集团内部审计情况分析报告.docx

1、集团内部审计情况分析报告 2012年集团内部审计情况分析报告 承蒙集团领导的关爱和信任，我有幸参加了集团内部审计工作，在工作中力求做到五个转变，即：内部审计目标由保证资产安全为主向促进资产增值为主转变；内部审计角色由单纯当查错纠弊的“警察”向注重当单位领导的“参谋”转变；内部审计内容由传统的财务收支审计为主向以财务收支审计为基础的管理、效益审计为主转变；内部审计手段由以手工操作为主向运用计算机网络技术审计转变；内部审计过程由内控过程审计向风险管理审计转变。我深刻体会到：内部审计只有在增加价值上下功夫，才能切实保证组织目标和经济目标的实现。现将2012年集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇

2、报如下：一、内部审计情况分析通过审计，基本把握了集团公司下属已审各公司的财务及其管理状况，也发现了一些值得重视的共性问题。内部审计报告对资金管理、实物资产管理、会计核算、合法纳税等有关方面暴露出了以下问题:（一）下属各公司暂未能实现全面预算控制，分类管理，归口控制。（二）各子公司的内部控制制度不完善，或可操作性不强。下属企业财务部门在处理具体经济业务时，存在盲区。使得他们只得按照自己的理解或约定俗成的惯例操作，不严谨且易存在潜在风险。如：出纳与会计的职责不能严格分离。未能做到不相容职务相分离，与财政部发布内部会计控制规范规定不相符。例如：出纳员既办理货币资金业务，同时还核对银行对账单并编制银行

3、存款余额调节表；又如财务经理同时兼管现金。网银支付系统相应的牵制机制存在隐患。登录网银的必备证书（IC卡）及密码出现由出纳一人管理。同时还发现部分通过网银系统进行大额资金调度时，申请单上只有申请人和财务签字。以上操作流程存在一定的资金风险。对已支付的款项未能做到依据具体情况，及时加盖“银付”“现付”戳记，从而达到防范重复支付。各子公司采购物资出入库手续不完整。目前普遍存在的共性问题是：办公用品、低值易耗品、固定资产及其他等物资，购买前无采购单（或请购单），购入后未见入库单，领用时也未见出库单。（三）各子公司会计核算存在薄弱环节，从外部索取的原始发票存在不符合财务及税务管理要求。例如：会计子目核

4、算不统一，存在前后期核算内容不一致现象，使财务数据不能真实反映公司经营实质。存在从外部索取的原始发票抬头不是被审计公司，部分办公用品发票后面未附有明细清单，在经济业务发生时经办人未索要（或无法取得）发票，而找其他发票替代，增加潜在税务风险。（四）各子公司执行往来账项的定期清理核对工作不到位。根据财政部发布内部会计控制规范规定：“单位应定期与往来单位核对往来款项，如有不符，应查明原因，及时处理。”但从目前的审计情况来看，此项工作做得不到位。由于缺乏统一的会计核算制度，下属公司之间在发生经济往来时，对会计科目的选用没有明确统一的规定，使用的明细科目不相同，下属公司未能针对往来账项执行书面的定期清理

5、核对工作（未见有书面对账文档）。 （五）资金管理不规范，存在货币资金管理和控制风险。下属各子公司大部分未对库存现金做出明确的限额规定，同时下属企业银行账户管理做的不是很到位，不属于现金结算范围内的款项未通过银行进行转帐结算，而是通过现金支取。现金保管中存在白条现象，个别子公司部分资金不在账内盘子核算。资金管理水平参差不齐，存在一定的资金管理风险。（六）集团各子公司间调拨资产未能履行相关手续，未建立相关台账信息，易造成资产管理信息不全面和信息断裂。进而在固定资产盘点时，容易出现账实不符现象。同时也增加了资产管理难度和风险。（七）部门之间的协作、及时沟通和对结果的后续跟进，做得不到位，使得财务核算

6、的准确性、及时性有所降低。（八）存货管理存在薄弱环节。公司虽然制定了定期盘点制度，但未能得到有效执行。从以上不难看出，已审计的下属企业存在一些内部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能尽早完善，这些隐患可能还会一直隐藏在繁忙的经营大局下，可能就会在将来造成一个个问题，产生以下更为严重的后果，给公司造成明显损失。1、货币资金方面：就有可能出现虚报冒领、出借账号。2、物资采购往往是企业经营管理中薄弱的一环，也容易滋生“暗箱操作”。管控不好就有可能出现盲目采购、缺乏预算；经办人员不采用比价采购方式；验收不严或基本无验收手续，增加采购物资的流失风险；违规结算，审核不严，或在单证不齐情况下付款，或者付款管理不严

7、，导致重复付款未有实物购进而有资金流出。3、物资管理方面：就有可能导致验收、保管、盘点及记账职责不清；物资超额储备造成浪费；物资短缺、毁损，无人处置；不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；账实不符，账情不清。盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增等方面的风险。4、成本费用业务方面：就有可能出现虚列费用与支出，或任意扩大开支范围，提高开支标准，从而抬高企业费用水平，减少当期利润。成本费用信息反馈延迟或不畅等问题。5、工程项目活动方面：就有可能出现“三超”现象。即项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。而不是正常的造价约束顺序，投资估算、概算、

8、决算数额依次减少。为了避免出现上述严重后果，内部审计认为应从以下几个方面入手：（一）应当加强对下属企业预算的管理控制，正确执行预算，以收定支，不留缺口，监督检查下属公司预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高集团预算管理的科学性。下属公司财务部门要将各项预算按年、季进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向集团公司财务部汇报，并同时抄报审计部，保证年度财务预算的实现。遇到实际情况确需调整时，必须取得集团公司总经理的批准。做到预算控制，集权管理，以收定支，统一调度，防范风险。 （二）集团制度汇编在不断趋于完善，应当要求各子）公司借鉴，在以集团制度汇编的基础上，各子）公

9、司可依据自身组织架构和经营模式制订适合自身发展需要的相关内部控制制度。从而进一步完善和细化公司内部控制制度，使其更趋于完善、细化和具有可操作性。同时还应当要求各子公司重新优化公司工作流程，扎扎实实地落实公司订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范公司的经营行为，做到层层有监督、项项有人管。只有建立适合自身且切实可行的内部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，也为内部审计人员评价下属企业内部控制制度执行情况提供依据和标准。 （二）集团公司与其下属公司之间是以资本、资源和业务为纽带的母子公司关系。集团公司与其下属公司在财务上独立核算、自负盈亏。但要在资金上适当集中管理：1 资金管理

10、权集中到集团公司，集团可制订审批权限表（内容可包含但不限于：业务名称（或类别）、业务特征、经办、复核、审核、批准等，具体可参见我制作的参考附件：“业务或支出申请审批权限表集团本部（仅供参考）”，应要求下属公司在明确的授权下办理资金业务，以达到集团统一管控和防范风险的作用。2 银行贷款、担保权集中到集团公司，下属公司必须按照集团公司管理制度的规定，经集团公司审批后方可办理。资金重点管控：对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。（四） 采购是直接花钱的部门，是公司节流的重要环节，采购中

11、节约的每一分钱都是公司的经营利润，所以下大功夫对采购工作进行规范是很有必要的。应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。通过对采购与付款全过程的监控，加强对物资采购环节的风险管理，为提高集团整体经济效益提供有力保证。（五）应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。加强定期和不定期各类财产物资盘点制度，一般情况季度、年度必须对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐核对。对盘盈

12、、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，确保帐、物相符。（六）应当进一步加强对子公司的财务监管，规范财务收支。及时规范各类费用报销的程序和原始凭证要求，做好成本费用的各项基础工作。制定标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，严格控制费用审批，提高经济效益。同时应赋予财务人员一定的权利，对于不合规、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家的有关规定。财务部门应树立核算意识，正确、准确地核算各种费用支出，严格按照企业会计制度规定进行相关账务处理，杜绝过于笼统核算，使财务数据能真实反映公司经营现状。同时应加强部门之间的信息沟通，购销发

13、票、清单及相关资料及时反馈到财务部门，为财务核算提供准确、可靠的依据，确保财务核算的准确性、及时性。（七）应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、投标、招标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、验收等过程中的违规行为。二、涉税风险以及强化纳税筹划意识 以下所涉及的潜在税务风险部分情况是可通过采取有效纳税筹划来规避，但由于做账手法不够技巧或考虑不够周全等原因，而加大了企业的潜在税务风险。应当看到，目前国家税源的管理力度正在不断加强，纳税人偷逃税款的风险正在不断增加。企业财务人员应当要着眼于集团的整体利益，从

14、追求企业的最大利益出发，最大限度地合法节约企业的税务支出。做到合法纳税，优化纳税。达到此目标必须进行有效纳税筹划，以实现企业税收负担最小化和集团价值最大化。但下属已审的各子公司整体纳税筹划意识不强，将本可以通过纳税筹划方案进行合理避税，但由于此方面意识不强或考虑不周全，而未能合理、有效的规避这部分税款，从而降低企业利润。例如：最新的企业所得税法对可税前抵扣的业务招待费，做了双项规定，依据此税务政策，我们可计算出一临界点8.33，那么财务预算全年业务招待费应控制在“预计销售收入8.33”这个临界点，就不会出现，在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增，进而增加缴纳的企业所得税。又如：外派人员租住房屋租

15、金所涉及的房产税，因此经济活动中形成了一条不成文的规定房产税含在房屋租金内或由承租方缴纳。很多出租的房屋都附带很多家具和家电，租金相对比较高，而缴纳房产税时是按照收取的租金的金额来征收的，而实际上，租金中很大部分是家具和家电的租金，而出租家具是不需要缴纳房产税的，这样，无形之中就增加了房产税税收负担。纳税筹划思路：可通过以下两种纳税筹划思路：（1）方法一：承租双方签订两份租赁协议，一份是房屋租赁协议，一份是家具和家电的租赁协议。其中，房屋租赁需要缴纳房产税和营业税，家具和家电仅需要缴纳营业税。（2）方法二：承租双方签订一个买卖协议，即出租方先将家具和家电出售给承租人，出租人收取的仅仅是房屋的租

16、金，租赁期满后，出租人再将这些家具和家电以比较低的价格购买回来，这样，通过买卖差价，出租人收回了出租这些家具和家电的租金，而这些租金是不需要缴纳房产税，这样就降低了房产税税负。以上所述为纳税筹划的一些思路，也希望集团相关领导督促下属企业财务部门能够不断加强和提高此方面的意识和能力，进一步提高集团的整体经济实力。三、合同管理合同管理贯穿企业经济活动中的各个方面。它作为其他工作的指南，对整个企业的经济活动起到控制和保证作用。合同管理不再是一个签字那么简单，而已经变成了一个风险管理的问题。在翻阅已审下属企业所签订合同过程中发现：1 下属企业签订的部分合同无集团法务的审核的标记。2 部分合同中的“违约责任”、“支付条款”及其他必要条款未能做明确约定。合同管控也存在一些不足的地方，例如A公司财务部门未能将合同留底和备查，未能建立合同台账；B公司部分工程合同结算超支的情况，虽在凭证中附有说明但理由不够充分。四、其他事项1、劳动用工风险如： 2、资产闲置问题C公司管理的集团资产大量闲置，例如：*大厦地下车库仅有小部分出售，其收入无法抵补地下车库相关管理费用支出，存在长期倒挂现象；*小区尚有部分别墅未出售。以上报告，请领导审阅，致礼！