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1、最新整理中级会计实务试题与解析397中级会计实务练习题(445)单选题1、下列各项中，不会引起营业利润增减变动的是()。A对应收账款计提坏账准备B对存货资产计提跌价准备C支付违反销售合同的补偿款D对固定资产计提减值准备答案：C解析 根据现行制度规定，对应收账款计提坏账准备、对存货资计提跌价准备、对固定资产计提减值准备，均计入资产减值损失，故影响营业利润的增减。而支付违反销售合同的补偿款，则作为营业外支出。单选题2、某企业于2009年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已经计提折旧200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元，用银行

2、存款支付其他费用33万元。该固定资产于2009年12月达到预定可使用状态，此时的入账价值为()万元。A2083B2483C1800D2283答案：D考点 固定资产后续支出核算多选题3、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有()。A债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B企业增发股票形成的股本溢价C自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额E资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)答案：A,B,D解析 选项C，固定资产折旧与投资性房

3、地产累计折旧等对应结转，不影响资本公积；选项E，资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。多选题4、甲公司经董事会和股东大会批准，于209年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资209年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2

4、09年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，209年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货209年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。209年发生符合资本化条件的开发费

5、用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)209年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。209年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵

6、扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更答案：A,D,E解析 变更日无形资产的计税基础=500-500104=300(万元)；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适

7、用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。单选题5、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2008年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。购货方于次年1月2日付款，取得现金折扣600元。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的调整事项B作为资产负债表日后事项的非调整事项

8、C直接反映在2009年当期会计报表中D在2008年报表附注中说明答案：C解析 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。故选项C正确。多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容单选题7、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2009年应该计提的折旧额为()万元。A12B20C11D10答案：C解析 2009年计提折旧=

9、(27030)/2011/12=11(万元)。简答题8、江海股份有限公司(以下简称江海公司)2006年至2007年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2006年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为

10、2006年1至2月份实现的净利润)。(2)2006年5月1日，华夏公司宣告分派2005年度的现金股利100万元。(3)2006年6月lo日，江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。(4)2006年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006年度，华夏公司实现净利润400万元。(6)2007年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：

11、按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。(7)2007年，华夏公司发生净亏损500万元。(8)2007年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。要求：编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)答案：(1)借：长期股权投资华夏公司(投资成本) 20

12、10暂无解析单选题9、通过竣工决算，用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出，落实节余的各项资产、物资和其他资金，借以正确核定()的价值。A新增固定资产B新增流动资产C原材料D低值易耗品答案：A暂无解析多选题10、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款答案：A,C,D解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债

13、表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。单选题11、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有()。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积B将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按

14、采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目C将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积答案：D解析 资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。单选题12、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应()。A不需要调整，只将其作为2011年3月的

15、业务进行处理B调整2010年会计报表期初数和上期数C调整2011年会计报表期初数和上期数D调整2010年会计报表期末数和本年数答案：D解析 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。单选题13、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A2006年销售商品发生的退回B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值答案：B解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在

16、，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。多选题14、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是()。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明答案：B,C,D解析 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：(1) 事项和资产负债表日后事项的说明；(2) 重大投资、融资活动；(3) 关联方关系及其交易的说明。单选题15、下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是_。A固定资产投

17、资B无形资产投资C折旧与摊销D新增经营成本答案：C解析 本题考核的是现金流出量的内容。现金流出基本包括原始投资、经营成本和税款。固定资产投资和无形资产投资均属于原始投资，新增经营成本也是现金流出量。折旧和摊销是非付现成本，因此不是现金流出量。单选题16、案例二(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.207年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。2.207年4月1日

18、，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。207年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3.207年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.207年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。(二)要求：根据上述资料，为

19、下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业5月10日出售专利技术的净收益为：A15000元B25000元C30000元D40000元答案：B暂无解析多选题17、下列属于资产负债表日后调整事项的有()。A被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备C资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用答案：A,B,D解析 资产负债表日后调整事项诸如：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的

20、预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。多选题18、下列项目中，不计入财务费用处理的有()。A企业销售商品发生的商业折扣B企业销售商品发生的销售折让C企业购买商品获得的现金折扣D企业购买商品放弃的现金折扣答案：A,B,D解析 选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如

21、未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。多选题19、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失答案：B,C,D支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。多选题20、共用题干：所谓房地产项目定位，是房地产开发经营者经过研究市场前提、技术前提和资金投入等一系列与房地产产品生产有关的前提条件，运用科学方法，构思出房地产项目的产品方案，从而在产品市场和目标客户中确定其与众不同的价值地位，这一过程就是房地产项目定位。据此，回答下面的问题。在进行房地产产品定位时，一般可以采用的一些定位方法有()。A市场分析法B竞争产品对比方法C项目SWOT分析方法D建筑策划方法答案：A,C,D解析 大纲要求 掌握