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1、国际税收经典习题doc 23页国际税收经典习题(doc 23页)更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座A跨国无限公司 B跨国有限公司 C跨国银行 D跨国证券公司 3跨国课税对象一般包括（ ） A跨国所得 B跨国一般财产价值 C跨国商品流转额 D企业全部所得 4国际税收研究的内容包括（ ） 1.税收管辖权的确立 B国际重复征税及减除 C国际避税与反避税 D国际税收协定 5以下税种属于流转税的是（ ） A商品税 B关税 C所得税 D一般财产税 五、判断题1.国际税收伴

2、随着国家的产生而产生。 （）2.国家与国家之间的税收分配关系是国际税收的核心。( ) 3.国际税收就是涉外税收。 ( )4.纳税人所得的国际化是国际税收形成的前提。( ) 5.涉外税收是国家税收的延伸，仍属于国家税收的范畴。 ( )6.税收非合作性协调关系不属于国与国之间的税收协调。( )7.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。( )8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。( )9.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。( )10.为解决增值税的重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国对其课征增值税，出口国实行退税。( )六、问答题1试述国际税收与

3、国家税收、涉外税收的联系与区别。 2税收对国际经济活动有何影响？3如何理解所得税的国际竞争？4为什么说涉外税收不等同于国际税收?5国与国之间的税收分配关系是如何产生的？6电子商务的发展给国际税收带来了哪些新的问题？7什么是国际税收？它的本质属性是什么？ 第二章 所得税的税收管辖权一、名词解释税收管辖权 属地原则 属人原则 常设机构 实际所得原则 引力原则 特许权使用费 无限纳税义务 推迟课税 税收地域管辖权 税收居民管辖权 税收公民管辖权 有限纳税义务二、填空题1、根据国家主权行使范围的 和属人原则两方面，可以把所得税的管辖权分为 、 和 三种。2、从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的

4、实施主要有三种情况：一是同时实行 和 ，如我国及世界上大多数国家；二是仅实行 ，如阿根廷、乌拉圭等国家；三是同时实行 、 和 ，如美国。3、目前，世界各国使用的自然人居民身份的判定标准主要有 、 和停留时间标准三方面，其中，停留时间标准一般是按 制定。4、目前，世界各国使用的法人居民身份的判定标准主要有注册地标准、 、 、和 四个方面。其中，注册地标准又称 。5、目前，我国判定法人居民身份是把 和总机构所在地标准两方面结合起来使用。但由于我国税法中的法人的总机构与其他国家的税法中的 基本上是一个概念，因此，从这一意义上说，我国判定法人居民身份的标准实际为 和 。6、目前，世界各国判定经营所得的

5、来源地，主要有 和 两种标准，其中，我国判定经营所得来源地采用的是 。7、目前，世界各国判定劳务所得的来源地，主要有 和 两种标准，其中，我国判定经营劳务来源地采用的是 。8、居民纳税人要就其 （又称 ）向居住国政府纳税的义务被称为无限纳税义务，在一个实行居民管辖权的国家，无论是 居民还是 居民都对居住国政府负有无限纳税义务。9、中国对动产转让所得来源地的判定采用。10、对不动产所得各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。三、单项选择题1、税收管辖权是（）的重要组成部分A、税收管理权B、税收管理体制C、国家主权D、财政管理体制2、我国采用（）来判定租金所得的来源地A、产生租金财产的使用地或所在

6、地B、财产称作合同签订地C、租赁财产所有者的居住地D、租金支付者的居住地3、下面哪个国家只实行住所标准来判定自然人的居民身份A、美国B德国C、印度D、比利时4、实行单一地域管辖权的国家大多集中在以下哪一地区（）A 、亚洲地区 B、拉美地区C、非洲地区 D、欧洲地区 5、近代直接税主要是指( ) A、商品课税 B、所得税 C、消费税 D、行为课税 6、下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ ） A、英国 B、法国 C、美国 D、罗马尼亚 7、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ ） A、365天 B、183天 C、90天 D、5年 8、对于同时具有

7、两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是（） A、重要利益中心 B、永久性住所 C、习惯性居所 D、国籍 四、多项选择题 1、我国税法以（）作为住所的验定标准A、户籍B、家庭C、经济利益中心D、居住意向2、下列国家中对自然人居民身份判定时只实行停留时间标准，不采用住所标准的国家有（）A、印度B、泰国C、希腊D、墨西哥3、法人居民身份的判定标准有（）A、注册地标准B、管理和控制地标准C、总机构所在地标准D、选举权控制标准4、下列国家中，只采用管理和控制地标准来判定标准法人居民身份的国家有（）A、爱尔兰B、马来西亚C、墨西哥D、新加

8、坡5、减除国际重复征税的方法有（）A 、扣除法 B、免税法C 、抵免法 D、税收饶让抵免 6、根据国家主权行使范围的两大原则，可以把所得税的管辖权分为三种，即（）A 、地域管辖权 B、居民管辖权C 、国籍管辖权 D、公民管辖权 五、判断题1、税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。（）2、美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权（）3、中国税法规定个人须在中国境内实际居住才能确定为中国有居民。（）4、我国的王先生在1993、1994和1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留标准，他在1995年可不被确认为美国的居民。（）5、运用管理和控制地标准判定法

9、人的居民身份时，要根据公司章程对权力使用的规定来确定法人的管理和控制活动。（）6、外国公司设在东道国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得应由总机构汇兑缴纳所得税。（）7、中国判定法人居民身份的标准是法律标准和总机构所在地标准，两者只要满足其一即成为中国的法人居民。（）8、各国一般是依据股息收取公司的居住地作为股息所得的来源地。（）六、问答题1 所得税税收管辖权有哪几种类型？2 税收居民的判定标准是什么？3 什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？4 住所与居所的区别是什么？5 目前各国所得税管辖权的状况如何？6 根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？第三章 国际重复征税及其减除方法

10、一、名词解释重复征税 国际重复征税 法律性重复征税 经济性重复征税扣除法 减免法 免税法 抵免法 抵免限额 直接抵免 参与免税 全部免税法 累进免税法 限额抵免 全额抵免 分国限额抵免法 综合限额抵免法分国不分项 间接抵免 税收饶让 税收资本输出中性 实际有效管理机构 独立个人劳务 非独立个人劳务 投资税收抵免 税收资本输入中性二、填空题1、重复征税有 重复征税和经济性重复征税之分，两者的区别主要在于纳税人是否具有 。国际重复征税是指： ，在 同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一 征收相同或类似的税收。2、两国同种税收管辖权交叉重叠主要是由于有关国家判定 或 的标准相互冲突造成的；两国不

11、同税收管辖权交叉重叠现象中，以 管辖权和 管辖权的交叉重叠最为普遍。3、如果同一自然人被两个国家本国法律同时判定为本国的居民，从而都有权对其行使居民管辖权时， 范本和 范本要求按照以下判定标准顺序确定其最终居民身份：（1） ； （2）重要利益中心；（3） ；（4） 。4、目前，在各国税法和国际税收协定中通常采用的减除国际重复征税的方法主要有 、 、 和 四种。5、免税法是避免国际重复征税的有效方法之一，实行单边免税的国家对本国居民国外所得免税一般规定为本国纳税人在国外的分公司利润或从参股比重达到一定比例的国外企业分得的 、 ；免税法在实行累进所得税的国家主要有 和 两种具体做法。6、抵免法的全

12、称为 ，即一国政府在对本国居民的国外所得 征税时，允许其用 冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征税的税款只为该居民应纳本国税款与 的差额；抵免法有 和间接抵免两种具体运作形式。7、税收抵免有 和限额抵免两种抵免方法，在限额抵免的计算中，如果纳税人的抵免限额大于实际抵免额，则两者之间的差额称为 ，如果外国税款大于本国抵免限额，则他们的差额称为 ；进行外国税收抵免限额的计算主要有分国限额抵免法和 两种计算方法。8、在母公司居住国使用历史汇率的条件下，如果子公司所在的东道国货币对外 ，东道国的税收优惠政策对于母公司而言意义更大。三、单项选择题1、我国在与他国签订税收协定时，一般将预提税税率定为（）A、

13、不超过5%B、20%C、限制在10%D、不超过15%2、在以下发达国家中，对税收饶让一直持反对态度的是（）A、英国B、美国C、德国D、加拿大3、对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（）原则A、居住国征税B、来源国征税C、共享征税权D、协商解决4、我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用（）A、分国分项限额法B、综合限额法C、分国不分项限额法D、以上都不是5、税收的经济效率主要体现在（）A、税收最大化B、税收中性C、经济稳定增长D、政府利益最大化6、假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元，A、B两国的所得税税率为30%、

14、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额（）万元A、2.9B、3C、2.5D、2.49、直接抵免适用于如下所得（）A、自然人的个人所得税抵免B、总公司与分公司之间的公司所得税抵免C、母公司与子公司之间的预提所得税抵免D、母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、判断题1、法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。（）2、从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。（）3、由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（）4、只有抵免法和免税法才能消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。（

15、）5、由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低不同，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（）6、当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。（）7、实行税收饶让政策的目的之一是消除国际重复征税。（）8、在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。（）六、问答题1 什么是国际重复征税？简述国际重复征税产生的原因。2 什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3 居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？4 如何理解资本输入中性？5 为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？6 如何

16、理解外国税收抵免的税率问题？7 免税法一般适用于哪些所得？8 什么是抵免限额？如何计算抵免限额？9 母公司应如何计算外国税收抵免？七、综合题甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%的一家子公司B，在2003年度获得利润500万元。乙国的公司所得税的税率为25%，而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万元，丙国的公司所得税税率为30%，甲国的本年度国内盈利为100万元，国内的公司所得税税率为50%，根据以上资料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额？第四章 国际避税概论一、名词解释税务筹划 国际避税地 离岸中心自由港转让定价 国内避税二、填空题1、国际避税

17、一般是指跨国纳税人利用 以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种 ，规避或减小有关国家纳税义务的行为。对于国际避税的概念，可以从两个方面去把握，一是国际避税不同于 ；二是国际避税不同于 。2、国际避税产生的客观主要有以下四个方面：一是有关国家和地区 的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异；二是 的差异；三是 的大量存在；四是 中的漏洞。3、国际避税地，又称 ，通常是指那些可以被人们借以进行 或 国际避税活动的国家和地区，它的存在是 得以进行国际避税的重要前提条件。4、国际避税地一般可以分为五种类型：一是 的国家和地区；二是 国家和地区；三是

18、的国家和地区；四是对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区；五是 的国家。5、国际避税地的非税特征主要有 、 、 和 。6、转让定价是指公司集团内部机构之间或 之间相互提供产品、 劳务或 而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为 。7、跨国关联企业制定转让定价的方法主要有三大类：一是 为基础定价；二是以 为基础定价；三是以关联企业之间 。在运用转让定价的诸多目标中， 是最重要的一个方面。三、单项选择题1、纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务的行为称为（）A、偷税B、节税C、避税D、逃税2、世界银行和国际货币基金组织曾建议（）开征所得税，以

19、便换取国际信贷机构的贷款帮助，但遭到了拒绝。A、百幕大B、瑞士C、开曼群岛D、巴哈马共和国3、以下几项中，不属于国际避税地的非税特征的是（）A、政治和社会稳定B、免费注册公司C、交通和通讯便利D、对汇出资金不进行限制4、（）在1929年通过了控股公司税收优惠法，并据此对符合条件的控股公司不征所得税A、荷属安第列斯B、卢森堡C、荷兰D、中国四、多项选择题 1、下列几项中，属于转让定价目标的有（）A、将产品打入国外市场B、规避东道国的汇率风险C、独占或多得合资企业的利润D、转移利润以避税2、下列国家中不属于纯避税地的有（）A、荷兰B、香港C、瑞士D、巴哈马共和国3、下列国家中在法律上引入了：“滥用

20、法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（）A、德国B、中国C、澳大利亚D、阿根廷4、2000年6月26日经合组织发布的一份题为认定和消除有害税收行为的进程报告中，列出了35个国际避税地，这些国家或地区被列为避税地必须符合以下标准（）A、缺乏透明度B、没有实质性经营活动的要求C、缺乏有效的信息交换D、对汇出资金不进行限制五、判断题1、由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此有人认为美国也是国际避税地。（）2、一般情况下，自由港同时也是避税港，比如香港地区。（）3、在研究国际税收时，人们提到的转让定价通常是指对转让定价的滥用行为。（）4、跨国公司集团最主要的经营目标是全球税

21、后利润最大化。（）5、国际避税是跨国公司使用转让定价的惟一目的。（）6、离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话税离岸中心一般都是国际避税地。（）7、中国香港实行单一地域管辖权，而税率较低，是亚洲著名的避税地。（）8、国际避税是利用现行税法中的漏洞以减轻纳税人的税收负担，它会造成国家税收收入的减少，是一种违法行为。（）六、问答题1 试析国际避税的成因。2 国际避税与国内避税、国际偷税有何区别？3 什么是国际避税地？简述国际避税地有哪些类型。4 国际避税地有哪些非税特征？5 转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？6 避税和偷税的相同点与不同点是什么？第五章 国际避税方法一、名词解释内部保险公

22、司 滥用国际税收协定逆向避税 归属抵免制二、填空题1、国际避税在主要手段有：利用 转移利润；滥用 ；利用 转移财产；组建内部保险公司；选择有利的 ；以及通过移居避免成为高税国的税收居民等。2、税收计划又称 ，是公司 的一项重要内容，其主要目的是在法律允许的范围内减轻公司经营活动的 。税收计划可以分为国内和 两类。3、跨国公司的国际税收计划主要有：利用中介国际 公司避税；利用中介国际 公司避税；利用中介国际 公司避税；利用中介国际 公司避税等。4、外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在以下几个方面： 、 、 和 四个方面。 5、关联企业之间的内部交易作价称为。6、目前，制定防止滥用税收协定国内

23、法规的惟一国家是。7、外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在商品购销、提供劳务、融通资金及几个方面。8、跨国公司利用转让定价在低税国关联企业帐上人为地表现出来的利润有时被称为。三、不定项选择题1、跨国公司进行国际税务筹划的目标包括（）A、减少子公司所在国的公司所得税和预提税B、减少中介国的公司所得税和预提税C、减少母公司居在国对海外汇回利润征收的所得税D、减少母公司居在国的公司所得税2、以下属于国际税务筹划方案的是（）A、利用中介国际控股公司避税B、利用中介国际金融公司避税C、利用中介国际许可公司避税D、利用中介国际贸易公司避税3、建立内部保险公司的商业原因主要有（）A、进入保险公司B、避税

24、C、避免保险市场发生的费用D、满足集团的特殊保险需要。4、跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额，则应该建立（）A、中介国际控股公司避税B、中介国际金融公司避税C、中介国际许可公司避税D、中介国际贸易公司避税5、荷兰之所以被认为适合作为中介控股公司的居住国，原因在于（）A、荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定B、荷兰有参与免税的规定C、荷兰所得税率低D、荷兰没有中介控股公司的相关法律四、判断题1、跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，则海外机构进入正常盈利阶段，将其改为公司更为有利。（）2、跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。

25、（）3、通过逆向避税，外商投资企业减轻了其全球的纳税义务。（）4、推迟课税政策的取消，会使跨国公司无法再利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。（）5、内部保险公司从产生开始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面的原因。（）6、内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用其避税的效果。（）五、问答题1 跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？2 跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？3 跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？4 试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。5 外商投资企业在我国避税主要采取哪些手段？6 跨国公司是怎样利用中介国际金融公司避税的？7 跨国公

26、司是怎样利用中介国际许可公司避税的？第六章 转让定价的税务管理一、名词解释总利润原则 正常交易定价原则 比照市场标准 预约定价协议 关联企业 组成市场标准 可比非受控价格法 再销售价格法 可比利润法 利润分割法 交易净利润率法二、填空题1、在实践中，企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即 、 和资本；目前，跨国关联企业之间收入和费用分配所采取的原则主要有 原则和 原则。2、目前，世界各国税务部门在审核和调整跨国关联企业间的转让定价时，可以采取以下几个标准： 、 、 和 。3、目前，世界各国对跨国关联企业间不合理转让定价进行调整的方法主要有四大类，即 、 、 以及其他合理方法。最先采用这四类方

27、法的国家是 。4、预约定价协议是指有关各方事先就跨国关联企业的 方法达成的协议，它分为 预先定价协议和 或 预先定价协议。5、经合组织1979年发表了第一份转让定价报告，报告建议对于有形货物的交易采用以下定价方法； 、再销售价格法、 和其他合理方法；1984年经合组织发表了第二份转让定价报告，该报告主要解决三个税收问题：转让定价中的相应调整问题以及 、跨国银行的税收问题、 的管理和劳务费用的分配。6、1995年经合组织的转让定价准则主要包括以下内容： 及其应用准则；转让定价方法及其应用准则； 和相应他调整； ；7、转让无形资产需要特别考虑的因素；关于预约定价协议的 。三、不定项选择题1、最早在

28、跨国关联企业间不合理的转让定价方面通过立法确定具体的调整方法的国家是（）A、英国B、法国C美国D、奥地利2、企业之间的关联关系主要反映在下列哪个方面（）A、管理B、资本C、财务D、控制3、根据我国相关法律的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）A、甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司B、甲乙公司直接地同为丙所控制C、乙公司直接持有甲公司35%股份D、丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23%的股份4、甲国A公司与乙国B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万元，A公司向B公司的销售价格为330万元，市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25

29、%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万元A、300B、330C、400D、4405、法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备，此时，母公司向子公司所收取的租赁费必须符合哪一标准（ ）A、市场标准 B、比照市场标准 C、成本标准 D、组成市场标准6、预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面( )A、申请的复杂性非常高 B、信息披露的要求非常严 C、给税务机关带来的成本非常大 D、给纳税人带来的成本非常大7、我国税法规定，对企业转让定价的调整如涉及以前年度所得的，可以向前追溯调整，但最长不得超过( )年A、1 B、3 C、5 D、108、采用可比非受控价格法必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素，这些因素包括( )A、购销过程 B、购销环境 C、购销环节 D、购销货物四、判断题1、世界上英国税务部门是最先采用预约定价协议来解决跨国关联企业的转让定价问题的。( )2、比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价