新会计准则下分录大全.docx

1、新会计准则下分录大全新会计准则下分录大全 新会计准则下分录大全一、流动资产4 q5 F7 7 W+ |; u) D（一）货币资金1、收到股东投入的股款# / R a8 : J9 q7 D5 S % d借：银行存款% A2 Q! M e- R贷：股本（实收资本）资本公积7 U1 L) y8 w c) W) r: f) 5 y y, 2、收到实现的主营业务收入1 6 V* t& 9 |5 U v2 7 o* _借：银行存款) R2 T8 E- e% z% O贷：主营业务收入3 , A; 6 I F应交税费应交增值税（销项税额）0 z ( h, b. . S D x# k3、收到应收款项借：

2、银行存款贷：应收账款. N/ 7 c* X- H9 P g 应收票据 应收内部单位款% C# _6 L% V/ F; v( S: L4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额+ H4 K4 S1 W$ ?借：其他应收款5 Z) u7 B1 L$ J* n9 |3 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） ! x- O* r4 W7 N贷：其他应收款（按实际借出的现金）7 e* G+ q f* E2 o/ y5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财

3、产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金, M: O6 O, D0 k贷：待处理财产损溢$ r( s* T+ C3 C0 , s/ a待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：, R H: F/ P1 d b借：其他应收款应收现金短缺款（个人）5 * b6 ?# 4 E+ ?6 u# W 库存现金 o9 |+ + g: K9 B3 z; m$ l贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款# O5 2 a7 p s贷：待处理财产损溢3 p R8 N2 B $ K 属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢0 o&

4、 1 |, _ p v. t如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢9 - e8 n+ O1 w7 s0 b+ X贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位） i* v9 # D2 G l3 属于无法查明的现金溢余：( d. v( K( H* j8 G/ / A借：待处理财产损溢. y- t- N t i9 F贷：营业外收入资产盘盈利得; u+ , Q) h z3 M0 l3 q6、收到银行存款利息 W+ C9 L A( M5 L4 W借：银行存款) 6 u+ o: H$ Y* r6 K! _& - M贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他

5、应收款9 C0 t9 M) i0 d9 V# G8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 L0 b+ W d3 k借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户7 Y, S# g! D) u& / R& d$ 借：其他货币资金外埠存款 l* c; |* H$ Y4 C! b贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票1 n9 i* i+ _* d q5 7 Z7 h9 P: J 银行本票$ y4 Y9 1 1 ?3 q9 c. C* X; o 信用卡& e% I3 n% j/ a) I& S贷：银行存款

6、11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款0 m& R7 1 L4 8 e12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款2 O% b) 2 B. | b贷：银行存款 P$ P* X( a( a! P购买股票、债券等时借：交易性金融资产等- 8 S) E3 A: x9 n% _: p贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款. I/ n7 J$ c5 银行汇票7 g+ p2 f4 p7 c- _- o6 l 银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料

7、的价款和运杂费A、采用计划价格核算- H . w6 g3 m& M, 6 J借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）( R3 q9 B2 d& k) v贷：银行存款 其他货币资金B、采用实际成本核算 V& E. |; j- R5 B& u支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料 库存商品) t ! N+ G l+ V 销售费用 p/ g7 + M! Z x3 O I 应交税费应交增值税（进项税额）- Y ( v S7 z4 n贷：库存现金 银行存款; 8 l9 T6 z# j( t1 T 其他货币资金( o6 L4 h1 ?) N% r 支付货款

8、、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资 销售费用7 W: w3 c0 ( p4 m/ G 应交税费应交增值税（进项税额）9 G! i! M* r3 v u# W& o# v贷：库存现金2 h) k/ D l0 H% b8 r, h 银行存款 其他货币资金9 h7 d w3 Z$ w+ ; L3 o 1 2 L# N5 d0 b16、支付供应单位各种款项借：应付账款 应付票据) g8 K9 t: i* n 应付内部单位款贷：银行存款4 m; T _6 k0 O: W# l6 M X17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资: ?: r& - u/ c,

9、 W S: 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等1 c. l0 w& m7 ?: V* r& n( u b18、支付外购动力费- , 1 B6 D d% - y4 b% S5 U0 a借：应付账款贷：银行存款+ |2 M2 z1 g$ g& - u _# U19、支付职工工资6 ?* U 0 P$ h. K a借：应付职工薪酬2 F9 f i F& 9 i* Z贷：库存现金* U0 r : T: e7 & m0 R 银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程0 ?% 3 p% S+ j! u) h贷：银行存款同时借：固定资产 A

10、& M; i; v5 G/ I 油气资产) y. J7 g, b- c贷：在建工程( i9 M& P ?- e, ?21、购入工程用物资6 y9 l0 x( F# * 1 X) u c借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款 应付账款) F/ + & C 应付票据8 r/ X0 + T7 4 Z1 T3 W为购置大型设备而预付款借：预付账款! g z) X( e+ h- % 贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）2 a/ Z( : K+ x& P X ?, N o贷：预付账款（预付的价款）. N/ s) M/ W5 )

11、N l0 银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款/ 8 _2 n+ I5 O( A4 $ z3 L6 U借：油气资产. I9 H! f# _7 - 5 H( b1 M 管理费用贷：银行存款 应交税费23、拨付备用金+ p, E) b7 J2 ) m/ W5 L借：其他应收款（备用金）贷：库存现金% M7 L2 P6 r3 i/ L q6 Y 银行存款定期补足备用金7 d2 o) S# d% H% w5 D借：管理费用等; E4 B8 L d G7 l. a6 d3 b贷：库存现金; ( z O0 s4 G T5 # v; 银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付

12、款项 i & P3 k# t3 N* h* X X. v借：其他应付款贷：库存现金 银行存款26、支付各项成本、费用1 1 . J+ 4 t: o% a9 k% r3 a借：油气生产成本3 A- Z1 z L$ u6 D! y8 v 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出0 o. O9 e- / m7 d1 D+ v 制造费用, P. t. P0 x R 管理费用 j B0 e$ 3 p 销售费用 财务费用1 u. G) E* t5 J 勘探费用7 E e8 T; b5 # 营业外支出1 c& f3 K4 r2 F贷：库存现金 银行存款26、发放

13、现金股利) P7 i0 o- W, 6 q/ L0 7 P- f借：应付股利1 b, d2 z# q. W- B4 V/ F贷：库存现金/ r$ a# O4 I8 R S% _3 J27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等 R, h5 k- Z4 S8 a( K+ F& W4 Z贷：银行存款. M/ a p8 o# Z |（二）交易性金融资产0 h g! W2 E* |# R1 V1、企业取得交易性金融资产时4 E: A% 6 P4 借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的

14、现金股利）( R! X+ X ?* h4 q( M/ j+ b3 投资收益（发生的交易费用）（） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） Y- d P7 k/ 9 D贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利3 G7 o; 6 & o5 G 应收利息& U5 i9 X c. G% o: q! R贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款9 K7 w. A8 & . X3 - V6 B$ f6 d贷：应收股利 应收利息4、资产负债表日

15、，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额! G- w* a& d6 # _6 d. H借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益! D+ C3 q8 v- Z7 |1 O/ M公允价值低于其账面余额的差额 D! j1 h0 e6 O a; 借：公允价值变动损益3 R6 t7 r1 % Q& |, p贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）% U5 9 u9 m( X& i, p 投资收益（处置损失）8 a. B; e L7 h1 W

16、1 z. N5 q 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）# C4 t7 z0 F3 I$ S2 ( v+ G# m8 Z借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益, x, N5 T7 7 ; P3 h8 B贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）% X z P3 * . o K. B4 P（三）存货# R. X7 Y7 f& ?4 V1、购入物资0 x% o$ F$ s8 U1

17、 Z, C. L（1）购入物资在支付价款和运杂费时 b0 F, O) a- j0 p 4 y借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款# Z- Z; Z( k. S 库存现金 其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时5 y J/ y$ N8 z借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）% ?) |, p5 1 r8 p 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、, w0 C( q( e O6 L. b物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用

18、“原材料”、“库存商品”）/ ?0 S2 d0 h. f! b S- E7 o 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 库存现金/ 6 G8 Q9 d3 M# |5 Y 应付票据8 v$ w* B* T6 F2 O- * % 应付账款7 5 n! J7 v k( c( K# t 应付内部单位款. N/ U$ , d( B; 9 z3、预付物资货款借：预付账款 应收内部单位款; I1 U5 D) y# j% L, _7 a# _贷：银行存款收到已经预付货款的物资后9 k8 c5 d) F+ j& a8 k借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”） 应交税费应交增值税（进

19、项税额）贷：预付账款 应收内部单位款( C+ R+ L5 J: ; m; r补付物资货款# c2 O h, l* J1 E+ |. S- o) V借：预付账款 应收内部单位款6 ! $ v+ G; z6 / E; v* U% l0 p贷：银行存款退回多付的货款1 g9 $ V. K8 T) * b& c借：银行存款- g7 z. % G% q( 7 Q贷：预付账款 应收内部单位款 K, |9 G - |: R6 C5 m4、, ?. m- X) K2 H由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用! R$ b/ _, S5 B. _8 v借：材料采购

20、, d6 T x/ J5 I+ L4 + d& q, t/ p贷：辅助生产 油气辅助生产等5、% X. V d6 f5 % C) e, n _3 k向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证1 s: P8 F# j1 p借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗% i. B0 w) r8 x; p5 d U借：待处理财产损溢2 S9 Z3 X) l R l贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整

21、理费用等采购费用 h& U$ S4 e) h3 n: 0 d借：待摊进货费用2 1 D* o9 f u+ Y, n贷：银行存款2 c$ D5 Y3 y! M! h$ 4 y 库存现金5 K W! r7 d6 8 y: v u# J( Y l 应付票据 应付账款; k $ a1 E, J& ) P 应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品1 L7 M 9 ?8 h( O9 |, g0 J贷：材

22、料采购3 b9 e+ E T2 l G- ?% N, E/ I, y) I- N实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购$ N, S5 a. C- L b4 Z& N实际成本小于计划成本的差额借：材料采购0 t& 7 P) ( i& c贷：材料成本差异# P/ u# S/ x w9 h. N$ e p8 ( n0 W采用实际成本法核算的，物资到达入库时6 g5 Q8 # y+ E4 v借：原材料、库存商品2 V* M b6 q& B: s8 t! g贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（

23、下月初用红字冲回）借：原材料# $ d6 5 U. P 包装物 低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后: S, C% r+ z, - U* f借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付票据9 _! # d c: w; x（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购7 Y# R5 z* J+ P f5 n 应交税费应交增值税（进项税额）) E% Y7 R9 k5 f贷：应付账款0 7 5 m 7 b 应付内部单位款$ m d

24、! s 2 |9 K同时，按计划成本* C K. u. X5 N借：原材料, x4 h9 ) k5 D1 a0 j- |3 p; k7 包装物 低值易耗品贷：材料采购5 J, q q- Y8 A) Q; u6 o同时结转材料成本差异。 a9 k$ D8 X c, z7 i8、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）8 m9 j H3 d5 ?5 e借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款# f1 f0 2 d) |5 h+ b下月付款或开出、承兑商业汇票后

25、9 R* p I1 _$ w: m% Y$ u( & L借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证6 R1 O( l5 q2 Q7 F% U& Y借：材料采购（进价） i/ o. E% U/ z( v, S 应交税费应交增值税（进项税额）2 t! h5 O+ p- e( 8 C6 J0 H贷：应付账款! : B5 ?7 U R; V采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品. 3 A( y$ S% c c9 c h% V( l Z! u3 F% G贷：材料采购/ c8 v; s$ r,

26、Y: U: J9、- S% X U/ H: 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资6 C- S E/ E8 ? E; ) p借：材料采购% v! x3 Z% G& m1 G贷：银行存款 应付账款0 K7 U P0 s. i- * M 应付票据10、购入并已验收入库的原材料. o U t+ x2 P1 w G8 i借：原材料贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异, V, e6 O W* x% c% X11、自制并已验收入库的原材料借：原材料7 ?8 L d$

27、# c& c/ V n1 D/ l1 V) f 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：辅助生产 油气辅助生产等1 Z+ F* U; K b- s0 $ e7 p S 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）4 g: t4 _: X6 t. t+ c m委托外单位加工完成并验收入库的原材料0 Y; j* j1 T$ _$ K x: y借：原材料（计划成本）& D X% K8 G* - h4 u; m+ g 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本）% t5 N8 d S2 _: & y 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）6 r

28、5 2 B# E( j: M. ( p& Q12、% U& z# k5 z) Q7 P+ B4 a投资者投入的原材料8 Z1 b+ c1 _9 L6 D9 S5 s) c8 F借：原材料（计划成本） v) k6 _ S( R/ % Z q 应交税费应交增值税（进项税额）3 o& 6 g$ P4 J# g+ 材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）7 Z! h# e0 R% v: b 材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）3 C( 4 W+ R& g13、, a+ C3 x5 G8 Y)

29、J6 W1 A接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本）* A: f: t. A. U 材料成本差异- D% X H* X0 , m3 ?) Z. m贷：营业外收入接受捐赠利得（） 银行存款（实际支付的相关税费） 材料成本差异4 : r! o- o; w R( x6 e14、8 A; S: y Q4 H : H接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。$ 5 x. + 6 i! M, S3 u3 T; n16、$ M: U U! R7 u&

30、 n& i) 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本7 S) S7 V a5 s B5 X1 W借：原材料贷：待处理财产损溢8 Z z8 T; A5 m H17、生产经营领用原材料3 ! 4 C z% w( m5 Q- j# q0 |借：油气生产成本2 y6 R# y) D/ B- d4 d, D; / v7 x 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用8 u% o. u5 w7 f* q- H$ D 管理费用9 k# R! + t: A9 P/ w | s贷：原材料0 u; x f& F. y6 g生产车间退回剩余的原材料借：原材料等 V; k1 l+ T8

31、 G! d贷：油气生产成本 生产成本等月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回） , H* a- p7 ?借：原材料贷：油气生产成本1 W( Z/ G. r5 H& t* o8 d 生产成本等. ) c* e2 K5 j交库的下脚废料，按计划成本估价入账借：原材料7 ?# I% r7 U& # Z3 Z+ R贷：油气生产成本( q& c9 X1 ( j0 o 生产成本等18、$ e( p0 m G3 i0 k( r1 i2 Q+ v f购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程 油气开发支出; V! H- 4 N2 Y6 T 油气勘探支出 ! F% s/ r: h5 N贷：原材料 材料成本差异. y$ - t. q. p% Y2 O& d 应交税费应交增值税（进项税额转出）+ C9 b/ p9 , y9 l. t/ W3 % 19、 m. p % 5 A7 Z- 出售原材料. O$ g& p# E( H( J6 c9 n借：银行存款/ G2 U/ l) ) R2 W V/ o4 h 应收账款- t$ , U4 / X% p: w I h贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）1 _; Q G0 Z) p* w同时，结转成本