企业成本费用标准流程精细化管理.docx

1、企业成本费用标准流程精细化管理企业成本费用标准流程精细化管理1 成本控制管理业务流程11 标准成本管理流程14 成本核算工作流程2 成本控制管理方案设计21 生产成本控制方案方案名称生产成本控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的为了实施对生产成本的规范化管理，将企业成本控制在合理的范围内，特制定本方案。二、生产成本预算编制（一）生产成本预算编制程序各有关部门按照预算编制的要求，在每年11月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。（二）生产成本的预算编制分工财务部负责组织整个企

2、业成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。（三）生产成本的预算编制要求财务部根据企业预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况，以及企业下达的年度定额成本计划及企业的实际情况，编制本年度生产成本预算。（四）生产预算的调整由生产技术指标调整而造成的生产预算调整以及因企业因素而引起的成本增减，财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，专业管理部门应及时提交财务部。三、生产成本控制（一）生产成本定额管理企业按照全面预算管理的要求，对生产成本实施定额成本管理办法。（二）生产成本控制生产

3、部负责进行生产生产成本的测算和事后生产成本指标的分解、下达。（三）生产成本控制的内容和主要措施生产成本控制的内容和主要措施如下表所示。生产成本控制内容和措施序号内容具体措施1物料成本的控制（1）严格执行物料需求计划（2）加强物料的退补料管理（3）减少物料损耗，防止物料浪费2人工成本的控制（1）严格按照工艺路线进行生产（2）通过实施标准工时提高工作效率（3）完善工时记录、监督（4）推行计件工资制，降低单位人工成本3折旧费用的控制（1）准确测算并有效提高机器设备利用率（2）及时维护机器设备，降低折旧费用4水电费的控制（1）通过实施标准化操作降低水电费用的支出（2）通过推行节约减损技巧降低水电消耗5

4、废品的统计与管理（1）及时对废品情况进行记录（2）提高废品处理的效率和效能四、生产成本考核（一）考核办法根据全面预算要求，实施目标管理的考核办法，建立定额成本管理机制，通过对生产成本计划与生产成本实际指标的对比，对生产部生产成本的控制情况进行分析、考核。（二）考核主体1由生产部经理、财务部经理以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组，作为生产成本考核的主体。2财务部按照成本习性，对生产基地目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题，财务部经理直接解决，解决无效时报总经理解决。（三）考核实施考核为季度考核和年度考核相结合。考核主体构成的考核小组通过各项成本计划指标

5、与成本实际指标的测算、分析，对生产部生产成本控制情况进行确认，并根据企业的考核奖惩标准针对考核结果实施奖励和惩罚。具体内容详见企业相关考核办法。五、生产成本核算（一）核算依据产品核算原则以中华人民共和国企业会计准则为准。核算方法以股份制会计制度为准。（二）核算形式成本核算报告以财务报表形式编制，报表分月报、季报、年报三种。六、生产成本分析（一）生产成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露和发现矛盾，为制定降低成本的具体措施提供依据，保证目标成本的实现。（二）生产成本分析的形式和内容1分析形式。企业实行全面分析与专题分析、事前事中与事后分析、定期分析与不定期分析相结合的生产成本分析方法

6、。2分析内容。（1）月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差。（2）季度主要进行专题分析。（3）半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。（三）生产成本分析的实施1事后的生产分析是向总经理进行书面报告的最主要形式，财务部的成本分析报告应于月度8日、季度8日、年度10日内完成。2各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。3按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制定整改措施，作出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日

7、期22 质量成本管控方案方案名称质量成本管控方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的（一）健全质量成本管理体系（二）合理控制质量成本（三）有效开展对质量成本的核算、分析、控制和考核二、质量成本的含义和构成（一）含义质量成本是指企业为保持或提高产品质量所支出的一切费用，以及因产品质量未达到规定水平所产生的一切损失。（二）质量成本的构成质量成本按产品形成的过程，分为产品设计工艺质量成本、原材料采购质量成本、生产制造质量成本和售后服务质量成本。根据质量成本的性质，质量成本的构成如下表所示。质量成本构成表构成性质分类含义预防和检验成本属于不可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将会不

8、断升高预防成本预防成本是指为保证产品质量达到一定水平而发生的各种费用检验成本指为评估和检查产品质量而发生的费用损失成本属于可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将逐渐降低内部质量损失成本指生产过程中因质量问题而发生的损失成本，包括产品在生产过程中出现的各类缺陷所造成的损失，以及为弥补这些缺陷而发生的各类费用支出外部质量损失成本指产品销售以后，因产品质量缺陷而引起的一切费用支出三、质量成本管控规划（一）质量成本管控的权责划分1质保部负责企业质量成本管理，并具体负责质量预防费用和质量检验费用的控制。2生产部负责企业内部质量损失的控制。3销售部负责企业外部质量损失的控制。4财务部负责企业质量

9、成本的核算与控制。5各分厂质检部门负责各分厂的质量成本管理和成本控制。6各分厂成本会计负责各分厂质量成本的核算。（二）质量成本开支范围1开展质量管理活动所耗用的材料费、办公费、差旅费和劳动保护费。2用于质量检测的仪器仪表、工具、量具的购置费和折旧费用。3对材料、半成品、外购件、产成品进行试验、检验和评审所产生的费用。4质量管理人员工资、附加费及奖金。5产品出厂前由于质量缺陷造成的材料损失和人工损失。6产品出厂后的包修、包换、包退费用，维修费用及各种赔偿费用。7用于质量管理先进单位和个人的奖励支出、QC小组活动经费。8由于产品质量问题造成的减产、降级、折价等方面的损失。9其他与质量管理有关的费用

10、。四、质量成本的核算（一）质量成本的核算原则质量成本核算按照“职能部门归口统计、分级管理、集中核算，财务部门统一汇总”的原则进行。（二）质量成本的核算方法质量成本采用会计核算与统计核算相结合的方法，具体核算方法包括以下六种。1在企业财务部、质保部和销售部分别建立质量成本核算台账。2财务部门负责统计核算在财务部门列支的各项质量成本费用。会计人员在日常编制会计凭证时，应按照质量成本核算的要求，将有关质量成本的支出内容和金额单独列出，并记入“质量成本核算台账”。3质保部门负责统计核算减产损失、降级损失、折价损失等不在财务账上直接反映的各项质量成本费用，并记入“质量成本核算台账”。4销售部门根据外部反

11、馈信息和凭证进行统计外部故障成本，并记入“质量成本核算台账”。5各分厂质保部门和成本会计分别统计核算发生在分厂的质量成本。6财务部门月末汇总编制企业质量成本报表。下表所示的是一张质量成本月报表。质量成本月报表日期： 年 月 日 金额单位：元项目预算指标实际指标差异情况金额占总额百分比金额占总额百分比金额占总额百分比1预防成本（1）质量预防管理费（2）质量管理培训费（3）新产品鉴定费（4）质量改进措施费（5）质量情报资料费（6）工序能力研究费（7）其他小 计2检验成本（1）材料检验、试验费（2）工序检测费（3）成品检验费（4）设备检验费（5）检测设备折旧费（6）检测设备维修费（7）检测用低值易耗

12、品摊销（8）检验管理费（9）计量服务费（10）质量评审活动费（11）其他小 计3内部质量损失成本（1）废品损失（2）返修损失（3）停工损失（4）降级损失（5）质量过剩损失（6）减产损失（7）复检费用（8）事故分析处理费用（9）其他小 计4外部质量损失成本（1）退货损失（2）保修费用（3）折价损失（4）赔偿费用（5）诉讼费用（6）“三包”管理费用（7）其他小 计合 计五、质量成本分析（一）质量成本分析的内容和要点（如下表所示）质量成本分析内容和要点质量成本分析内容质量成本分析要点1质量费用计划完成情况的分析2质量成本构成情况的分析3质量成本相关指标情况的分析4重点产品质量成本分析5质量成本改进完

13、成情况分析6质量成本管理效果分析1提出报告期内影响质量成本的主要因素2提出相应质量成本改进措施和工作目标3对质量成本管理体系的有效性作出定性、定量的评价（二）质量成本分析的指标体系（如下表所示）质量成本分析指标体系指标分类质量成本结构指标质量成本相关指标指标内容1预防费用率预防费用/质量成本总额100%2鉴定费用率鉴定费用/质量成本总额100%3内部损失率内部损失/质量成本总额100%4外部损失率外部损失/质量成本总额100%1产值质量成本率质量成本总额/工业总产值100%2销售收入质量成本率质量成本总额/产品销售收入100%3质量损失率（内部损失+外部损失）/工业总产值100%（三）质量成本

14、分析方法1比例分析：通过质量成本的发生额同有关经济指标基数的比例关系来进行分析。2构成关系分析法：通过质量成本各要素费用相互之间以及质量总成本之间的关系来分析。3对比分析法：将报告期内质量成本的实际发生额与本期计划，或与去年同期，或与上期实际发生额进行比较分析。（四）质量成本分析程序1各单位统计核算人员在主管质量成本工作负责人指导下，对报告期内本单位发生的质量成本做好书面分析，并填写在相应的质量成本报表中。2财务部门对全厂当月、季、年质量成本的实际发生情况进行分析，并填写在相应的质量成本分析报告中。3质量成本分析报告的发放。财务部门的月质量成本分析报告应在次月20日内报质量管理部门、生产计划部

15、门和有关领导。4编制下个月的质量成本计划。全厂的质量成本计划由财务部门编制，质量管理部门审核，工厂主管质量的领导批准，生产计划部门下达执行。六、质量成本考核质量成本计划的实施情况由质量管理部门依据质量考核控制程序的要求按月进行考核。（一）产品总成本质量成本率（二）产品产值质量成本率（三）销售收入质量成本率（四）销售利润质量成本率编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期23 成本差异控制方案方案名称成本差异控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的合理、准确计算成本差异，为进行成本分析和控制提供数据。二、定义成本差异是指一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与相关的标准成

16、本之间的差额。三、成本差异的类型企业所指的成本差异类型主要包括四类，具体内容如下表所示。成本差异类型类型具体内容用量差异与价格差异用量差异用量差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗与标准用量消耗不一致而产生的成本差异。其计算公式如下：用量差异标准价格（实际用量标准用量）价格差异价格差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际价格水平与标准价格水平不一致而产生的成本差异。其计算公式为：价格差异（实际价格标准价格）实际用量纯差异与混合差异纯差异把其他因素固定在标准的基础上，计算得出的差异就是纯差异混合差异混合差异又叫联合差异，是指总差异扣除所有的纯差异后的

17、剩余差异有利差异与不利差异有利差异指因实际成本低于标准成本而形成的节约差但这里的有利与不利是相对的，并不是有利差异越大越好。例如，不能为了盲目追求成本的有利差异，而不惜以牺牲质量为代价不利差异不利差异指因实际成本高于标准成本而形成的超支差主观差异与客观差异主观差异是指与主观努力程度相联系而形成的差异，它是成本控制的重点所在客观差异是指与主观努力程度关系不大，主要受客观原因影响而形成的差异四、成本差异的计算和分析（一）变动成本差异计算与分析变动成本差异分析的指标包括价差和量差。两者的计算公式如下。价差实际数量（实际价格标准价格）；量差（实际数量-标准数量）标准价格。具体而言，变动成本差异包括直接

18、材料成本差异和直接人工成本差异两类。1直接材料成本差异计算和分析，具体内容如下表所示。直接材料成本差异计算和分析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接材料用量差异（实际产量下实际用量实际产量下标准用量）标准价格直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担价格差异直接材料价格差异（实际价格标准价格）实际用量材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门2直接人工成本差异计算和分析，具体内容如下表所示。直接人工成本差异计算和分

19、析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接人工效率差异（实际人工工时实际产量下标准人工工时）标准工资率包括工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等多数情况下主要责任部门为生产部价格差异直接人工工资率差异实际产量下实际人工工时（实际工资率标准工资率）包括工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异一般而言，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任3变动制造费用的差异计算和分析，具体内容如下表所示。变动制造费用差异计算和分析表差异计算差异形成原因用量差异变动费用效率差异（实际产量下实际工时实际产量下标准工时）变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异形成原

20、因与人工效率差异相同价格差异变动费用耗费差异实际产量下实际工时（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）差异的形成原因必较复杂（二）固定制造费用成本差异的计算分析固定制造费用总成本差异固定制造费用实际数实际产量下的标准固定制造费用，其中：1实际产量下的标准固定制造费用实际产量下标准工时标准分配率；2固定制造费用标准分配率固定制造费用预算总额/预算产量的标准工时。固定制造费用成本差异在计算时采取两差异法和三差异法这两种计算方法，具体内容如下图所示。固定制造成本差异分析方法编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期3 费用控制管理业务流程31 费用申请工作流程32 费用报销管理流程33 费用

21、分摊工作流程4 费用控制管理方案设计41 日常费用报销方案方案名称日常费用报销方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的（一）规范费用报销程序（二）合理控制各项费用支出二、费用的范围本方案所指的费用包括以下四项内容。（一）日常业务招待费用（二）员工外出午餐费用（三）部门零星物品的采购费用（四）其他部门工作中的费用支出三、费用报销标准（一）业务招待费1招待费用在1 000元以上的应事先填写费用申请单，报总经理审核签字后交财务部，财务人员审核时应对照已收到的特批单。2报销要求：员工因工作需要所支付的业务招待费在报销时须向部门经理、审核人员主动说明，并由经办人及部门经理在该张发票背后签字。（

22、二）午餐补助费1报销标准：员工因工作需要不能回企业就餐的，可凭发票每人每餐报销 元。2报销要求：外出联系工作，应乘坐公交车辆，按实报销；若有特殊情况，经部门经理事先同意方可乘坐出租车，报销时须在发票上写明出发地、目的地。（三）零星物品采购费1申购物品须事先填制物品申购单，经部门经理、办公室签字后交财务部，物品单价在300元以上（含300元）须总经理审核签字，未经审批，擅自购买者不得报销。2财务人员审核时应对照已收到的申购单。购买物品原则上由办公室办理，专业用品自行购买后至办公室办理登记后交财务核报。（四）其他费用1员工参加有关本职工作的进修需经部门经理、总经理同意，并至管理部登记备案，所发生培

23、训费用按企业的有关规定给予报销。2手机通信费用：凡企业业务人员在开展业务的过程中产生的通信费用，采购专员的报销标准为 元，采购主管的报销标准为 元，超出部分由领用人自行承担，遇特殊情况需提高额度，应填制特批单，经总经理批准后给予报销。四、费用报销流程（一）填写费用报销申请单所有报销单据均需在费用发生后5天内提出报销要求，填写费用报销申请单。（二）费用报销申请单内部审核部门主管和经理对费用报销申请单进行审核，审核的内容包括费用类别、费用额度、费用期限等，并在费用报销申请单的相关位置签字，审核期限为1天。（三）费用报销申请单财务审核1财务部对费用报销申请单进行财务审核，包括费用的合理性、费用标准等

24、，审核期限为1天。2对于特批单，在财务部审核后，需报总经理签字方为有效。（四）支领销售费用财务部出纳通知报销人员领取报销费用，费用领取人员需在领取单上签字。（五）对报销费用进行登记财务部出纳要对费用的报销情况进行登记，填写费用报销登记表，费用报销登记表的样式如下表所示。费用报销登记表报销日期报销人费用种类其他合计金额领款人签名备 注五、报销单据的保存财务部对报销单据根据企业财务会计规定及时入账，并按照分类汇总的方法，对各类费用单据和原始凭证进行分类保存。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期42 差旅费用报销方案方案名称差旅费用报销方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、差旅费

25、的内容差旅费指因公外出所发生的有关费用，包括住宿费、伙食及交通补助费以及保险费、电话费、订票费等杂费。二、差旅费报销标准制定原则差旅费的控制标准如下表所示。差旅费用报销原则差旅费种类报销原则交通费用标准控制，超支不补住宿费限额控制、凭票报销、超支不补伙食和交通补助费包干使用、节约归己其他杂费实行实报实销差旅费用实行总额控制，每年财务部会同各部门进行企业差旅费用的年度预算，一般情况下，年度差旅费预算的增长额不得超过上年的5%，经总经理签字后生效。在预算总额范围内，各部门可根据工作实际，自行安排出差人员，统筹使用差旅费用。若差旅费超过预算指标，财务部不予报销。费用报销实行不同职级，制定不同差旅费控

26、制标准的办法。三、交通费具体报销标准交通费的具体报销标准根据企业职位的高低而定，具体如下表所示。交通费报销标准职 位报销标准部门经理以上职务人员1前往有飞机通航地区出差，交通费按双程飞机普通经济舱的标准价控制2前往无飞机通航的地区出差，交通费按火车硬卧的标准价控制部门主管及同类职务1前往有飞机通航的地区出差，交通费按单程飞机普通经济舱的标准价和单程火车硬卧的标准价控制2前往无飞机通航的地区出差，则按双程火车硬卧的标准价控制3一次到多个地点出差的，可选择一个地点乘坐飞机，其余各点只能乘坐火车，交通费按上述相应标准控制基层人员无论前往地区是否有飞机通航，均按双程火车硬卧的标准价控制特殊情况出差人员前往既无飞机通航也无火车开通的地区出差，交通费据实报销未使用单位交通工具，因公务出差发生的往返机场、车站交通费据实报销。各职级人员出差报销交通费时，财务计划部按上述标准予以控制。超过控制标准的，财务计划部原则上不予报销。但出差人员乘坐交通工具因降低标准，或因购买有折扣的飞机票等，节约了交通费用，按节约额的20%给予出差人员奖励。四、住宿费的限额标准住宿费一般根据所出差的地区及出差人员的职位高低来定，具体标准如下表所示。住宿费报销标准职 位报销标准目的地市内交通补助部门经理及以上级别的职务人员出差一般地区住宿费限额标准为 元/天每天