中级会计师《中级会计实务》测试题A卷含答案.docx

1、中级会计师中级会计实务测试题A卷含答案2019年中级会计师中级会计实务测试题 A卷（含答案）考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名: W 口考号: fel卷人 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。 2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出

2、售给乙公司， 乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算， 并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司取得该项投资时， 乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等， 双方采用的会计政策、 会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。乙公司2016年实现净利润2000万元。不考虑所得税及其他因素影响。 甲公司2016年应确认的投资收益为（ ）万元。A.400B.280C.286D.2702、 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为 60万元，计提的减值准备

3、的金额为 20万元。 假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A.30第1页共19页C. 40D. 103、 2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧 ，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素 ，则2017年12月31日，甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（ ）。A.0B.应纳税暂时性差异40万元C.可抵扣暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异40万元4、 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月

4、计算汇兑损益。2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品 1000万美元，当日即期汇率为 1美元=6.6元 人民币，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款， 当日即期汇率为1美元=6.5 元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7 元人民币。假设不考虑相关税费，则 5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（ ）万元人民币。A.200B.-200C.-100D.05、 企业享受的下列税收优惠中 ，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。A.增值税出口退税B.兔征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的全业所得税6、 2016年

5、1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予 50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3年。2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为 5.6元和6.4元。2016年12月31 日，甲公司预计90%的 激励对象将满足行权条件， 不考虑其他因素。甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为（ ）万元A.840B.B.2520C.9607、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划 ，以对公司管理层进行激励。 该计划规定，公司全年的净利润指标为 1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司

6、管理层可以分享超过 1000万元净利润部分的10%乍为额外报酬。假定至2017 年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素 ，甲公 司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（ ）万元。A.150B.50C.100D.08、 2015年1月1日，甲公司取得乙公司 5%勺股权，将其划分为交易性金融资产，取得成本为1000万元。2015年12月31 日，其公允价值为 1100万元。2016年3月1日，甲公司另支付 12000 万元取得乙公司48%勺股权，能够对乙公司实施控制 （非同一控制下企业合并），当日原5%殳权投资的公允价

7、值为1300万元。不考虑其他因素。2016年3月1日，甲公司对乙公司长期股权 投资的初始投资成本为（ ）万元。A.12000B.13300C.13100D.130009、 2008年7月1日，甲公司从二级市场以 2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10万元，划分为交易性金融资产。当年 12月31日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A.90B.100第3页共19页C.190D.20010、 某上市公司20X 7年财务会计报告批准报出日为20X 8

8、年 4月10 日。公司在20X 8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A. 公司支付20X 7年度财务报告审计费 40万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C. 公司董事会提出20 X 7年度利润分配方案为每 10股送3股股票股利D. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50万元，公司在上年末已确认预计 负债30万元11、 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算B利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C产生的外币财务报表

9、折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示12、2012年1月 1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5年期公司债券，实际收到的款项为18800万兀，该债券面值总额为18000万兀，票面年利率为5%利息于每年年末支付；实际年利率为4% 2012年12月31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万兀。A.18000B.18652C.18800D.1894813、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，本期购入一批商品， 增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品

10、到达后验收发现短缺 30%，其中合理损失5%,另25 %的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000014、 下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化15、 下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额f

11、el卷人 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、 下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（ ）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧 ，下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销 ，下月开始计提摊销2、 下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、 下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。A.外币报表折算差

12、额应在所有者权益项目下单独列示B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算4、 在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计 负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账

13、款的坏账准备5、 下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产 ，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的 ，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时 ，不应当确认6、 下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中 ，正确的有（）。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单

14、位宣告分派的现金计入投资收益7、 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债 500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是 0C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件， 则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬 200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为 180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为 200万元8、关于销售商品收入的计量，下列说法中正

15、确的有（ ）。A、 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额， 但已收 或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、 采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.且安装或检验工作是销售合冋或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入9、 下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（ ）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为 300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票， 同时收到补

16、价60万元C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价 45万元10、 关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价 值确定入账成本B超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产， 应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本阅卷人 三、判断题（共10小题，每题1分。对的

17、打V,错的打X）1、 () 用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、 () 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期 间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、 () 一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固 定资产成本，并确认为预计负债。4、 () 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、 () 符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个 月的，企业应暂停借款费用资本化。6、() 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金

18、额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量， 也应将该交易认定为具有商业实质。7、() 增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直 接相关的费用应计入当期损益。8、() 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、( )企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。10、() 一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的， 售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。1、2013年至2016年，A公司

19、进行债券投资的有关资料如下:(1)2013年1月1 日, A公司从公开市场购入E公司同日发行的5年期公司债券15万份，支 付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%按年 付息，利息于每年年末支付，并在 2017年12月31 日收取最后一期的本金和利息。 A公司取得 该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。(2)2013年12月31 日，该债券的公允价值为 1950万元。(3)2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年 12月 31 日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万兀。A公司预计如果B公司不

20、米取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。(4)2015年，B公司通过加强管理、 技术创新和产品结构调整， 财务状况有了显著改善,第8页共19页2015年12月31 日, A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为 1700万元。（5） 2016年1月10日, A公司对外出售了其所持有的 B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料：1假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；2假定A公司该项债务投资使用的实际利率为 8%。要求：（1） 判断企业将该债券划分为哪项金融资产。（2） 根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小

21、数）2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人， 2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换， 该资产交换具有商业实质。 相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为 1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备， 公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为 280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开 具的增值

22、税专用发票中注明的价款为 300万元，增值税税额为 18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 33万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入 的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。阅卷人 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率 25% A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提

23、的 各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。 A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为 5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同， 合同规定A公司在2013年11月销售给B 公司一批货物，由于 A公司未能按照合同发货，致使 E公司发生重大经济损失。 B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31 日尚未判决，A公司已确认预计负债 120万元。2014年3月 25日，经法院一审判决， A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司 不

24、再上诉，并且赔偿款已经支付。（2） 3月20日，A公司发现在2013年12月31 日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为 4500万元，预计可变现净值应为 3600万元。2013年12月31 日，A公司误 将甲库存商品的可变现净值预计为 3000万元。（3） 3月 21 日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对 2013年度利润进行分配。要求：（1） 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项， 哪些属于非调整事项， 注明序号即可。（2） 对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。（3） 用文字说明A公司就上述事项应如何调整 2013年度财务报表（资产负债表、利润表）

25、。 调整项目 影响金额利润表项目:营业外支出120资产减值损失600所得税费用120净利润 360资产负债表项目：其他应付款240预计负债120应交税费 60递延所得税资产180存货 600盈余公积 36未分配利润3242、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法 由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为 25% 2009年末，资产负债表中存货账面价值为 420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为 1 250万 元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为 125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定

26、盈余公积。、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;、编制2010年相关的账务处理。第 12 页 共 19 页试题答案一、 单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 正确答案:C2、 【正确答案】 A3、 参考答案:D4、 参考答案：B5、 参考答案:D6、 【答案】A7、 参考答案:B8、 正确答案:B9、 参考答案：D10、 D11、 A12、 【答案】B13、 D14、 正确答案:A15、 【正确答案】 A二、 多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、 参考答案：ABC2、 【答案】ACD3、 【答案】ACD4、 【答案】BCD

27、5、 参考答案:ACD6、 ACD 7、【正确答案】 ACD8、 【正确答案】 ACD9、 【答案】ABC10、 【正确答案】 AD三、 判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、 错2、 错3、 错4、 对5、 错6、 错7、 错8、 对9、 错10、 错四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：因此应该确认为可供出售（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，金融资产核算。（2 2013年 1月 1日购入B公司债券借：可供出售金融资产-成本2000贷：银行存款1840可供出售金融资产-利息调整16022013年 12月 31 日：借：应收利息120

28、可供出售金融资产-利息调整27.2贷：投资收益147.2 (1840X 8%借：可供出售金融资产-公允价值变动82.8 ( 1950 1867.2 )贷：资本公积-其他资本公积82.82013年年末摊余成本=(2000 160)+ 27.2 = 1867.2 (万元)借：银行存款120贷：应收利息12032014年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整29.38贷：投资收益 149.38 (1867.2 X 8%借：银行存款120贷：应收利息120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此 A公司应对其确认减值损失:减值的金额=(1867.2 + 29.38 ) 1

29、600 = 296.58 (万元)借：资产减值损失 296.58资本公积-其他资本公积82.8贷：可供出售金融资产-减值准备379.382014年年末的摊余成本金额= 1600 (万元)42015年 12月 31 日：借：应收利息120可供出售金融资产-利息调整8贷：投资收益128应转回的减值金额= 1700( 1600 + 8)= 92 (万元)借：可供出售金融资产-减值准备92贷：资产减值损失922015年年末摊余成本= 1600+ 8+ 92= 1700 （万元）借：银行存款120贷：应收利息12052016年 1月10日出售该债券的分录为：借：银行存款1750可供出售金融资产-利息调整

30、95.42-减值准备287.38贷：可供出售金融资产-成本2000-公允价值变动82.8投资收益502、答案如下：（1） 甲公司财务处理：借：银行存款33应交税费-应交增值税（进项税额） 103固定资产500无形资产300贷：主营业务收入 800应交税费-应交增值税（销项税额） 136借：主营业务成本 680贷：库存商品680（2） 乙公司财务处理：借：固定资产清理 300累计折旧700贷：固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理 500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理 200贷：资产处置损益 200五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。（2 ）编制调整分录：|事项（1）借：以前年度损益调整 120预计负债120贷：其他应付款240借：其他应付款240贷：银行存款240借：应交