xx年度“固定资产清理”账户借方发生额的内容包括( )。A结转清理固定资产的净值70万元B固定资产的清理收入80万元C支付固定资产的清理支出2万元D结转固定资产的清理净收益8万元【答案】A,C,D【解析】解析 本题要求考生掌握固定资产清理的核算和账务处理。 多选题-13以下各项，属于会计政策变更的有( )。A存货计价方法从原来的先进先出法改为后进先出法B因

21、租约条件的改变而将经营租赁会计处理改为融资租赁会计处理C新创企业投资人股的无形资产确定8年的摊销期限D因修订了股份有限公司会计制度而改变了长期股权投资权益法的使用标准【答案】A,D【解析】暂无解析 多选题-14下列关于总分类会计科目与明细分类会计科目的表述，正确的有（）。A明细分类会计科目是概括地反映会计对象的具体内容B总分类会计科目是详细地反映会计对象的具体内容C总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明【答案】C,D【解析】解析：本体是对“总分类会计科目与明细分类会计科目关系”的考查。总分类会计科目是概括地反映会计对象的具体内容，明细分类会

22、计科目是详细反映会计对象的具体内容。总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭和控制作用，而明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明。 多选题-15以下属于持有至到期投资的特征的有( )。A持有至到期投资的到期日同定、回收金额同定或可确定B企业有明确的意图将该金融资产持有至到期C企业有能力将该金融资产持有至到期D企业取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售【答案】A,B,C【解析】解析 持有至到期投资具有下列特征：该金融资产的到期日固定、回收金额固定或可确定；企业有明确的意图将该金融资产持有至到期；企业有能力将该金融资产持有至到期。选项D“取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售”是交

23、易性金融资产的特点。 多选题-16(一)甲公司208年度与投资相关的交易或事项如下：（1）1月1日，从市场购入20xx万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股

24、普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20xx年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20xx

25、年12月31日的市场价格为1200万元，20xx年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有（）。A对丁公司的认股权证按照成本计量B对戊公司的股权投资采用成本法核算C对乙公司的股权投资按照公允价值计量D对丙公司的债权投资按照摊余成本计量E对庚上市公司的股权投资采用权益法核算【答案】C,D【解析】【解析】 A选项，资料3，对丁公司的认股权证，应作为交易性金融资产按照公允价值后续计量；A选项错误 B选项，资料4，因为对

26、戊公司的具有重大影响，因此应该采用权益法核算； C选项，资料1，对乙公司的股权投资按照公允价值计量，C选项正确 D选项，对丙公司的债权投资，即持有至到期投资按照摊余成本计量，D选项正确， E选项，资料5，对庚公司的投资不能作为长期股权投资，按照公允价值后续计量；将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 多选题-17下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有( )。A可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后继续计量B在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出C可供出售金融资产在

27、持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益D可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回E持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”【答案】B,C,E【解析】解析 可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 简答题-18A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：(1)成

28、本计算账户设置设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货账户，均按标准成本计价。成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。(2)费用分配和差异结转方法原材料在生产开始时一次投入，在产品直接材料成本约当产成品的系数为1；除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5。成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。(3)单位产品标准成本(4)本月生产及销售情况(5)有关成本计算的业务数据：月初材料5

29、000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元(已用支票支付)；本月生产领用原材料25500千克。实际耗用工时20xx0小时；应付生产工人工资85000元；实际发生变动制造费用25000元；实际发生固定制造费用20xx0元。要求：计算本月发生的变动制造费用耗费差异和效率差异；【答案】变动制造费用【解析】暂无解析 简答题-19甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司生产经营过程中使用的小轿车和持有的一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下

30、：(1)甲公司换出机器设备的账面原价为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值准备50000元，公允价值为300000元；换出无形资产的账面余额为800000元，已发生的摊销额为60000元，公允价值为600000元；换出库存商品的账面价值为160000元，公允价值(计税价格)为20xx00元；另支付补价66000元。(2)乙公司换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允价值变动(借方金额)为60000元，在换出日的公允价值为800000元；换出小轿车的账面原价为600000元，已提折旧为100000元，计提减值为50000元，公允价值为400000元。(3)甲公司将换入的小

31、轿车作为固定资产核算，将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算；乙公司将换入的机器设备作为固定资产核算，将换入的库存商品作为原材料核算。(4)假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费，不考虑与固定资产相关的增值税。假定该项交换具有商业实质。要求分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。【答案】因为66000/(800000+400000)100%=5.5%25%，所以，该交易属于非货币性资产交换。【解析】暂无解析 简答题-20甲公司和乙公司208年度和209年度发生的有关交易或事项如下：(1)208年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验