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1、财务科培训内容财务培训资料一、主营营业收入与成本费用（一）营业收入的核算1、营业收入的涵义及分类营业收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常中形成的经济利益的总流人。酒店营业收入主要来自酒店各营业部门在经营中得到的劳务收入。 营业收入的分类：根据企业业务的主次之分，企业营业收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。酒店收入可分为：客房收入、餐饮收入、康乐收入，酒店又可按需要划分为若干个项目。例如：客房收入包括房费租金收入、房内食品饮料收入、洗衣收入等；餐饮收入可按各餐饮销售点(如中餐厅、西餐厅、酒吧、咖啡厅等)划分；可以按康乐种类划分康乐收入；商品收入可按所销商品种类划分等等。2、

2、营业收入的确认和计量营业收入的实现，一般为酒店产品或者商品已经发出，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。（二）成本和费用的核算1、成本和费用概述成本和费用：费用：是酒店为销售产品、提供服务等所发生的经济利益的流出。 成本：在经营过程中的花费就是成本。包括原食材、耗油量、加工费，以及运送费用等。期间费用：酒店的期间费用包括营业费用（销售费用）、管理费用和财务费用，这些费用直接计入当期损益，从酒店获得的当期营业收入中得以补偿。营业费用：营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支，根据新制度规定，酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面：（1）运输费：指酒店

3、购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。（2）保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用。（3）燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。（4）水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的水费和电费。（5）广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。（6）差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支。（7）洗涤费：指酒店各个营业部门为员工洗涤工作服而发生的洗涤费开支。（8）低值易耗品摊销：指酒店各营业部门在领用低值易耗品分别进行的费用摊销。（9）物料消耗：指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用。物料用品包括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐

4、具、塑料制品、卫生用品、印刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，日常维修用材料、零配件等。各营业部门发生的修理费用也记入此。（10）经营人员工资及福利费，指酒店各营业部门直接从事经营服务活动的人员的工资及福利费，包括工资、奖金、津贴、补贴等。（11）工作餐费：指旅游饭店按规定为各营业部人员提供的工作餐费。（12）服装费：指旅游饭店按规定为各营业部人员制作工作服而发生的费用。（13）其他与各营业部门有关的费用。管理费用管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分摊，应由酒店统一认定负担的费用，包括：（1）公司经费：指酒店行政管理部门的行政人员工资，福利费、工作餐费、服

5、装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销，以及其他行政经费。（2）工会经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。（3）职工教育经费：指按职工工资总额的2.5%提取，在成本中列支的费用。（4）董事会经费：指酒店最高权力机构-董事会以及董事为执行各项职能而发生的各种费用，包括差旅费、会议费等。（5）税金：指酒店按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（6）燃料费：指管理部门耗用的各种燃料费用。（7）水电费：指管理部门办公用水、电费。（8）折旧费：指酒店全部固定资产折旧费用。（9）修理费：指酒店除营业部门以外的一切修理费用。（10）开办费摊销：指酒店在筹

6、建期间发生的费用，按规定摊销期摊销。（11）交际应酬费：指酒店在业务交往过程中开支的各项业务招待费，按全年营业收入净额的一定比例控制使用按实列支。（12）存货盘亏和毁损：指存货在盘亏和毁损中的净利损失部分。（13）其他一切为组织和管理酒店经营业员活动而发生的费用。财务费用财务费用是指酒店在其经营业务过程式中为解决资金周转等问题在筹集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），金融机构手续费等。2、成本和费用的确认与计量：确认原则：费用的实质是资产的耗费，但并不是所有的资产耗费都是费用。因此，就需明确什么样的资产耗费应确认为费用。由于发生的费用的目的是为了取得收入，那

7、么费用的确认就应当与收入确认相联系。因此，确认费用应遵循划分收益性支出与资本性支出原则、权责发生制原则和配比原则。确认与计量方法：根据上述费用确认原则，在确认费用时，一般应遵循以下三个标准：第一、按费用与收入的直接联系(或称因果关系)加以确认第二、直接作为当期费用确认第三、接系统、合理的分摊方式确认总之，企业应按实际成本来计量费用，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。（三）酒店营业成本包括的内容：酒店的成本费用，包括营业成本及期间费用两个方面。为社会提供各项服务而进行的生产经营过程所发生的各种直接支出和耗费，属于酒店的营业成本，未列入营业成本的各项耗费为酒店的期间费用。根据酒店的经营特点，营

8、业成本，主要包括直接材料成本和商品进价成本。1、直接材料成本：酒店经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工，经营过程中发生的各种原料，调料和配料的耗费。其中原材料：是制成各种饮食制品所用的辅助原料，一般以各种蔬菜、干货等为主；调料：是制成各种饮食所用的调味用料，如油、盐、酱等。根据新制度规定，酒店各部门（包括餐饮部）的人工费用直接计入部门费用，不需摊入营业成本。2、商品进价成本：商品进价成本主要是指为销售而购入的商品的价格及相关费用。分为：国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。（四）期间费用的核算。期间费用核算：酒店期间费用的核算通过设置“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”账户，汇集

9、和反映各项费用的支出情况。1、“营业费用”账户按营业部门设置，用以核算酒店各营业部门发生的，按旅游饮食服务企业财务制度规定应计入营业费用的各项费用。 2、“管理费用”账户用以核算酒店管理部门为管理酒店经营业员活动而发生的各种费用，包括行政管理部门的经费开支和应由酒店统一负担的其他费用。3、“财务费用”科目用以核算酒店在其经营业员过程中为筹集资金所需的费用开支。酒店营业成本费用核算按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用，直接成本与间接成本的界限，按照各营业部门设置有关账户进行核算。4、什么是待摊费用及待摊费用的期限：待摊费用：核算企业已经支出，但应由本期和以后备期分别负担的分摊期

10、限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。 长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含四年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。5、低值易耗品包括：低值易耗品顾名思义就是容易消耗的，而且要和实际的生产有关系。包括：中西餐餐具、客房用品、员工制服等，如：牙具，梳子，香皂，浴帽，针线包，

11、火柴，剃须刀，卫生袋，卫生纸拖鞋，洗发液，沐浴液，润肤露，护发素，杯垫，口杯套，夹指笔，圆珠笔，铅笔，垃圾袋，洗衣袋，礼品袋，擦鞋器，擦鞋纸，擦鞋布，护理包，绿、红袋泡茶，杯盖、毛巾、浴巾、桌椅、板凳、电扇、饮水机等等。二、营业外收入与支出的核算：1、营业外收入的内容：营业外收入是指与旅游、饮食服务企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净损失、罚款收入、教育费附加返还款等。其中： 罚款收入是指旅游、饮食服务企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收入，在弥补由于对方合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收入； 教育费附加返还款是指旅游、饮食服务企

12、业收到的有关方面返还的教育费附加。2、营业外支出的内容：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。三、主营业务税金及附加。（一）营业税1、营业税的定义与特点：营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方

13、案。 2、营业税的征税范围与纳税人：依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，原则上，赠与人是需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率是5%。3、营业税的计税依据、税率、计算方法：营业税应纳税额=计税营业额适用税率饮食、住宿、其他服务业：5%娱乐业：如酒店歌舞厅：10%交通运输业税率为：3%，建筑工程业税率：3%金融保险业税率：5%邮电通信业税率：3%文化体育业税率：3%娱乐休闲业税率：20%广告服务业税率：5%转让无形资产税率：5%销售不动产税率：5%（二）城建税、教育费附加，计税依据、税率、计算方法：城市维护建设税和

14、教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 计算方法：城建税=营业税*税率。城建税：城市7%，如敬业大酒店；城镇5%，如敬业宾馆、钢城大酒店；村1%，如度假村。（三）土地使用税与房产税的定义及计算方法，税率：城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=土地面积相应税额。城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1

15、.2%。年应纳税额=房产原值税率(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。应纳土地使用费额=占用土地面积适用的单位标准。（四）企业所得税的定义与特点，计税依据及计算方法：是对我国境内的企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=(全部应税收入-准予扣除项目)适用税率。其中收入为营业收入。扣除项目含营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。（五）消费税的概念与特点：消费税的纳

16、税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和 国消费税暂行条例 消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。征税范围与纳税人：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。计税依据：消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税

17、消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。计算方法：1、从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额适用税率2、从量计税时 ：应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准计税方法3、自产自用应税消费品组成计税价格=（成本+利润）（1- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费）（1- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格 =（关税完税价格+关税）（ l- 消费税税率）应纳税额 =组成计税价格 消费税税率6

18、、零售金银首饰金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额（1+ 增值税税率或征收率）组成计税价格=购进原价（1+利润率）（1-金银首饰消费税税率）应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率（以下附税率表）税率：税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟（3）批发环节2.雪茄烟3.烟丝 56%加0.003元/支36%加0.003元/支5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品 30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻

19、石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油 1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽车轮胎 3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的 3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0

20、升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%50%十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板5%四、利润的核算（一）利润概述：1、利润：指企业在一定的会计期间内所获得的以货币为计量单位的经营成果。2、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+

21、投资收益（-投资损失）。3、利润总额：企业的利润总额是由营业利润、投资收益和营业外收支差额三个主要部分构成。4、净利润指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成（利润留成是指从企业实现的全部利润总额或部分利润额中，按规定比例提取一部分留给企业使用，是中国对国营企业在分配关系方面实行的一种过渡性办法）一般也称为税后利润或净收入。净利润的计算公式为：净利润=利润总额（1所得税率）净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。五、预算：1、收入预算：营业收入的预测方法有许多，常用的方法主要有判断分析法、调查分析法

22、、趋势分析法、因果分析法、本量利预测法等。判断分析法。判断分析法是一种常用的定性分析方法，主要是通过一些具有丰富经验的企业经营管理人员、有销售经验的工作人员或者有关专家对市场未来变化进行分析，以判断企业在一定时期内某种产品的销售趋势。包括意见汇集法、专家判断法。调查分析法。这种预测方法是通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者的消费取向的调查，来预测本企业产品的销售趋势。调查内容包括对产品的调查、对客户的调查、对经济发展趋势的调查、对同行业的调查等。趋势分析法。趋势分析法是企业根据销售的历史资料，用一定的计算方法预测出未来销售的变化趋势。这种方法适用于产品销售比较稳定，销售变化有规律的企业。趋

23、势分析法是一种由历史数据推测未来的引申法，故又称历史引申法。趋势分析法主要有以下几种具体的方法：简单移动平均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法和季节预测法。因果分析法，在经济活动中各种因素往往相互联系、相互影响，彼此之间构成一定的对应关系。产品销售一般总是受各种因素的影响。因果分析法就是从影响产品销售的各种相关因素中，找到它们与销售量的函数关系，并利用这种因果关系进行销售预测。这种方法往往要建立预测的数学模型，故又称回归分析法，常用的有简单回归分析法和多元回归分析法。2、成本费用预算：成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精

24、打细算，量入为出，勤俭节约的原则。根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求。 燃料和动力项目。根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额。 工资、应付福利费项目。根据企业制定的产品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算。 除商品产品外，其他各种生产类别所需要的工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算。 3、利润预算：以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的利润计划性。 在确定目标利润时，要以本企业的历史资料为基础根据

25、对未来发展的预测，通过研究产品品种、结构、成本、产销数量和价格几个变量间的关系及对利润所产生的影响，结合市场经济动态、企业的长远发展规划等有关信息，在反复研讨论证的基础上加以确定，以确保本期利润的最优化。 企业确定目标利润的方法一般有以下四种：量本利分析法、相关比率法、利润增长比率法和标杆瞄准法。企业应根据自身的特点，选用与企业经营环境相适合的确定方法。 综合预算是企业总体经营成果和财务状况的预算，以预算损益表、预算资产负债表及预算现金流量表三种形式来体现。其中预算资产负债表的编制要以资产负债表期初数为起点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计算。