中级会计师《中级会计实务》复习题集第1835篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第1835篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习一、单选题1.2019年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为9.6万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备，甲企业确认的营业外支出为( )万元。A、7B、7.2C、10D、6点击展开答案与解析【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务【答案】：A【解析】：甲企业应确认的营业外支出=(60+9.6-3)-(60+9.6

2、-10)=7(万元)。2.甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出。假定其2019年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整2018年财务报表的是( )。A、5月2日，自2018年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B、4月15日，发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2018年利润C、3月12日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债D、4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2018年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原

3、预计金额点击展开答案与解析【知识点】：第18章第1节资产负债表日后事项的内容【答案】：C【解析】：选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项；选项D，因自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。3.与可变回报相对应的为固定回报，下列各项中，属于企业取得固定回报的是( )。A、被投资单位分派的股利B、因向被投资单位的资产提供服务而得到的报酬C、因购买被投资单位不存在违约风险的固定利息的债券投资D、投资方管理被投资方资产而获得的管理费点击展开答案与解析【知识点】：第19章第2节合并财务报表合并范围的确定【答案】：C【解析】：投资方持有固定利息的债券投资时，由于债券存在违约风险，投资方需承

4、担被投资方不履约而产生的信用风险，因此投资方享有的固定利息回报也可能是一种可变回报，但如果不存在违约风险的情况下，则固定利息属于固定回报，选项C正确。 4.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额

5、”调整减少的金额为( )万元。A、17B、153C、200D、18点击展开答案与解析【知识点】：第18章第2节资产负债表日后调整事项的处理原则【答案】：A【解析】：该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=(500-300)(1-15%)10%=17(万元)。 5.某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人)，则企业支付的经济补偿款应计入()。A、管理费用B、生产成本C、制造费用D、营业外支出点击展开答案与解析【知识点】：第10章第1节职工薪酬的确认和计量【答案】：A【解析】：员工被辞退后不再为企业带来经

6、济利益，故辞退福利在发生时一律确认为管理费用，不按受益对象进行分配。6.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、固定资产分期计提折旧B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法C、发出存货计价所使用的先进先出法D、发出存货计价所使用的移动加权平均法点击展开答案与解析【知识点】：第1章第3节会计要素计量属性【答案】：B【解析】：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末采用公允价值计量，属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。7.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。A、无形资产摊销方法由产量法改为直线法B、存货发出计价

7、方法由加权平均法改为先进先出法C、坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：B【解析】：选项A和选项C，属于会计估计变更；选项B，属于会计政策变更，采用未来适用法处理；选项D，属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，应调整期初留存收益。 8.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房，在资产负债表中应填列的项目是()。A、无形资产B、固定资产C、开发支出D、存货点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的概念【答案】：D【解析】：房地产开发企业用于

8、建造商品房的土地使用权属于企业的存货。9.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2018年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。2017年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。2017年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。不考虑其他因素，2017年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为( )万元。A、1200B、1180C、1170D、1230点击展开答案

9、与解析【知识点】：第2章第2节存货期末计量方法【答案】：B【解析】：由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。销售合同约定数量1000台，其可变现净值=10001.2-10000.05=1150(万元)，成本=10001=1000(万元)，成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的1000台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面价值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=2000.95-2000.05=180(万元)，其成本=210.甲公司为增值税一般纳税人。

10、甲公司2018年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，共支付原材料价款600万元，支付增值税税额96万元。在购买过程中发生运输费用4.4万元(含增值税0.4万元)，运输途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用2万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用0.2万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。A、607.44B、607.2C、607.46D、607点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的初始计量【答案】：D【解析】：采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600 +4+ 1+ 2=607(万元)。11.甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月20日，甲公

11、司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为152万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为5.76万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2018年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2019年A、200B、464.6C、400D、232.3点击展开答案与解析【知识点】：第3章第2节固定资产折旧【答案】：C【解析】：甲公司A设备的入账价

12、值=950+36+14=1000(万元)，2019年应计提的折旧额=10002/5=400(万元)。12.关于金融资产转移，下列表述中错误的是()。A、企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给入方的，应当终止确认该金融资产B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议在约定期限结束时按固定价格回购，则不应终止确认该金融资产C、企业将金融资产出售，同时与买入方签订很可能行权的看跌期权合约，则不应终止确认该金融资产D、企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当按照继续涉入规定计量该项金融资产点击展开答案与解析【知识点】：第9章第3节金融资产转移概述【答案】：D【解析】：企业保留了

13、金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应继续确认该金融资产，并将收到的对价确认为金融负债。13.2017年10月15日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费)，2017年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2017年度因该交易应确认的收入为( )万元。A、9B、15C、35D、50点击展开答案与解析【知识点】：第13章第

14、2节确定交易价格【答案】：C【解析】：甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项C正确。 14.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调

15、整2017年1月1日盈余公积的金额为( )万元。A、300B、3000C、2700D、400点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：A【解析】：因该项会计政策变更，甲公司应调整217年1月1日盈余公积的金额=17600-(14000-400)(1-25%)10%=300(万元)。 15.某企业当期净利润为600万元，其中处置相关资产产生的投资收益为100万元，财务费用为60万元(其中与筹资活动有关的为50万元，与经营活动有关的为10万元)，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为50万元(其中40万元影响损益，10万元计入在建工

16、程)，无形资产摊销为10万元(均影响损益)。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。A、500B、850C、450D、510点击展开答案与解析【知识点】：第19章第1节现金流量表【答案】：A【解析】：将净利润调整为经营活动现金流量净额时，财务费用不考虑与经营活动有关的部分，累计折旧不考虑计入在建工程部分。该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+(50-10)+10=500(万元)。16.甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债

17、的公允价值与其账面价值相等。2016年8月，乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2016年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2016年实现净利润为3200万元。2017年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税因素。2017年甲企业A、800B、712C、720D、792点击展开答案与解析【知识点】：第5章第2节权益法【答案】：D【解析】：2016年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润=1000-600=400(万元)，该未实现内部销售利润于20

18、17年实现90%，2017年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=(3600 +40090%)20%=792(万元)。17.甲公司2016年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。至2018年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的10提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司应调整201

19、8年12月31日利润分配未分配利润金额为( A、51975B、5775C、693D、770点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：A【解析】：甲公司应调整2018年12月31日利润分配未分配利润金额=6000-5500+(5500-100)402(1-25)(1-10)=51975(万元)。 甲公司应编制的会计分录： 借：投资性房地产 6000 投资性房地产累计折旧 270 贷：投资性房地产 5500 递延所得税负债 1925 盈余公积 5775 利润分配未分配利润 5197518.甲公司2018年1月1日经公司董事会决议开始建造某生产线，预计工期两年。20

20、18年2月1日向当地工商银行借款3000万元专门用于该生产线的建设。2018年3月1日生产线工程正式开工，2018年4月1日首次支付工程进度款。则甲公司该借款费用开始资本化的时间是( )。A、2018年1月1日B、2018年2月1日C、2018年3月1日D、2018年4月1日点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的确认【答案】：D【解析】：同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项D正确。19.下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是( )。A、非正常消耗的直接

21、人工和制造费用B、材料入库前发生的挑选整理费C、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D、材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的初始计量【答案】：A【解析】：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本。20.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是()。A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益B、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益C、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比

22、较财务报表最早期间的期末留存收益D、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：B【解析】：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益；如果提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。21.下列各项中，不属于企业资产支出已经发生的是( )。A、支付工程款B、将自产产品用于工程建设C、赊购工程物资D、签发带息商业汇票购入工程物资点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的确认【答案】：C【解析

23、】：资产支出已经发生包括：支付现金，即用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出；转移非现金资产，指企业将自己的非现金资产直接用于符合资本化条件的资产的购建或者生产；承担带息债务。选项C，赊购工程物资，形成应付账款，不属于企业资产支出已经发生的情况。22.甲公司(增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元(可抵扣增值税税额为6万元)，已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。甲公司该商标权影响2017年7月份营业

24、利润的金额为( )万元。A、100B、50C、56D、106点击展开答案与解析【知识点】：第6章第4节无形资产出租【答案】：B【解析】：甲公司会计处理如下：借：银行存款106贷：其他业务收入100应交税费应交增值税(销项税额)6借：其他业务成本50贷：累计摊销50影响营业利润的金额=100-50=50(万元)。23.企业记账本位币发生变更，应按照变更当日的即期汇率变更( )。A、资产项目B、负债项目C、所有者权益项目D、所有项目点击展开答案与解析【知识点】：第16章第1节记账本位币的确定【答案】：D【解析】：企业记账本位币发生变更，应按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为以新的记账本位币反映的

25、金额。 24.某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员每年需缴纳会费150元且无限定用途，2018年1月10日实际收到全部会员交纳的当年度会费9万元，假定该民间非营利组织按月确认收入。则2018年该研究会的相关处理中不正确的是( )。A、2018年1月10日实际收到当年度会费时，借记“银行存款”科目9万元，贷记“预收账款”科目9万元B、2018年1月31日确认会费收入时，借记“预收账款”科目075万元，贷记“会费收入非限定性收入”科目075万元C、2018年年末，借记“会费收入限定性收入”科目9万元，贷记“限定性净资产”科目9万元D、2018年年末，借记“会费收入非限定性收入”科目9

26、万元，贷记“非限定性净资产”科目9万元点击展开答案与解析【知识点】：第21章第2节会费收入的核算【答案】：C【解析】：会费收入无限定用途，应确认为非限定性收入，预收时记入“预收账款”科目，按月结转至“会费收入非限定性收入”科目中；2018年12月31日，要将“会费收入非限定性收入”科目转入到“非限定性净资产”科目，选项C不正确。 25.甲公司2017年年末持有乙原材料100件专门用于生产丙产品，成本为每件4.9万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的加工成本为每件0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件0.2万元，2017年12月31日，乙原材料的市场价格为每件4.8万元

27、，丙产品的市场价格为每件6万元，2017年之前未对乙原材料计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2017年年末对原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。A、0B、30C、10D、20点击展开答案与解析【知识点】：第2章第2节存货期末计量方法【答案】：A【解析】：2017年年末每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8(万元)，每件丙产品的成本=4.9+0.8=5.7(万元)，乙原材料专门生产的丙产品未发生减值，因此乙原材料期末以成本计量，无须计提存货跌价准备。26.甲公司2017年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截至12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500

28、万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是()。A、2017年计入管理费用的金额为300万元B、无形资产的入账金额为200万元C、2018年无形资产不应计提摊销D、报废无形资产净损失为300万元点击展开答案与解析【知识点】：第6章第4节无形资产报废【答案】：D【解析】：该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，

29、无须计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出，选项D错误。甲公司报废无形资产的会计处理：借：营业外支出200贷：无形资产20027.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：B【解析】：选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法

30、进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。 28.下列经济业务中，会影响企业营业利润的是()。A、转销无须支付的应付账款B、接受投资者追加实物资产投资C、确认债务重组损失D、进行外币兑换业务发生的汇兑损失点击展开答案与解析【知识点】：第1章第3节利润的定义及其确认条件【答案】：D【解析】：选项A记入“营业外收入”，不影响营业利润；选项B记入“实收资本”(或“股本”)和“资本公积”，不影响营业利润；选项C记入“营业外支出”，不影响营业利润；选项D记入“财务费用”，影响营业利润。29.下列交易或事项体现会计信息质量要求“谨慎性”原则的是()。A、因原计提减值准备的因素已消失，故将原计提的固定资产减值准备转回B、因超额完成本年利润，故计提存货跌价准备C、债务担保中担保人预计可能从第三方获得经济补偿，但不满足条件不确认为资产D、将购买金额较小的办公用品直接作为当期费用核算点击展开答案与解析【知识点】：第1章第2节谨慎性【答案】：C【解析】：选项A违背会计准则规定；选项B属于滥用会计政策；选项D体现重要性原则。