注册会计师考试《审计》章节习题货币资金的审计含答案.docx

1、注册会计师考试审计章节习题货币资金的审计含答案2020注册会计师考试审计章节习题：货币资金的审计含答案一、单项选择题1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是()。A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。A、

2、出纳人员不得兼任档案保管B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经

3、公司管理层或治理层批准5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是()。A、出纳兼任应收账款账目的登记工作B、出纳负责银行存款日记账的登记C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章6、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

4、7、下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。A、都是突击性的检查B、都由注册会计师参与盘点C、既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D、监盘的范围是所有的存货或所有的现金8、一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是()。A、函证银行存款B、检查银行存款日记账有无该收付金额记录，并进一步检查相应的原始凭证C、询问出纳人员D、编制或获取银行存款余额调节表9、注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是()。A、注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符B、监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和

5、注册会计师C、分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金D、应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证10、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是()。A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C、对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D、函证开户银行11、甲公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程

6、序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是()。A、检查2019年1月份的银行对账单B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C、就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D、向相关的原材料供应商寄发询证函12、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表13、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是()。A、核对银行存

7、款日记账与总账的余额是否相符B、检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D、对未质押的定期存款，检查开户证书原件14、下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是()。A、分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当B、分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据C、检查被审计单位是否存在高息拆借D、检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致15、在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。A、是否有漏记的银行借款B、银行存款的真实性C、是否有充作抵押担保的存货D、确定银行存款是否

8、已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报16、如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是()。A、银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B、在没有经营业务的地区开立银行账户C、货币资金收支金额与现金流量表相匹配D、存在长期或大量银行未达账项17、下列关于货币资金循环的说法中，错误的是()。A、被审计单位存在虚假的货币资金交易，影响交易的发生认定B、被审计单位期末存在金额重大的银付企未付，影响银行存款的截止认定C、被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露，影响的是期末账户余额及相关披露的完整性认定D、对于有外币现

9、金的被审计单位，企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误，影响交易的准确性认定二、多项选择题1、下列有关银行存款的审计程序的说法中，正确的有()。A、通过向往来银行函证，注册会计师可以了解企业资产的存在B、注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D、甲公司银行存款账户的期末余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准2、下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有()。A、企业银行存款账户余额为

10、零B、信用证存款账户C、注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户D、外埠存款账户3、一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括()。A、货币资金收支要有合理、合法的凭据B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D、加强对货币资金收支业务的内部审计4、下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有()。A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性B、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性C、独立编制银行存款余额调节表D、由出纳编制银行存款余额调节表5、下

11、列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有()。A、货币资金收支与记账的岗位分离B、货币资金收支要有合理、合法的凭据C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表6、下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有()。A、询问参与货币资金业务活动的人员B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点C、检查相关文件和报告D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程7、下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有()。A、出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表B、每月末，出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进

12、行核对C、会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理D、会计主管不定期检查现金日报表8、注册会计师在对被审计单位的现金盘点实施监盘，下列各项中，可能涉及的有()。A、观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况B、检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果C、获取有关被审计单位现金盘点程序可靠性的审计证据D、观察财务经理复核付款申请的过程9、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注的事项有()。A、被审计单位是否存在定期存款，以及定期存款的相关认定是否存在错报B、保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审

13、批文件C、对于存出投资款，跟踪资金流向D、对于零余额的银行账户，需要进行函证10、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有()。A、函证12月31日的银行存款余额B、审查12月份的支票存根C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月31日的银行存款余额调节表参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。2、【正确答案】 B【答案解析】 函证对象要包含零余额账户和在本期内注销的账户。3、【正确答案】 B【答案解析】 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

14、4、【正确答案】 D【答案解析】 企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。5、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项C，企业应当由专人(不可以是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表;选项D，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6、【正确答案】 C【答案解析】 库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库

15、存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。7、【正确答案】 C【答案解析】 监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误;注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误;监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确;存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。8、【正确答案】 B【答案解析】 对于该情形可能存在舞弊风险，注册会计师需要检查相应

16、的业务是否进行了记录，同时进一步检查与业务相关的原始凭证。9、【正确答案】 B【答案解析】 监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。10、【正确答案】 D【答案解析】 函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。11、【正确答案】 C【答案解析】 由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。12、【正确答案】 D【答案解析】 对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。13、【正确答案】 C【答案解析】 选项ABD均属于实

17、质性程序。14、【正确答案】 B【答案解析】 对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。15、【正确答案】 B【答案解析】 对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。16、【正确答案】 C【答案解析】 选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。17、【正确答案】 B【答案解析】 银行存款余额属于期末余额项目，影响的是银行存款存在认定。二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，被审计单位银行存款账户期末余额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上均属于需要进行函证的账户。注册会计师应当对银行存款

18、(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资

19、金收支业务的内部审计。4、【正确答案】 ABC【答案解析】 银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。5、【正确答案】 ABC【答案解析】 良好的货币资金内部控制，应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确。6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。7、【正确答案】 ACD【答案解析】 每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。8、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D是注册会计师针对现金付款的审批和复核进行的测试。9、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D零余额的银行账户不属于其他货币资金的检查范畴，不符合题意。10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。