金融会计整理.docx

1、金融会计整理银行会计科目按会计科目与资产负债表的关系分为：表内科目、表外科目按会计科目反映的内容分为：资产类、负债类、损益类、所有者权益类、资产负债共同类银行账户记账方法：单式记账法、复式记账法会计凭证的含义：记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据会计凭证的种类：原始凭证经济业务发生时取得或填制 记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证它是登记账簿的依据银行会计凭证的特点：大量采用单式凭证、大量采用原始凭证代替记账凭证银行会计凭证的处理过程：会计凭证的编制、会计凭证的审核（真实性审核、合法性审核、完整性审核）

2、、会计凭证的传递、凭证的整理装订与保管会计账簿的种类：按用途不同总分类账、明细分类账、序时账簿、备查账簿 按外表形式分类订本式账簿、活页式账簿类、卡片式账簿银行账务核对内容：账账核对、账款核对（这2个为每日核对）账据核对、账实核对、账表核对、内外账核对（这4个为定期核对）银行会计报表的作用：满足国家宏观管理的需要、满足现实投资者和债权人的需要、满足内部管理的需要银行会计报表的编制要求：数字真实准确、内容完整齐全、报送及时银行会计报表的种类：按所反映的经济内容分类资产负债表（反映财务状况的报表）、损益表（反映经营成果及其分配情况的报表）、现金流量表（反映现金流量信息的会计报表）按编制时间分类：日

3、计表、月度表、季度表、年度表银行存款业务内容体系：单位存款活期存款（现金存取、转账存取）、定期存款 储蓄存款活期储蓄存款、定期储蓄存款 单位活期、定期存款业务的核算：P41活期、定期储蓄存款的核算：P45贷款的含义：商业银行向借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金贷款业务的核算方法：逐笔核贷。分为信用贷款、担保贷款、贴现贷款。信用贷款的核算方法 ：P65 信用贷款和担保贷款利息的计算：定期结息、利随本清现金出纳业务的核算：P146联行的含义：同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称联行往来：同一银行系统内各行处之间由于收付而发生的资金和账务往来联行往来的业务范围：划收款业务、划

4、付款业务同业往来：各商行之间由于办理同城结算异地跨系统汇划款项相互资金拆借等业务而引起的资金账务往来异地跨系统转汇业务的核算-转汇方式：P295先 横 后 直、先 直 后 横、先直后横再直同业拆借业务的处理：P296 例题1.某企业存入现金20 000元。2.从中央银行存款户内提取现金150 000元。3.向某企业发放短期贷款80 000元。4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。5.某投资者以现金500 000元投入作银行资本金。6.经批准用资本公积100 000 000元转增资本金。1. 借：库存现金 20 000 贷：活期存款企业存款户 20 000 2. 借：库存现金 150 000

5、贷：存放央行款项 150 000 3. 借：短期贷款企业贷款户 80 000 贷：活期存款企业存款户 80 000 4. 借：利息支出活期储蓄存款利息支出户 500 贷：库存现金 500 5. 借：库存现金 500 000 贷：实收资本 500 000 6. 借：资本公积 100 000 000 贷：实收资本 100 000 000作出下述业务的会计分录1. 12月20日，东方公司存入定期存款120 000元。年利率1.8%。2. 3月20日、6月20日、9月20日分别计提东方公司定期存款利息。3. 次年12月20日，东方公司定期存款到期，银行支付本息，转入该单位活期存款账户。12月20日存入

6、时， 借：活期存款-东方公司存款户 120 000 贷：定期存款-东方公司存款户 120 0003月20日、6月20日、9月20日 每季利息=120 000*1.8%/4=540元 计提利息时 借：利息支出-定期存款利息支出户 540 贷：应付利息-定期存款利息户 540到期转账时 借：定期存款-东方公司存款户 120 000 贷：活期存款-东方公司存款户 120 000 借：利息支出-定期存款利息支出户 540 应付利息-定期存款利息户 1 620 贷：活期存款-东方公司存款户 2 160 建设银行因季节性需要于6月11日从本市工商银行拆入资金3 000 000元，经人民银行批准，确定拆借期

7、限为15天，月利率7.5。建设银行于6月21日归还拆借资金本息。要求：根据上述资料编制建设银行和工商银行的相关会计分录 建设银行 拆入时 借：存放央行款项-备付金存款户 3000 000 贷：同业拆入-工商银行户 3000 000 归还时 借：同业拆入-工商银行户 3000 000 借：金融企业往来支出 7 500 贷：存放央行款项-备付金存款户3007 500 工商银行 拆出时 借：拆放同业建行拆入户 3000 000 贷：存放央行款项备付金户 3000 000 收回时 借：存放央行款项-备付金存款户 3007 500 贷：拆放同业-建行拆入户 3000 000 贷：金融企业往来收入 7 5

8、002003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.022003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证 借：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：活期存款-蓝星房产公司 300 000 2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日 计算利息=300 0001.023=918元 借：活期存款-蓝星房产公司 918 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2004年9月21日，根据还款凭证 借：活期存款-蓝星房产公司 300 918 贷：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2003年3月21日

9、银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.022003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证 借：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：活期存款-蓝星房产公司 300 000 2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日 计算利息=300 0001.023=918元 借：应收利息应收蓝星房产公司贷款利息 918 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2004年9月21日，根据还款凭证 借：活期存款-蓝星房产公司 305 508 贷：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：应收利息应收蓝星房产公司贷款利息 4 590 贷：利息收入中长期贷款利息

10、收入户 918 某银行发生下列业务，试编制会计分录： 答案见习题编号1 1.3月21日，五星公司提出，以一台设备申请抵押贷款，设备原价150 000元，经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100 000元，期限为8个月，利率5.31%。 2.季末，分别采用定期计息和利随本清两种方法计算上述贷款的利息。 3.去年9月10日，发放给利达公司的抵押贷款130 000元，已逾期1个月，经批准银行进行拍卖。 4.银行拍卖上述抵押品，收到货币资金140 000元存入央行。其中应收利息5 000元。多余款作利息收入。 5.如银行拍卖上述抵押品，收到货币资金120 000元存入央行。6.京津公司向银行借入的一年期

11、贷款100 000元，采用定期按月收息的办法，贷款利率为月利率8。 7.向第一食品厂提供信用贷款8000 000元，期限3年，年利率12%，银行采用利随本清的办法计息，写出银行发放贷款、每季预提利息、到期还本付息的会计分录。 8.若上述贷款，逾期1个月后第一食品厂方偿还，逾期贷款利息为每日0.4，试写出逾期和到期收回贷款的会计分录。某银行2004年9月30日各类贷款余额合计为8 500万元。贷款损失准备贷方余额73万元，10月10日经批准核销南方建材公司逾期贷款余额90万元。2004年12月31日该行各类贷款余额为8 900万元. 2004年9月30日 计提的贷款损失准备金8 5001%731

12、2万元 借：营业费用 120 000 贷：贷款损失准备 120 000 2004年10月10日核销呆帐 借：贷款损失准备 900 000 贷：非应计贷款南方建材公司 900 000 2004年12月31日 计提的年末贷款损失准备8 9001%594万元 借：营业费用 940 000 贷：贷款损失准备 940 000丽云县支行6月18日发生下列业务，编制会计分录： 答案见习题编号21.通过中央银行划出款项8000 000元，在上级行余杭分行开立备付金账户；2.上级行余杭分行收到上述备付金，自动转账；3.发生委托收款结算的一笔业务60 000元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位为智达

13、公司，开户行为系统内安兴支行，办理划款手续，向安兴支行清算组发出划款信息；4.安兴支行收到上述划款信息，进行账务处理，5.万达公司提交进账单一份和银行汇票一张，金额55 000元，银行汇票签发行为异地系统内龙县支行，付款单位为龙县化工厂，办理全额解付业务，向龙县支行清算组发出划入款项信息；6.龙县支行收到上述划款信息进行账务处理。7.丽云县当天营业终了清算汇差资金。银行当年实现净利润244 000元，按净利的10%提取法定公积金，5%提取法定公益金，5%提取任意盈余公积金，在提取三项公积金后向投资者分派50 000元的利润。 提取的法定盈余公积244 00010%24 400元 提取的法定公益

14、金244 0005%12 200元 提取的任意盈余公积金244 0005%12 200元会计分录 借：利润分配 -提取法定盈余公积 24 400 -提取法定公益金 12 200 -提取任意公积金 12 200 贷：盈余公积 48 800 借：利润分配 -应付利润 50 000 贷：应付利润 50 000 单位活期存款业务的核算存入现金的核算借：现金 贷：活期存款XX存款单位户支取现金的核算借：活期存款XX取款单位户 贷：现金单位定期存款业务的核算存入款项的核算借：活期存款XX单位活期存款户 贷：定期存款XX单位定期存款户支取款项的核算借：定期存款XX单位定期存款户 贷：活期存款XX单位活期存款

15、户计提利息借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-定期存款利息户到期后借：定期存款-单位定期存款户 应付利息-定期存款利息户 利息支出-定期存款利息支出户 贷：活期存款- 单位活期存款户个人活期储蓄业务的核算开户/续存借：库存现金 贷：活期储蓄存款户支取借：库存现金 贷：活期储蓄存款户销户借：活期储蓄存款活期储蓄户 贷：库存现金借：利息支出活期储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税金代扣利息税个人定期储蓄业务的核算整存整取开户借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取储户到期支取借：定期储蓄存款整存整取户 贷：库存现金借：利息支出定期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金过期支取借：定期储蓄存款整

16、存整取户 贷：库存现金借：利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金提前支取借：定期储蓄存款整存整取户 贷：库存现金借：利息支出定期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金信用贷款的核算发放借：贷款借款人贷款户 贷：活期存款借款人存款户归还（借款人主动归还）借：活期存款借款人存款户 贷：贷款借款人贷款户归还（银行主动扣收）借：活期存款借款人存款户 贷：贷款借款人贷款户逾期借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：贷款借款人贷款户逾期90天转入非应计贷款 借：非应计贷款借款人贷款户 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户冲销已入账利息 借：利息收入贷款利息收入户 贷：应收利息借款人户登记表外科目 收入：未收贷款利息抵押贷款

17、的核算发放借：抵押贷款借款人抵押贷款户 贷：活期存款借款人存款户登记表外科目 收：待处理抵押物按期归还借：活期存款借款人存款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户登记表外科目 付：待处理抵押物逾期借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户 处置抵押品作价入账借：固定资产 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 应收利息借款人户 累计折旧登记表外科目 付：待处理抵押物 处置抵押品出售入账1） 处置抵押品收入贷款本息，差额部分返还或作利息收入借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项） 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 应收利息借款人户 活期存款-借款人存款户 （利息收入-抵押贷款利息收入户）

18、（差额做利息收入）登记表外科目 付：待处理抵押物2） 贷款本金处置抵押品收入贷款本息之和应收利息不足部分，从坏账准备中核销借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项） 坏账准备 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 应收利息借款人户 登记表外科目 付：待处理抵押物 3） 处置抵押品收入贷款本金借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项） 贷款损失准备 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户同时 借：坏账准备 贷：应收利息借款人户登记表外科目 付：待处理抵押物 信用贷款和担保贷款利息的计算定期结息借：活期存款借款人存款户 贷：利息收入贷款利息收入户利随本清预提 借：应收利息应收借款人户 贷：利息收

19、入XX贷款利息收入户收息 借：活期存款借款人存款户 贷：应收利息应收借款人户 利息收入X贷款利息收入户贷款损失准备的核算提取贷款损失准备时：借：营业费用 贷：贷款损失准备核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 贷：非应计贷款-单位贷款户已确认并核销的呆账贷款，以后年度又收回，应予以转回：借：非应计贷款-单位贷款户 贷：贷款损失准备同时 借：活期存款-单位存款户 贷：非应计贷款-单位贷款户坏账准备的核算提取坏账准备时：借：营业费用 贷：坏账准备发生坏账损失时：借：坏账准备 贷：应收利息-单位应收利息户已确认并核销的坏账损失，以后年度又收回，应予以转回：借：应收利息-单位应收利息户 贷：坏帐准备同时 借

20、：活期存款-单位存款户 贷：应收利息-单位应收利息户贴现贷款的核算申请贴现借：贴现承兑汇票户 贷：活期存款贴现申请人户 利息收入贴现利息收入到期收回贴现款借：存放央行款项（或存放联行款项） 贷：贴现承兑汇票户到期贴现票据被退回从贴现申请人的存款户内收取贴现款：借：活期存款贴现申请人户 贷：贴现承兑汇票户贴现申请人存款户内资金不足，转逾期贷款：借：活期存款贴现申请人户 逾期贷款贴现申请人贷款户贷：贴现承兑汇票户出纳长款的会计核算借：库存现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户客户多交，银行少付借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：库存现金确实无法归还借：其他应付款待处理出纳长款户贷：营业外收入出纳长款

21、收入户出纳短款的会计核算借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：库存现金客户少交银行多付，应及时追回短款借：库存现金贷：其他应收款待处理出纳短款户确实无法找回，属于技术性短款或一般责任事故借：营业外支出出纳短款支出户 贷：其他应收款待处理出纳短款户联行往来业务的核算上存时上级行：（退回时各自倒过来）借：存放央行款项备付金存款户 贷：联行存放款项行备付金存款户上存时下级行：借：存放联行款项存行备付金户 贷：存放央行款项备付金存款户电子汇划款项业务的核算划收款汇出行：借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来清算中心户划收款汇入行：借：清算资金往来清算中心户贷：活期存款收款人户划付款汇入行：借：清算资金往

22、来清算中心户贷：活期存款收款人户划付款汇出行：借：汇出汇款 贷：清算资金往来清算中心户 活期存款发出的划付款金额+收到的划收款金额发出的划收款金额+收到的划付款金额借：存放联行款项存行备付金户 贷：清算资金往来清算中心户发出的划付款金额+收到的划收款金额发出的划收款金额+收到的划付款金额借：清算资金往来清算中心户 贷：存放联行款项存行备付金户人民银行往来业务的核算向中央银行存取现金的核算送存 借：存放央行款项备付金存款户 贷：现金支取 借：现金 贷：存放央行款项备付金存款户向中央银行缴存存款的核算缴存财政性存款：借：存放央行款项财政性存款户 贷：存放央行款项备付金存款户缴存一般性存款 借：存放

23、央行款项准备金存款户 贷：清算资金往来-清算中心户调整财政性存款 借：存放央行款项备付金存款户 贷：存放央行款项财政性存款户调整一般性存款 借：清算资金往来-清算中心户 贷：存放央行款项准备金存款户向中央银行借款的核算借入款项借：存放央行款项备付金存款户 贷：向中央银行借款借款户归还借款借：向中央银行借款借款户 金融企业往来利息支出再贷款利息支出户贷：存放央行款项备付金存款户同业拆借的会计核算拆出银行（拆出拆入）借：拆放同业拆入行户 贷：存放央行款项备付金存款户拆入银行（拆出拆入）借：存放央行款项备付金存款户 贷：同业拆入拆出行户拆出银行（归还拆借）借：存放央行款项备付金存款户 贷：拆放同业拆

24、入行户 金融机构往来收入拆入银行（归还拆借）借：同业拆入拆出行户金融机构往来支出 贷：存放央行款项备付金存款户银行收入业务的核算利息收入1）当期收到利息 借：活期存款- 存款人户 贷：利息收入2）期末结算利息 借：应收利息贷：利息收入3）实际收到利息时借：存款 贷：应收利息金融企业往来收入借：科目 贷：金融企业往来收入 手续费收入借：科目 贷：手续费收入投资收益 借：科目 贷：投资收益其他营业收入 借：科目 贷：其他营业收入银行支出业务的核算利息支出实际支付本期利息 借：利息支出 贷： 存款期末预提应付利息 借：利息支出 贷：应付利息实际支出利息时：借：应付利息 贷：现金金融企业往来支出借：金

25、融企业往来支出 贷：存放央行款项手续费支出借：手续费支出 贷：活期存款投资收益 借：投资收益 贷：科目 其他营业支出 借：其他营业支出 贷：科目发生营业费用借：营业费用 贷：现金（或科目） 发生税金借：营业费用 贷：应交税金-应缴税每季末计提所得税借：所得税 贷：应交税金-应缴所得税 缴纳所得税借：应交税金-应缴所得税 贷：清算资金往来利润总额=营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加营业费用其他业务利润净利润=利润总额所得税年终结转已分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配 -提取法定公积金 -提取法定公益金 -提取任意盈余公积 -应付利润 年终结转本年已实现利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润