我国税负的影响及增值税分析.docx

1、我国税负的影响及增值税分析我国税负的影响及增值税分析摘 要主要运用文献资料法研究我国的税收体制的简述，增值税的性质，运用分析法对税负主对经济的影响，如税负过高会有什么弊端等展开分析。税负是国家税收政策的核心，税负的归宿就是围观税负的实际负税人，行文规范法则对一个国家的宏观税负的高低进行分析。同时国家的税负则与国家的财政政策、产业结构、企业的生产效率、国家的进出口水平以及商品价格等因素有密切的关系，这也说明了增值税和营业税的税负是我过税收体制中的重点。关键词 税负；经济；增值税；税收体制Abstract This paper mainly studies the summary of tax s

2、ystem and the nature of value-added tax in China by using the method of documentation. It also analyses the impact of tax-payers on the economy by using the method of analysis, such as the drawbacks of excessive tax burden. Tax burden is the core of the national tax policy. The end result of tax bur

3、den is to observe the actual taxpayers. The rules of norms are used to analyze the level of a countrys macro tax burden. At the same time, the national tax burden is closely related to the national fiscal policy, industrial structure, production efficiency of enterprises, national import and export

4、level and commodity prices, which also shows that the tax burden of VAT is the focus of my tax system.keywords tax burden; economy; value-added tax; tax system绪论正如我们所了解的，税收政策是一个国家经济实力的综合体现，而税负更是评估经济的一项重要指标，在国家的经济中扮演着非常重要的角色。一个国家的宏观税负水平与其相应的国家政策、产业机构设置、企业的生产效率、货物进出口水平以及本国国内商品的价格等诸多经济因素相联系，国家不仅可以调控宏观税

5、负，而且会更加细致的调节微观的税负（是纳税人的实际税负负担）。通常在征税的过程中会发生一些变动，这些变动可能是因为在征税过程中纳税人应缴税款与其所实际缴纳的税额存在很大的额差，因此就我们必须了解税收制度以及其税负的差异性。增值税和营业税是我国税收的主要组成形式。在商品的流通环节当中其所产生的增值额就是增值税征税的一种参考标准。增值税所占比例是我国税收的一半以上，因此它也是我国最大的税种，是有必要分析和研究的税负。增值税的征税原则是以产品在销售环节所产生的劳务支出为基础，然后扣除其所得的税款，剩下的就是增值税所应缴纳的税额。1.理论概述1.1税负的概念税收国家实现其职能，运用财政手段，征收财政收

6、入的一种重要来源。而税负则是税收政策的关键所在，就我国税负的形式和种类来说有两种，即宏观上的和微观上的。就宏观税负而言，我国的税负可涵盖增值税，企业所得税，个人所得税以及资源税等，其种类繁多，税目纷杂，我国是税负是税收收入总和与国家GDP的之比。微观税负是作为纳税人的个人或者是个体单位在一定的时间期限内承担相应缴税责任的税负。1.2 意义税负是税务部门评估一个单位的纳税水平的一个重要指标，一个单位如果长时间低于这个行业的平均税负值，税务部门就会预警。不同税种的税务在不同的行业领域也会存在差异。比如一般纳税和小规模纳税因其部门不同，所以税负负担那也不同。一般纳税人的税率没有固定的标准，而小规模则

7、是4%到6%，因此税务机关会根据相应的平均数来评估。2.我国税收制度的简述2.1 概念税负制度是国家通过财政职能，通过法律程序，专门制定并且实行的一项重要内容。其课税范围和方式都必须遵循国家税收制度的各项规定。它是国家经济关系在不同纳税人和纳税机关之间的鲜明体现。我国的税法是国家进行税收征收所凭借的法律和理论依据。2.2建立税收制度2.2.1税收的职能我国的税收制度的特性决定了我国必须对税收制度实施以政府机关部门的权力辅助和支持。在坚持公正，公平原则的前提之下，对税收进行合理的征收。走合法的法律程序，保证国家的机制能够正常运行。税收制度能够在体现纳税人履行纳税义务的同时还能使国家自主的行驶征税

8、权利，这样才能将其职能发挥到位。同时税收也具有以下几项职能：（）税收在我国财政收入中占有非常大的比例，因此把握税收这条渠道将有效的促进我国财政收入，同时也可以保障收入群体的稳定性。（二）税收是我国进行经济调控的重要手段。经济基础决定上层建筑，我国的税收是政府进行经济宏观调控，调整产业结构的重要手段，它是我国经济的重要形式，对增值税务的调控和减免将对社会的经济利益和社会资源的配置有着非常重要的影响。（三）我国的个体收入正在不断提高，同时其他各项社会产业的产值也处于上升状态，因此，税收还具有调节和分配收入的职能。社会分工日益公平化，按劳分配，多劳多得，比如对一些低收入群体采取低税率和免税的政策，这

9、些都离不开个人所得税中超额累进税率的实施。（四）我国的经济是社会主义计划经济与市场经济相结合的经济体制，因此针对宏观经济的调控来说税收自然而然就充当了调节作用。2.2.2、建立税收制度的原则在我国，一般来说，遵建立税收制度循以下原则：（一）兼顾与可能性原则。税收制度是现代社会中各个国家必须建立的一种制度，并且是首要考虑和必须保证政府支出需要，这就对资金要求很多，而且我国是社会主义市场经济，这就注定了我们发展社会主义市场经济需要大量的资金，但是税收的资金是有限的，而且肯定会出现一些税源的制约，所以需要兼顾与可能的原则，在制约和资金需要中寻找一个平衡点。社会主义公有制经济本质是公有制经济占主体，确

10、保了国民收入分配都有有计划的进行，所以对于国家需要和税源限度都有了一定程度的平衡。（二）有效促进经济发展的原则。税收是我国社会物质财富和国民收入的重要组成部分，有利于带动国民经济的发展。所以不仅要不断的扩大生产规模且要保证充足的流动资金，保持生产的持续增长，还要对其政策保护，这样税源才会显得充足。（三）公平对待的原则。在商品经济的大背景之下，先对生产中的同行业实行同样的税率，然后再根据国家的不同经济和社会政策，对不同地区恶化部门以及相关的产品实行不同标准的税务对待。对于国家需要加以鼓励的产业或者产品，课税则轻，对于国家需要限制的产品或者行业，课税则重。（四）简化税原则。我国致力于简化税制，不能

11、庞杂，手续等不能繁琐，我国大部分的负税人并不是全部都熟悉税收制度的，所以以免对负税人带来更多不必要的麻烦，需要简化。2.3作用税收在经济发展的过程中作用是显而易见的，作为我国财政收入的重要来源，它所扮演的角色是其他税制所不能代替的。国家依据本国国内经济的发展趋势，就不同的历史时期对税收作出不同程度的调整，使它能够适应现有的经济发展模式。处于社会主义初级阶段的中国来说，其税收有下面几项职能。2.3.1税收是国家组织财政收人的主要形式和工具税收本身所具有三大特性决定了它所要征税的范围的广泛性和征税形式的多样性。这也间接地促进了国家财政收入向稳定的方向发展。2.3.2税收是国家调控经济的重要杠杆之一

12、税收是国家调控经济的重要杠杆之一，这样一点毋庸置疑。国家掌握了税收这道门槛，相当于掌握了经济来源，并就发展的形势及时做出调整。从而促进劳务的合理分配，资源的优化配置，生产机器的合理运行，并及时对当前经济模式作出回应。2.3.3税收具有维护国家政权的作用我国的税收依附于我国的政权，因此我国的税收必须保证国家各项机制有效运行。但是，税收分配从来不是遵从等价原则和所有权原则分配的而是凭杖政治权利分配的，且其对物质利益进行调控，显露了国家支持和限制的各个方面，从而可以实现建设和稳定国家政权的目的。2.3.4税收具有监督经济活动的作用国家在征收税款过程中要秉持公正客观的态度，不但要查明税款的情况还要如实

13、征收相应的税款，而且要及时发现征收税款和缴纳税款的过程所存在的问题，并就此提出解决方案予以纠正，当然也可以通过相关度政府部门机关和纳税人进行解决。因此，税收对我国经济活动具有监督作用。3.增值税税负的性质3.1 增值税的概述3.1.1增值税的概念商品在流通和销售环节扣除其所支出的原始劳务剩下的产品增值额所应缴纳的税额就是增值税。它是征收增值税收的重要依据。增值税的形式多样，内容繁杂，在不同的纳税单位或者是纳税个人之间，增值税的缴纳额度也是不尽相同。可以通过对销售产品的增值额进行计算，然后扣除增值税款以外的原始劳务支出，其余部分就是应该缴纳的税额。3.1.2增值税的重要性增值税在我国的所有税种中

14、是占比例最大的，最重要的税种。占税收收入的一半以上。由此可以增值税的重要性，同时它也是我国最大的税种。3.2 比较和评价税负率3.2.1计算分类根据我国税务机关规定，国家的税务主要由行业税负和纳税人税负组成。定期统计税负数据，透明公布程序和数额计算流程，这是国家税务机关的重要职责。税负率的计算要以行业税率的精确计算为基础，统筹生产和流通各个环节中的具体数据，进行有效的计算，比骄傲纳税人的纳税额度，采取一个行业平均数据。3.2.2税务机关的调节我国的税收要想保持相对稳定的收入，税务机关必须采取公平的税务政策对有关的纳税人征税，然后将相关的税负数据与行业税负比对作为参考标准，从而制定合理的税负率。

15、此种比较无非有三种结果。一是高；而是低；三是不高不低。若比较结果相差较大，或者第二种比较职工企业的历史纳税数据所呈现的差额较大时，税负机关应该与相关的纳税人进行面谈评估，根据双方所协商的结果再对纳税人提出是否重新编订和改写税负率差异情况的具体说明。税务机关在分析和评估的过程中必需充分考虑纳税人历史纳税数据和具体的情况。若与行业数据比较差据并不大，但是与本企业历年纳税数据相差很大大，那结果也是异常的。3.2.3差异性行业税负率自身具有很大的局限性，从而也决定了税负所存在的差异。我国目前的行业税负率组要来源是通过分析全国的重点税源户管理系统的数据，这些都是大型企业也只代表了重点大型企业的数据，而且

16、因为收集计算是需要一个过程的，一般情况下，今年使用上一年的数据在时间上有一定的滞后性。税负率是在个别经济交易除外的对企业整体增值税和纳税情况的全面分析。它是具有可靠的参照依据和严谨的研究数据。补税的依据不能只是没有法律程序的参考数据，这是不能符合法律条文，不能得到法律证实的。因此，不管是在企业的整体经营模式还是个别产品的销售，他们之间都会存在一定的差异。正如税负的差异性一样。月周期内的税负差异会间接地导致以年为周期的税负差异分析与计算。因此，税负率的计算必须通过严格的把关，以相对精确地合理数据作为前提。4.国内税负过高的弊端4.1 国内现状目前，对于国内外研究情况，岳树民,李静在2011的对劳

17、动、资产、消费课税的比较及分析中表明：“自1994年资本税负和消费税负呈波动态势；劳动税负在1994-2008年逐渐呈现逐年上升的趋势。”尽管自从1994年税制改革以来，我国多次对增值税等税种进行改革望降低企业税负，可是根据目前情况来看，仍需要努力。郭庆旺，吕冰洋就我国税负负担的分析版样分析在2010发表申明：“我国各大主题税率基本处于稳定状态，但是就其上升的趋势来说，宏观税负要比营业税上升速度快。”特别是我国与同税制的国家相比税负水平仍然呈现偏高的状态。而且商品的生产和流通也存在很多税收限制，这就导致了工厂对廉价劳动力的压榨，工资且低，企业目标以求利润的最大化，所以对整个社会推动进步有一定的

18、影响。我国的税负问题一直是财税界众多人士关注的焦点，尤其是宏观税负问题。一些专家如杨中全，陈洪宛，邹俊伟也曾提出此类问题。4.2 分析税负4.2.1税负过高及影响岳玉萍曾在2004年就增值税的几种“临界”现象表明：“税收过程中，增值税与其他税种交叉和混合经营的情况经常出现。” 这种情况对小规模纳税人而言，增值税按其全部销售额征收而非增值部分，所以存在比较严重的重复征收问题。而且如果考虑目前我国增值税与营业税并存的现状，重复征收问题将更为严重。谢学焘在2008年中的企业如何应对与增值税转型中提出：“如何进一步提升内控水平。”作为企业来说在提高自己我竞争能力和监管能力的同时还要设定相应的监管部门和

19、监管制度，将一切发展措施执行到位，实施担责机制，奖罚分明，提高企业整体的业务素质和竞争实力。昌小海在2001年的最优宏观税负周期及时滞的实证分析中提出；“宏观负税的高低对经济的增长是有影响的。”因为间接税由于可以转嫁使得征收阻力较小且征收成本较低，因而具有保证财政收入稳定的内在功能。但是，类推性又与其公平性原则相违背，间接税税率上涨就意味着物价直接被抬高，不利于宏观经济的稳定。4.2.2弊端我国增值税的课税范围和征税的标准与目前我国征税所秉持的原则大相径庭。这也是熊嵘2003年就增值税的课税问题提出的重要议题。这些因素将阻碍我国经济的稳定发展。”就我国的现状而言，间接税是主要的税务来源，工业增

20、值税总额的比例虽然在下降，但是工业企业税额比例却让高达52.3%。现阶段是全球经济一体化的进程，我国需要抓住发展的机遇，过高的增值税课税的问题对于我过社会经济有着较高的限制，不利于稳定发展。5.负税对经济的影响5.1 国家财政政策5.1.1税制改革自从1994年税制改革以来，我国多次对增值税等税种进行改革，希图降低企业税负。但是从现阶段的情况看，与国外仍然存在一定差距，特别是与同税制国家相比，我国的税负水平仍然显得偏高。5.1.2出台的相关的规定我国2013年十八届全会专门针对税制问题提出了讨论。税制关系到国家的经济命脉，同时也是保证市场经济稳定发展，社会资源合理分配，社会秩序稳定的一个重要因

21、素。因此，改革税制、完善立法，稳定税负，精确税率，改善税率机制，完善我国的事权项目，将地方和中央有机联合起来，发挥彼此的优势。当然也需要不断改进我国的税务管理制度，完善税务体制，制定与之相适应的责任承担体系。（财政部,国家税务总局关於营业税若干政策问题的通知营业税业税计税营业额等作了较大改动,特别是对服务业,代理业,运输业等。在行业计税原有的基础之上确定新的营业额免退款项目将有利于其发展。2017年10月30日，国务院常务会议通过国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例和修改中华人民共和国增值税暂行条例的决定（草案），标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。5.2税负与经济因素相关联国家

22、的财政政策在很大程度上决定着本国的宏观税负。同时不同产品的进出口货物水平和价格，以及此类商品产业结构都会影响宏观税负的高低。5.2.1产业结构产业结构是以生活生产资料为原料，以社会科学技术为生产动力，以社会经济市场为生存场所，以国家为载体的发展机构。它在不同标准生产分工中都具有不同的地位和作用。比如一般分工和特殊分工就是产业结构在不同的生产对象上的不同体现。我国实行以农业为基础，工业为主导，服务业为主的第三产业联合发展的基本产业结构。这是结构我国的社会主义初级阶段的国情所制定的新型发展道路。优化产业结构，加大科技投入已经成为了我国经济发展的主要动力。因此，国家就会依据GDP的变动调节国家税负，

23、所以税负与产业结构具有很大的关联，而且产业结构的合理性也是重中之重，因此国家政策为了中央就产业机构的优化升级和产品质量的提高在十六大提出来相关的建议。经济全球化是世界经济发展的必然趋势，认清时事，把握经济发展的大方向，走符合国情的经济化道路，推进产业机构高级化。同时充分利用先进的科学技术，以基础制造业为根本，加大对产品的科技投入，严格其质量检测的标准，加大发展力度。优化产业结构，促进资源合理分配，是中共十六届五中全会就国民经济发展的规划所提出的要求和首要任务。除此还表明：“加大以服务业为主的第三产业的投资比重，加大基础设施建设，培养产业结构中的个体创新，利用核心科技，将理论应用到实践当中去。努

24、力打造优质的产业结构，提高其水平。”国务院就产业结构调整的相关问题也在2005年12月作出了相关的指标:将发展的重点放在经济模式的增长上，以产业结构的调整为目标，坚持科学发展观，积极适应经济发展的新方向，探索产业经营的新模式，根据市场经济发展的趋势及时做出相应的调整，保证经济发展的持续性和稳定性。5.2.2生产效率税负也和本国企业的生产效率有着重大经济关联。税负的公平性对企业生产有重要影响，企业生产效率越高，其承担的税负必然也越重。但如果税负过高，对于一些中小型企业则不堪重负，企业追求的是利润最大化，然而税负过高，不仅会限制企业的发展，也会对产品的质量，以及企业的生产规模有很大的限制，进而会大

25、大降低企业的生产效率。税负是我国税收的重要来源，我国增值税的整体趋势呈现工业税额比例下降，工业总税额比例居高不下的状态。存在着比较严重的重复征收之类的问题。而且从长期而言，决定企业缴纳增值税额多少的关键在于产品的原始成本和毛利率。前者是在单位时间内原始工资成本与制造支出费用之比的结果，一般成正比显示。而且企业内部应该进一步提升自我的内控水平，确保制度落到实处，完善经济制度，增大企业内部的体制改革，提高企业的自我创新能力，同时健全合理的绩效考核制度等。5.2.3进出口以及国内商品价格税负也对进出口及国内商品价格有着巨大的经济关联，也一个是是与我们日常生活有着特别密切的联系。进出口商品涉及到了一种

26、税：关税。这也直接影响到了井口商品的价格，如化妆品，仪器等，价格会很高。税负过高，人们就很多都负担不起价格。对于企业来说也有很重的负担，以下对于进出口公司税负的分析：（一）实行出口货物的退（免）税在很大程度上市基于出口货物所具有出口凭证。它货物在出口时实行零税率的一种形式。比如我国出口的货物若退还货或是免征国内商品在生产过程中的各种税额。进行国际贸易时普遍采取这种交易方式。（二）除国家明确规定的不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持有发票的货物外，都是出口货物退（免）税的范围，都享有退（免）税的权利，都可以退还已征得增值税和消费税或者免征税，即实行零税率，这是出后货物退（免）税管

27、理办法中明确规定的。（三）退（免）税的贸易方式多样，还包括一般贸易，易货贸易，原料加工境外贸易等多种贸易形势也均享有此权利。（四）享受出口货物退（免）税的企业，目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类：第一类是在对外贸易中凡是拥有相关贸易部门的批准凭据和证件证明都可以享有独立的进出口货物核算权力。第二类是以自营企业为主的且拥有对外贸易相关部门所批准的有效凭证的一些企业和集团。第三类是对外贸易中的投资企业。第四类是以委托代理形式进行贸易的对外企业。第五类是特定退税企业。此类企业可分为以下几种:（1）负责对外贸易货物运转的承包企业；（2）对外贸易修配企业；（3）以远洋销售出口货物为主的外汇企

28、业或者是外轮企业公司；（4）负责出口货物取样和运输的对外运输流转企业；（5）以一定的权利进行经济类贷款的外资企业；（6）主要负责境外原材料、设备和物件运输的企业；（7）出口货物以来中国政府合资贷款为资本的企业；（8）主要从事补偿贸易，对外易货等针对对港澳台贸易而享受退税的企业；（9）出口钢铁为主要原材料的知名企业：（10）与家旅游事业具有密切关系的出境企业；（11）以产品的设备对外销售为主要贸易形式的投资企业；（12）远航食品等实物供应的国内空运公司；（13）以开发和生产海洋产品为主要销售门路的国内生产企业。结论在我国，税负是财政政策的核心，而且税负率是可以作为税务机关对国家纳税人的评估。其中

29、，税收也是具有重要地位的，税收作为国家财政的重要来源，健全国家的财政政策，完善税收制度，优化税收的征收方式，不断完善税收的职能，坚持公平，公正原则，是促进我国经济增长，保障社会安定的重要手段。其中，增值税作为我国最主要的税种之一，是最大的税种，所以其税负更显重要，国家要宏观调控增值税的税负，进出口货物的税，对于中小型企业则过高， 企业是利润最大化，税负高了会直接的影响企业的利润，会使企业利润减少，员工和股东利益可能受损，企业经营及债权人的风险就提高。税负过高都会造成一定的影响，不仅是在我们的生产生活中，还有社会经济的发展也会有一定的限制。一方面使总需求减少：商品成本增加，物价上涨，人们的需求减

30、少，经济增长乏力。另一方面方面使总供给减少：高税负将减少人们工作的积极性和投资的可能性，经济增长缺少了最根本的动力和活力，经济低迷。总需求和总供给同时减少，二者将相互强化，经济很快陷入低迷，而且如不能及时处理好高税负带来的总需求和总供给的减少，仅靠扩张性的财政政策和货币政策是无法实现经济复苏的，只会导致物价上涨，通货膨胀。我国目前的经济状况大致处于这个阶段，超高的税收和繁重的行政性收费一方面使得物流成本极高，物价上涨，通胀严重，房价高企，需求大幅度下降，人民生活水平下降；另一方面人们无心投资于实业，醉心于投机，炒作房价，大批年轻人不再相信奋斗即可成功，对公务员趋之若鹜，这不仅仅代表浮躁的社会情

31、绪，更显示出社会总供给的减少，因为无人愿意进行生产性活动，而它才是经济增长的源泉。参考文献1岳树民,李静.对我国劳动、资本、消费课税的比较及分析J.涉外税务.2011(06)2郭庆旺,吕冰洋.中国税收负担综合分析J.财经问题研究.2010(12)3杨中全,邹俊伟,陈洪宛.中国宏观税负、非税负担与经济增长J.中央财经大学学报.2010(03)4林颖.我国宏观税负水平评析:基于IMF和OECD税收收入口径J.涉外税务.2009(11)5董玉婷,董承章.影响中国经济增长的最优宏观税负水平研究基于状态空间模型的实证分析J.中央财经大学学报.2009(02)6李文,董静静.中国宏观税负影响因素的实证分析

32、J.山东经济.2009(01)7张荻,侯明,秦卫波.关于我国宏观税负与经济增长相关性的研究以20002006年的数据为基准J.东北师大学报(哲学社会科学版).2008(06)8王大树,杨长涌.关于中国税收负担的思考J.中国党政干部论坛.2008(10)9单豪杰.中国资本存量K的再估算:19522006年J.数量经济技术经济研究.2008(10)10刘涵.我国宏观税负国际比较的不同口径研究J.经济论坛.200111邓力平,陈涛.我国宏观税负的国际背景研究J.亚太经济.2001(04)12昌小海.最优宏观税负周期及时滞的实证分析J.山西财政税务专科学校学报.2001(04)13钱国玉.河南省宏观税负偏低的对策研究J.税务研究.2007(03)14郭玉清,连晨浩,蒋冉.中国最优宏观税负规模的估算J.统计与决策.2007(19)14熊嵘.试论我国增值税课税范围的重新选择J.当代财经.2003(08