某旅行社资金管理概述.docx

1、某旅行社资金管理概述旅行社财务管理机制探索 瓶颈一，旅行社内部的激励与约束机制 内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大，这在一些较大的国营旅行社表现得尤为明显。他们仍然沿用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题，而指标的制定往往又是滞后的，有些企业甚至到了年中过后才给各业务部门定下任务。加上旅行社企业的业务人员变动较为频繁，企业为了完成上级部门给定的指标填补空缺的任务，总是人为造成给

2、企业贡献多的业务人员（部门）指标就定得高，给企业贡献少的业务人员（部门）指标就定得低的“鞭打快牛”的怪现象。使干得好、贡献大的业务人员（部门）和干得差、贡献少的业务人员（部门），在收入和奖励分配上没有实质性的差距，严重地挫伤了优秀的业务部门（人员）的积极性。大部分中小旅行社目前则普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式这种“以包代管”的机制是另一种只有激励没有约束的机制，由于这些旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象。如何解决好二者的结合关系一直是旅行社行业多年的弱点。 瓶颈二，旅行社的资金管理问题 资金短缺问题是妨碍旅行社发

3、展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在： 其一，旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。 其二，应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限

4、的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。 如何突破旅行社管理机制的瓶颈？ 方法一，旅行社责任部门的费效比例机制 费效比即费用与绩效之比，也就是每个责任部门所花费的各项费用（主要是营业费用）与每个责任部门所挣得毛利（主要是营业毛利）之比，即营业费用是以营业毛利为基础形成的比例。每个责任部门要花费的费用是根据责任部门挣

5、得的毛利多少来核定的，责任部门给旅行社创利越多，贡献越大，则责任部门所分得的费用就越多，在一定范围内所获得的奖励也就越多，当然奖励的多少更决定于责任部门对费用的节约程度。具体办法有两个： 一、直接激励办法 费效比例机制的实施难点在于如何确定责任部门的费效比例，旅行社可以根据本企业近几年其主要责任部门费效比例的平均数来确定，例如，确定比例为40%，即如果以责任部门的毛利基数为100%的话，责任部门可得到毛利的40%作为费用，但必须本着“公平、公正、公开”的原则来确定比例，否则，本机制难以实施。“公平、公正、公开”的原则事实上也是企业管理者对外联人员信用的承诺。当然，营业费用中包括固定费用和变动费

6、用，其中变动费用是可以节约的，节约的费用可以作为奖励来发放。奖励到位后各企业应鼓励业务人员自觉按国家的有关规定上缴个人所得税。 二、间接约束办法 1. 行政约束。旅行社各责任部门必须服从旅行社统一管理、统一协调、统一核算的有关规定。 2. 成本约束。旅行团成本严格按照国家有关规定执行，坚决杜绝为减少费用而乱进成本的现象。 3. 应收账款到账情况的约束。业务人员的奖励发放必须以应收账款到账情况来核算，真正落实“谁作团，谁收款”的原则。 费效比例机制是一种自发的市场机制，它是通过一只“看不见的手”来不断调节旅行社企业和外联人员的贡献和利益分配的机制，是符合社会主义市场经济规律的。当然费效比例机制的

7、实施更有赖于企业内部环境的稳定和对业务人员信誉和承诺的可信度。如果一个企业频繁更换领导，事实上也是企业对内对外的信誉否定，其结果必须影响企业费效比机制的实施。 方法二：旅行社的内部银行机制 旅行社企业的资金短缺问题是当前旅行社行业所面临着的一个十分突出的问题，有些旅行社有时甚至由于资金的“贫血”而严重阻碍企业的正常发展，所以强化资金管理、优化资金结构、大力盘活资金力度、提高资金运营效率是旅行社企业发展的必然趋势。旅行社的内部银行机制便是强化资金管理的有效途径之一。 一、企业内部银行机制的概念 企业内部银行是核算企业内部资金占用的组织结构，是企业虚拟的利润中心，负责对企业整体资金统筹运作。企业的

8、内部银行机制便是在企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。 二、内部银行机制的实施办法 核定企业内各责任中心的资金定额应本着“公正、公平、公开”的原则，或通过先核定一定的资金定额作为企业为各责任中心提供的启动资金，然后通过各责任中心负责人以招标形式来有偿使用资金，各旅行社可结合自己的具体情况灵活运用利率的杠杆来鼓励和限制贷款，通过合理的资金调剂、充分激励那些资金周转速度快、应收账款回款好的责任中心，利用它们充裕的资金冲减资金使用成本，而那些资金周转速度慢、应收账款回收不好的责任中心，不仅要为此付出更多的资金成本、风险

9、成本，而且最终会被资本市场“扫地出门”。 三、加强内部银行的管理 内部银行制度为一种行之有效的资金管理制度，具有提高企业整体资金使用效益的作用，同时也增强企业的竞争能力。但我们并不是放任自流，而更应加强对企业内部银行的管理，这就要求企业对内部各核算单位的管理状况、经济效益等情况进行综合分析。对于经营状况好、信誉度高的核算单位可通过利率的杠杆来减少他们的资金成本；对于经营管理不善、还贷还息不及时、信誉度较差的核算单位，则要严格控制其放款规模，消除其对内部银行的依赖，增强回收贷款的积极性。 解决旅行社资金管理和应收账款回收的关键问题在于“分清责任和资金的有偿使用”。企业的内部银行机制是解决这一问题

10、和化解企业资金困难的一种比较理想的方法之一。它集企业经营管理和银行金融管理于一身，在企业内部发挥着资金信贷、资金结算、资金监控的职能，同时它的设立也有利于增强旅行社企业整体的活力。旅行社财务管理制度 【参考一下吧】旅行社财务管理制度 一、对财务人员的要求1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心, 工作认真负责,按章办事。2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱帐分开。3、现金会计和主管会计一定要配合好，把所有帐目要每月一结，每月一公布，

11、做到帐款相符，不得拖延。4、任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1000元-10000元的罚款。 二、办公室开支审批 1、所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。 2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500元）由总经理签字。 3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。 4、所有报销单具一律粘好，干净、利落、美观。 三、团队帐目审批 1、所有团队、散客一经签定合同，应

12、及时把所收团款交到财务部，不得个人保留团款，一经发现处以100元-1000元的罚款。 2、原则上团款专款专用，导游外出带团需从财务部借款时，现金会计必须查看该团团款回收情况，以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。如需垫款必须经总经理同意签字，以保持公司正常的现金流量。 3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单，并签字后报给财务部，财务部要严格审核各项开支是否在预算内，各种票据数字是否吻合且有效后，方可予以报账。 4、所有团队团款出团前付80，余款在团队返回后三日之内必须全部结清，出现呆帐、坏帐追究责任，谁造成的损失谁负责；散客出团前必须全部交清费用，否则不予发团，特殊情况须经总经理批

13、准后方可。 5、所有团队在报帐时必须有合同、计调部预算单、行程、报销清单、意见反馈表、导游日志，缺一不可，否则不给予报帐。并装订成册。 四、业务经费开支审批1、公司所有因业务需要的开支必须事先征求业务副总同意后方可支付，否则公司不予报销。 2、业务副总审批时必须严格把关，根据团队竞争情况灵活把握，节约一切不必要开支，把业务经费控制在年初预算内，单团经费原则上不超过该团毛利润的10，并且单团单列。 3、业务经费包括：请客、送礼、乘车费、团队加酒水等其他开支。 4、总经理对业务经费进行监督。 五、门市部 1、门市部的所有团队收入一律及时汇到财务帐户上，不得擅自保留团款和挪用团款。 2、门市部的所有

14、开支一律列好所需开支清单并用传真方式传至总公司处，经总经理批准方可支出，财务把所需费用汇至其门市部帐户上，然后凭发票报帐。 3、门市部每月来总公司报2次帐，并汇报门市部的近期情况。六、工资、奖金、出差补助 1、员工当月工资于次月10日发放，门市人员工资由财务部直接汇至门市部帐户上。 2、业务奖金一旦团款全部收清，立即发放，门市的业务奖金由财务部直接汇至其帐户上。 3、出差时需通知业务经理和办公室，经同意后方可，出差补助由总经理签字后报给财务。 4、下乡镇跑业务时，费用一律列入各自团队的经营费用当中。 七、财务部与计调部的合作 1、财务部与计调部之间要协作共进，互相帮助，共同把公司的核心工作做好

15、，为公司的其他工作做好后勤工作。 2、计调部每天下班之前把当天的所出团队情况报给财务部，以便财务及时掌握所出团队的情况，并做好团款的预支。以上各条请大家共同遵守。旅行社财务管理一、导 言(一)财务管理的定义 财务管理是一种价值管理，它利用货币形式对企业的资金运动进行预测、计划、组织、监督和控制，是企业管理的重要组成部分，并贯穿于企业经营活动的全过程。旅行社财务管理就是根据旅行社的经营目标，按照资金运动规律，对资金进行雉、使用、调节和监督，并正确处理由此而引起的经济关系。它不仅是财务人员的职责，也是旅行社各级管理人员的职责。(二)旅行社财务管理的内容1.资金管理-企业物质生产之源2.成本费用管理

16、-企业利润之源3.营业收入、利润及分配管理-和平控制与治理4.危机财务管理-危机混乱脆弱时的管理5.财务报告及评价-把脉、诊断、处方第一节旅行社财务管理概述一、财务管理在旅行社管理中的地位1.经商就是理财，理财促进经商。2.理财就是加强财务管理，不断地增收节支，改善经营管理，获取良好的经济收益。3.理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。 二、财务管理在旅行社管理中的作用地位决定作用，具体如下：1.平衡作-收支平衡规避风险利益最大化2.控制作用-控制收支，降低成本，利润最大化3.分析作用-照镜子，把脉，以便决策4.监督作用-分为内/外监督，确保健康发展三、财务管理原则1.企业财务

17、通则规定的基本原则：建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。因之-2.旅行社内部财务管理体制大体分为两种-中小型旅行社一般采取一级核算方式大型旅行社通常采取二级核算方式四、财务管理的任务任务内容是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。具体而言，可分为以下四个任务-1.制定财务计划2.实施财务控制3.进行日常核算4.组织分析与考核 五、财务管理的方法1.做好基础工作2.定额管理3.日常管理4.分级管理5.分析管理6.收集信息 第二节旅行社资金

18、管理一、资金的概念它是指企业拥有或控制的各项财产或物资的货币表现。资金的多少可以用货币来讲师，但其外在表现形式却多种多样，如流动资产、固定资产、无形资产。其主要特点有：1.物质性-反映物质内容，货币表现。2.周转性-根本特性，在循环与周转中增值。3.增值性-在循环与周转中消耗与转换从而增值。 二、资金的运动1.概念：企业按照经营目标开展业务经营活动，资金形态就会不断变化，并贯穿于业务经营过程的始终，形成资金的运动过程。2.资金运动的三个方面(三个阶段)资金的筹集和投入-企业经营活动的起点(企业发生)资金的周转和循环-企业经营过程(企业经营与发展)资金的退出-企业经营活动终结(企业解散与消亡)三

19、、资金的时间价值1.概念：资金的时间价值，又叫货币的时间价值，是指资金在周转使用中由于时间的推移而发生的()增值现象。2.意义：资金的时间价值是经济活动中的一个重要概念，也是资金使用中必须认真考虑的一个因素；利息是衡量资金时间价值的最简单的方法。3.方法：计算公式略四、资金的筹集1.定义：是企业向外部有关单位或个人，以及从内部筹集业务经营所需资金的一种财务活动2.资金筹集一般有如下三种方式：吸收直接投资-注册资本金概念，原始入股股票筹资-旅行社股票筹资者少负债筹资-大中型旅行社还有可能。筹资四个来源：国家、企业、个人、外商五、资金成本1.定义:是资金使用者为筹集和使用资金而支付的各种费用。-成

20、本即代价2.构成：包括资金使用费用和资金筹集费用两种资金使用费用股利+利息筹集资金费用股票/债券发行费+借款手续费其他费用3.资金成本（率）公式-要低于投资收益率才可六、流动资产管理1.定义：流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付帐款和存货等。2.具体内容：现金管理-a定额，b定使用范围，c严格管理应收及预付款管理-坏帐准备金额度1%3-5存货管理-旅行社存货管理相对比重较少 第三节旅行社成本费用管理一、旅行社成本费用的概念及分类一）概念：指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。二）分 类:

21、 营业成本，期间费用1.营业成本：经营过程中发生的直接支出。2.期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。二、成本费用的内容一）营业成本-旅游业务的直接支出二）期间费用-分三类如下：1.营业费用-经营过程中间接发生的费用2.管理费用-组织管理费用及其他由企业负担的费用3.财务费用-筹集资金、运动资金而发生的费用 三、成本费用管理的四原则1.利润中心原则-以最少的劳动耗费获得最大的经济效益。2.分级定额原则-指标分解、成本定额。3.计划预估原则-对成本的标准化、系统化管理，及时反馈和控制。4.权责发生制原则-成本归属的本期处置原则。 四、成

22、本费用管理的方法1.全员理财-理念培养，成本费用的形成与企业全体员工密切相关。2.全过程管理-经营管理过程即是成本控制过程，注意每个环节抓节约。3.财务稽查-通过定期的审查、制约以降低成本，节约开支，提高经济效益。 第四节营业收入与利润管理一、旅行社营业收入管理1.营业收入：指旅行社提供旅游服务所得的货币收入。根据国家统一财会制度的规定，旅行社代收代付费用也应全部计入营业收入总额。2.确认旅行社营业收入实现的两个基本条件：旅行社劳务已经提供旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证-如承兑支票、汇票、欠条、合同等。 二、旅行社的利润管理1.定义：旅行社利润是指旅行社在一定时期内的收入和扣除成本

23、费用等各项支出以后的差额，旅行社利润集中反映企业经营活动的成果。2.利润总额之三部分：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。3利润管理：就是对利润进行预测，规划目标利润。公式如下：BI-C1-T-C2二、旅行社利润分配管理（一）意义：利润分配直接涉及国家、投资者、企业和员工个人等各个方面的经济利益。（二）利润分配方向1.旅行社所得税2.旅行社利润分配三原则：合法、兼顾、补亏。3.旅行社利润分配的一般程序一般在章程中有明确规定。 第五节旅行社财务危机管理一、定义与重要性表现1.旅行社财务危机管理是指旅行社应收旅游者或者旅游是间商的帐款或票据，到期未收并有可能出现无法的财务情况，如欠款、呆帐、坏帐

24、等。2.应收帐款管理与财务危机管理重要性表现应收帐款在企业总资产中的比重不断上升-故应加强管理应收帐款直接影响旅行社的声誉-资金链与企业的存活应收帐款对旅行社经营的积极作用-0应收是错误的二、危机中的债务人分析从债务人方面看，应收款过高的原因主要有以下几种：1.经营者原因2.组织原因3.销售原因4.财务会计原因三、危机中的债权人分析从债权人方面看，形成过高应收帐款的自身原因1.对债务人缺乏详尽了解-知己不知彼2.恶性竞争-强销及欠帐，全额后付款做团3.违章欠款-未按合同及时收款4.欠款手续不全-票据、合同不全，无法追讨欠款5.应收帐款管理不当-缺少专人管理、催收等6.旅游产品出现质量问题-投诉

25、、争议造成欠款7.财务会计原因-帐目不清四、应收帐款的催收一般分为三个时期进行催收：1.提醒期-到期后一个月方式：善意提醒，公关活动为主旋律2.追踪期-+三个月方式：电话、信件、造访3.强硬期-一般为半年方式：专人催讨，委托代理人、诉诸法律 第六节旅行社财务分析定义：指对财务指标的完成情况所作的分析一、财务分析的依据（详见教材）1.资产负债表2.损益表+利润分配表3.资金流量表（主营业务收支明细表）二、旅行社财务分析与评价一般从以下三个方面进行：（一）偿债能力指标1.流动比率2.速动比率3.资产负债率（二）营运能力指标1.应收帐款周转率2.存货周转率-工业企业使用较多（三）盈利能力指标1.资本

26、金利用率2.营业利润率3.成本利润率焦作光大旅行社 规章制度-财务部工作总结春去秋来，四季轮回，公司已经迈进一个新世纪。我们财务部也有了一个全新的开始，人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，带队的任务落在我的肩上。我们都感到担子重了、压力大了，但是我们没有畏缩，在领导的正确引导和各部门的大力支持下，凭着责任心和敬业精神，我们逐步成熟起来。为了进一步的发展和提高，我觉得有必要对这半年多的工作做一简单的回顾。 一、作为非盈利部门，合理控制成本（费用），有效地发挥企业内部监督职能是我们上半年工作的重中之重。年初，为了加强会计基础工作的规范性，完善公司的管理机制，财务部制定了新的管理细则。细则

27、中对借款、费用报销、审核等工作程序作了详实的解释。我们通过对细则的学习、讨论，把各项条款逐一与实际业务联系在一起，找问题找漏洞，并反复消化、严格把关。在出纳环节中，我们强调一定要坚持原则、不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。在凭证审核环节中，我们依据细则中的规定，认真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。通过这半年的实践，我们的工作取得了显著的成效。数字是最有说服力的，在销售额与上年同期基本持平的情况下，三费（管理费用、销售费用、财务费用）却比去年同期下降了20.8%。通过实际工作，我们都深刻的意识到加大成本控制的力度，尽快推出相应制度的必要性。 二、财务部每天都要接触大量的数据和

28、枯燥的报表，但大家以苦为乐，从来没有怨言，工作干得有声有色。为了提高员工的荣誉意识 ，针对公司出台的工资考核制度，我们相应地制定了内部员工工资考核方案，由部门经理依据员工的岗位描述对其平时的表现进行综合评判并作为参考递交会计主管。考核制度的实行有效地调动了大家的积极性，充分发挥了企业的奖励机制，合理地利用了人力资源。 三、为了更好的与部门沟通，我们在完成本职工作的同时，发扬协作精神，积极配合总经办顺利完成了2000年工商年检的工作，为随后通过企业贷款证年审做好了铺垫。为了配合业务中心录入费用，我们及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作。为了更好地核算营销部门的盈亏，为公司完成销售计划

29、提供依据，我们及时记录每一笔到款，准确记录货款的清欠并周期性地与营销人员的往来帐进行核对，并做到营销、财务、业务中心数据口径一致。 四、为了培养自身的综合能力，取人之长、补己之短。我们定期进行小组讨论、学习企业会计制度，大家互相交流心得，熟悉各岗位的工作流程，把问题摆在桌面上。由员工转达给部门经理，再由部门经理转达给主管，主管根据汇总上来的意见与建议做出相应的措施。除此之外，我们合理地安排每位员工的外勤工作，让每个人都有与外界接触的机会，做到工作有里有外、有张有弛。 五、在上半年的税务工作中我们克服了许多困难，通过积极参加国、地税局举办的办税人员岗位培训以及查阅大量的财务资料，顺利完成并通过了

30、企业所得税纳税清缴、增值税一般纳税人年审工作。通过对税务筹划的学习，提高了每月纳税申报工作的质量，并且熟练掌握了统计局、财政局、税务局各项报表的填制工作。 通过总结，我有几点感触：其一是要发扬团队精神。因为公司经营不是个人行为，一个人的能力必竟有限，如果大家拧成一股绳，就能做到事半功倍。但这一定要建立在每名员工具备较高的业务素质、对工作的责任感、良好的品德这一基础上，否则团队精神就成了一句空话。那么如何主动的发扬团队精神呢？具体到各个部门，如果你努力的工作，业绩被领导认可，势必会影响到你周围的同事，大家以你为榜样，你的进步无形的带动了大家共同进步。反之，别人取得的成绩也会成为你不断进取的动力，

31、如此产生连锁反应的良性循环。其二是要学会与部门、领导之间的沟通。公司的机构分布就象是一张网，每个部门看似独立，实际上它们之间存在着必然的联系。就拿财务部来说，日常业务和每个部门都要打交道。与部门保持联系，听听它们的意见与建议，发现问题及时纠正。这样做一来有效的发挥了会计的监督职能，二来能及时的把信息反馈到领导层，把工作从被动变为主动。其三是要有一颗永攀高峰的进取之心。随着社会的不断发展，会计的概念越来越抽象，它不再局限于某个学科，在金融、税务、计算机应用、公司法、企业管理等诸多领域都有所涉及。这就给我们财务人员提出了更高的要求-逆水行舟，不进则退。如果想在事业上有所发展，就必需武装自己的头脑，来适应优胜劣汰的市场竞争环境。 人生能有几回博，在今