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1、青岛市财政局文件青岛市财政局中国人民银行青岛市中心支行青财库20056号青岛市财政局关于印发青岛市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的通知市直各行政事业单位、有关代办银行：根据青岛市财政国库管理制度改革试点实施方案的有关规定，在不改变预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的前提下，为保证我市财政国库管理制度改革顺利实施，现将青岛市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法印发给你们，请遵照执行。执行中的情况和问题，请及时向市财政局反馈。附件：1、青岛市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法2、预算支出明细表 二五年九月二十日 主题词：国库 改革 会计 核算 办法 抄报：财政

2、部、山东省财政厅 抄送：各区（市）财政局，中国人民银行青岛市中心支行 青岛市财政局办公室 2005年9月日印发 附件1青岛市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法第一章 总 则第一条 根据财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法和省财政厅山东省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法及青岛市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法的有关规定，并依据现预算会计制度，制定本办法。第二条 本办法适用于因实行财政国库管理制度改革而发生的相关会计核算业务。对未实行财政国库管理制度改革的会计核算业务，仍按现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执

3、行。第二章 财政总预算会计第三条 市财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出明细表，与中国人民银行青岛市中心支行国库划款凭证核对无误后列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款第四条 市财政总预算会计对授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额帐户授权支付数和现金支取数，与中国人民银行青岛市中心支行国库划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出明细表核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款第三章

4、财政国库支付执行机构会计 第五条 财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行财政总预算会计制度。根据财政国库管理制度改革和支付管理的特点，在财政总预算会计制度资产类、负债类分别增设“财政零余额帐户存款（编号103）”、“已结报支出（编号213）”会计总帐科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用等专项类支出要记录到项目）。第六条 “财政零余额帐户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，记录财政国库支付执行机构当天发生的直接支付资金数；本科目

5、借方，记录当天国库单一存款帐户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。第七条 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。第八条 财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出（基金预算支出）财政直接支付贷：财政零余额账户存款第九条 财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出明细表与中国人民银行青岛市中心支行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借: 财政零余额帐户存款

6、 贷: 已结报支出财政直接支付第十条 财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的财政支出日（旬、月）报表，与中国人民银行青岛市中心支行国库划款凭证核对无误后，列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:借：一般预算支出（基金预算支出）单位零余额帐户额度贷：已结报支出财政授权支付第十一条 财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后进行转帐时，会计分录为：借: 已结报支出贷：一般预算支出（基金预算支出）第十二条 财政国库支付执行机构对批准下达各预算单位零余额帐户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。第四章 行政事业单位会计第十三条 实行财政国库管理制度改革试

7、点后，仍执行现行的行政单位会计制度、事业单位会计制度，并根据核算的需要，在行政单位会计制度、事业单位会计制度资产类增设“零余额帐户用款额度（行政单位编号107、事业单位编号103）”会计总帐科目进行会计核算。第十四条 “零余额帐户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数；本科目借方余额反映财政授权支付额度的结余数。第十五条 行政事业单位会计核算（一） 对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行开具的财政直接支付入账通知书及原始凭证（工资支出凭代发银行盖章转回的工

8、资发放明细表）进行会计核算，会计分录为： 1、行政单位：借：经费支出（库存材料等）贷：拨入经费财政直接支付2、事业单位：借：事业支出（材料等）贷：财政补助收入财政直接支付3、如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产帐，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后记账，会计分录为：1、 行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费财政授权支付2、 事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入财政授权支付（三）预算单位从零余额账户支取使用时，其会计分录为：1、 行政单位：借: 经费支出（

9、库存材料等）贷：零余额帐户用款额度2、事业单位：借: 事业支出（材料等）贷：零余额账户用款额度（四）预算单位从零余额账户提取、支用现金时的帐务处理：1、行政单位提取现金时：借: 现金贷：零余额帐户用款额度2、 事业单位提取现金时：借: 现金贷：零余额帐户用款额度3、行政单位支用时：借: 经费支出（库存材料等）贷：现金4、事业单位支用时：借: 事业支出（材料等）贷：现金第十六条 年终部门决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报市财政局。实行财政直接支付和授权支付后，主管部门和上级单位对所属单位拨款仍然要根据行政单位会计制度登记相关的账务进行会计核算，年终在汇总资产负债表时，对相关的

10、会计科目要做抵冲。第五章 建设单位会计第十七条 实行财政国库管理制度改革试点后，建设单位的会计核算仍执行现行的国有建设单位会计制度，并根据核算的需要在国有建设单位会计制度资产占用类类增设“零余额账户用款额度（编号234）”会计总账科目进行会计核算。第十八条 “零余额帐户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数；本科目借方余额反映财政授权支付额度的结余数。第十九条 建设单位的会计核算（一）对财政直接支付的支出，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行开具的财政直接支付入账通知书及原始

11、凭证进行会计核算，会计分录为：借：器材采购（建筑安装工程投资、待摊投资等）贷: 基建拨款本年基建基金拨款等财政直接支付（二）对财政授权支付支出，建设单位根据市财政局下达零余额账户的用款额度登记入账，会计分录为:借: 零余额帐户用款额度贷: 基建拨款本年基建基金拨款等财政授权支付（三）建设单位从零余额帐户支用时，会计分录为:借：器材采购（建筑安装工程投资、待摊投资等）贷：零余额帐户用款额度（四）建设单位从零余额账户提取、支用现金时，会计分录为：1、提取现金时：借：现金贷：零余额帐户用款额度2、支用现金时：借：待摊投资等贷: 现金第六章 对账第二十条 财政部门国库管理机构、财政国库支付执行机构、中

12、国人民银行青岛市中心支行、预算单位（包括建设单位）、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项帐务的基础上，加强对帐工作，定期、及时地与有关部门和单位核对帐务。第二十一条 财政国库管理机构在处理完当月帐务后，分别与中国人民银行青岛市中心支行国库部门、财政国库支付执行机构核对帐务：（一） 与中国人民银行青岛市中心支行国库部门核对“国库单一账户”月末存款余额，对账单由中国人民银行青岛市中心支行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、收入数、支出数。(二） 与财政国库支付执行机构核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。第二十二条 财政国库支付执行机构在处理完当月帐务后，分别与

13、财政国库管理机构、代理银行、预算单位（包括建设单位）核对帐务：（一）与财政国库管理机构核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。（二） 与代理银行对帐，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位（包括建设单位）的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位（包括建设单位）“财政授权支付额度”、 “财政授权支付额度支用数”、 “财政授权支付额度结余数，对账内容为代理银行提供的各预算单位（包括建设单位）“零余额账户”分“类”、“款”

14、、“项”的相关数据。（三） 与一级预算单位（包括建设单位）对帐，对账内容为一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由财政国库支付执行机构提供。第二十三条 预算单位（包括建设单位）在处理完当月帐务后，应就“零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位（包括建设单位）随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位（包括建设单位）应计算当日现金收入合计数、现金支出数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，同时编制“库存现金日报表”。每月15日前，一级预算单位（包括建设单位）汇总其所属各级预算单位上月零余额账户分“类”、“款”、“项”实际支出总数，报财政国库支付执行机构。第二十四条 年终，市财政局和各预算单位（包括建设单位）设置10天整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机、预算单位（包括建设单位）之间、上下级预算单位（包括建设单位）之间的各有关帐务必须完全一致，不应再有未达账项。第二十五条 预算单位（包括建设单位）结余资金的会计处理另行规定。预算外资金的会计核算，仍按现行办法执行。