《内部控制》练习题.docx

1、内部控制练习题内部控制与内部审计练习题一、单项选择题1、下列职务中属于相容职务的是（ ）A、现金日记帐的登记与总账的登记 B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制 D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（ ）A. 出纳部门银行业务部门银行 B. 会计部门业务部门出纳部门会计部门C. 出纳部门会计部门业务部门出纳部门 D. 业务部门会计部门出纳部门会计部门2库存现金的盘点制度不包括（ ）A. 会计人员的日常实地盘点 B. 检查现金收付业务的合理、合法性C. 出纳人员的日常盘点 D. 填写“库存现金清查盘点报告”3若企业的银行存款收付业务较少，则

2、企业与银行对账的频率至少是（ ）。A. 每日一次 B. 每月一次C. 每季度一次 D. 每年一次4、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（ ）问题。A、坐支现金 B、白条抵库 C、挪用现金 D、借出现金5从事采购业务的岗位不应当（ ）A、签订采购合同 B、询价 C、选择供应商 D、验收货物6下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（ ）A. 询/报价单 B. 订货单C. 发货单 D. 收货单7、采购与付款业务不相容岗位不包括（ ）A、请购与审批 B、采购与验收 C、付款与登记支出日记账 D、验收与相关会计记录8、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（

3、）A、询价采购 B、按需采购 C、验收控制 D、定点采购9在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( )A. 供货单位 B. 收货企业采购部门C. 收货企业仓库 D. 收货企业财务部门9.控制整个销售与收款业务的主要凭证是（ ）A、发运凭证 B、客户订单 C、销售发票 D、销售单10、销售部门主要负责处理（ ）A、发运货物 B、回收货款 C、记录销售款项 D、催收货款10.对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（ ）A、控制点 B、控制环节 C、关键控制点 D、特殊控制点11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（ ）的目的是防止因审

4、批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 。12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( ) 。 A暂缓办理，并向审批人建议纠正 B先按审批人意见办理，井向上级部门报告 C先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告 D拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告 13、企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对( )以及项目决策程序做出明确规定，

5、确保项目决策科学、合理。 A初步设计、开工报告的编制B项目建议书、初步设计的编制 C可行性研究报告、开工报告的编制 D项目建议书和可行性研究报告编制14、某公司是一家工业制造企业，2007年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。作为该公司总会计师要作出正确判断。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（ ）。 A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票 B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告 C、独立检查销售

6、发票计价和计算的正确性 D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较 。15、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（ ）这样的后续措施。 A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单 B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章 C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照 D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近。16、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（ ） A、授权批准控制B、会计系统控制C、财产保全控制D、风险控制E、岗位分工控制17、单位应当（ ），编制银行存款余

7、额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次C、指定出纳定期每月核对D、由会计每年核对一次二、多项选择题1内部控制的方法包括（ ）A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 预算控制 D. 财产保全控制E内部报告控制2.出纳人员能够同时负责的工作有（ ）A. 货币资金的收付 B. 货币资金收付的批准C. 会计档案的保管D. 编制记账凭证E. 现金日记帐的登记3. 采购业务内部控制制度的内容包括（ ）A. 职务分离制度 B. 存货采购的请购单控制制度C. 订货控制制度D. 货物验收控制制度E. 收款与对账控制

8、制度4. 投资业务内部控制制度主要有（ ）A职务分离制度 B投资核算控制制度C投资计划编制制度D投资计划审批制度E财务分析制度5. 企业进货业务的环节主要有（ABCE ）A. 询价、报价 B. 签订采购合同后订货C. 企业信誉调查 D. 开具发票E. 接收货物并付款6.企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ ） A.指定专人负责发票的保管与使用 B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码 C.企业与税务部门定期核对发票 D.发票必须以实际业务为依据如实填列 E.企业将其采购定单与销售发票相核对7.销售与收款业务常见的错弊有（ ）A、发货控制不当 B、授信不当 C、折扣错误 D、费用失控8.实物控

9、制主要通过（ ）来实现A、限制非授权人员接近单位的资产 B、采取有效的防范措施 C、实行永续盘存制的盘存方法 D、实行定期盘点措施9、销售与收款业务不相容岗位包括（ ）A、开具发票岗位与发票审核岗位 B、应收账款记录岗位与收款岗位C、接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位 D、折扣的给予岗位与审批岗位10、某公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（ ）。A销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责 B订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判 C张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同 D销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货 11

10、、下列属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A购买设备的付款支票未经会计主管签章B设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理D出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入12、下列选项中属于特殊授权的业务是（ ）A制订产品售价表 B限额内顾客赊销的批准权C企业的并购 D债券或股票的上市发行13、工程项目业务不相容的职务一般包括( )。 A项目建议、可行性研究与项目决策B预算的编制与审核 C工程财务会计与出纳 D项目实施与价款支付 14、内部控制评价的总体要求包括（ ）内容 A、健全性 B、合理性 C、操作性 D、有效性15 、下列各项中，违背

11、有关货币资金内部控制要求的有（ ）A、采购人员超过授权限额采购原材料B、未经授权的机构或人员直接接触企业资金C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务16、单位办理货币资金支付业务至少要按照（ ）规定的程序办理 A、支付申请B、支付审批C、支付复核D、办理支付17、单位负责人的（ ）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员A、儿女 B、 兄妹 C、夫或妻 D、父母18、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（ ）A、采购与付款业务的采购与验收B、工程项目业务的概预算编制与审核C、担保业务

12、的评估与审批D、对外投资的决策与执行19、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。A、建立B、健全C、有效实施D、监督检查20、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（ ）。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确21、内部控制的目标包括（ ）A、促进实现发展战略B、促进提高经营管理效

13、果效率C、促进提高信息报告质量D、促进维护资产安全完整E、防错纠弊22、内部控制制度的基本内容包括（ ）A、内部环境B、控制措施 C、监督检查D、信息与沟通E、风险评估三、案例练习案例一资料：某上市公司200X年制定了内部控制制度，其要点如下：l.为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；2.为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；3.为扩大分公司经营自主权，允许分公司自行决定是否对外提供担保。要求：从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。案例二：资料：2001年2月A 公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司

14、系统全面开展会计法执行情况检查。4月初，A公司派出检查组对设在外省的销售分公司B公司（以下简一称B公司）进行检查，发现B公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司接到有关部门通报，A公司财会部经理许亮、B公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A公司立即向公安机关报案，同时决定对B公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近 2000万元的资金盗用案被揭开了面纱。经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：1998年许亮被任命为B公司经理，赵强担任B公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，A公司出于

15、开拓市场、扩大经营规模等考虑，授予B公司销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴A公司账户，确认销售收人。许亮等人利用A公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向A公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流人“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。1999年，许亮调任A公司财会部经理，赵强接任B公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间

16、，许亮、赵强、张志刚三人继续采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司检查组进驻。案发后A公司对此案高度重视，针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题A公司董事会作出以下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记等工作，公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货

17、物发运、结算销售货款等）均由A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传推广、协助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。要求：1针对A公司发生的案件，分析其内部会计控制方面的缺陷，并说明理由。2从内部会计控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。案例三：资料：2004年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关指控，张某在案发前7年中累计贪污公款1000余万元、挪用公款2亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该

18、市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有3名工作人员，分别是陈某、张某和朱某，其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务局长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，3人之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。起诉书称，1996年8月，张某

19、受人请托，采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294万元。这笔借款4年后才归还，但单位毫不知情。从1996年8月至2003年l月案发前，张某利用职务便利，多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262万余元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿多元挪用给他人进行经营活动，给单位和国家造成了重大财产损失。据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支

20、票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务工作重视不够、了解不深，这在一定程度上助长了财务管理的混乱状况。张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想像的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络直接支付，单位为此专门向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。要求：针对张某贪污、挪用公款一案，分析其

21、所在单位在内部会计控制方面存在的缺陷并简要说明理由。案例四：资料：某集团公司制定了现金、银行账户和财会印鉴管理办法，现将该办法的主要规定节录如下：1现金的管理（1）支付有关单位的货款与大额资金，应通过银行办理转账结算；支付给职工的工资，应通过银行直接转人职工的个人账户；其他凡能用转账结算的款项，不得使用现金结算，尽量缩小现金支付的范围。（2）支取现金必须凭有关领导签字批准的“借款单”“领款单”或“报销凭证”，经认真审核后由出纳人员办理支付。出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作。（3）不准私自借款给任何个人；不准代其他单位或个人存人或支取现金。（4）某些专项业务确需设立“备

22、用金”的，应经本单位领导批准。对“备用金” 使用情况应及时对账、核销、清理，防上发生差错。 （其余有关规定从略）2银行账户的管理（1）各单位（指下属单位，下同）在银行开立账户，必须经本单位法定代表人批准；（2）非独立核算的公司职能部门不得自行开立账户。（3）一般情况下，各单位不准出租、出借本单位银行账户；特殊情况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账；（4）各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制银行存款余额调节。对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理。（其余有关规定从略）3财会印鉴的管理（1）财会部门出具票据并加盖印鉴，并须有有关领

23、导和经办人员的签字。（2）一般情况下，应在票据开票时间、用途、金额等项目填列齐全后方可加盖印鉴，特殊情况下，经有关人员批准并履行必要手续，可以在空H票据上先加盖印鉴，但应获取有关凭证、补填各个项目并核对相符。（3）任何单位和个人部不得私盖印鉴。（4）财会印鉴必须妥善保管，上班时间可以放置在办公桌上，下班后则必须锁在保险柜中。（5）开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的专门人员统一保管。（其余有关规定从略）要求：从内部会计控制角度，指出该集团公司现金、银行账户和财会印鉴管理办外在哪些不妥之处？并简要说明理由。 案例五：资料：A企业是一家家具生产企业，成立于1996年，

24、下设财务部、采购部、销售部、生产部和仓储部，由总经理全面负责。近年来，企业规模不断扩大，销售业绩大幅增长，但企业利润增长缓慢。经过分析，发现A企业的采购成本不仅高于行业内同等规模的其他企业，而且其增长明显高于销售收入的增长。为此，2005年初A企业专门成立了一个调查小组，以期发现问题所在。经过调查，发现A企业采购与付款业务中存在以下情况：（1）A企业采购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金属把手等；（2）采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部；（3）企业规定采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经

25、理批准，由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理多次批准了超过10万元的采购申请；（4）采购部有4名员工，其中经理1名，采购员3名（以下简称甲、乙、丙），甲和乙负责原材料的采购，丙负责五金配件的采购，自企业成立以来，以上人员一直负责现在的工作；（5）对于基本原材料，A企业目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准；（6）对于五金配件，则根据需要由采购员丙在市场购买，价格和供应商由丙自行决定；（7）物资采购后，由采购部指定部门内的人员进行验收，出具验收证明后交仓储部保管；（8）采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据此付款；（9）采购退货由采购部负责,由于业务繁忙，为减轻工作

26、量，决定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份退货清单。要求：1从内部会计控制角度出发，分析A企业采购与付款业务存在的缺陷，并简要说里由。2.针对上述问题，提出A企业内部会计控制的改进建议。案例六：资料： 某企业销售环节的内部会计控制制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策;销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财

27、务部经理保管所有票据并有权决定应收票据是否贴现。某月企业发生如下业务： 1销售部经理凭某老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销234万元的 业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。 2另一新客户要隶签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时清偿上批货物款项：由于企业销售政策中没有此类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。要求： 说明企业内部会计控制制度中存在的问题，销售业务的两项操作有何不妥。案例七：资料：A厂为一化肥生产企业

28、，尽管产品质量很好，但由于市场竞争激烈，始终无法打开销路。为此，厂领导决定改变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购买本厂产品。新政策施行一年，产品销量有了明显提高，工厂扭亏为盈，但另一方面，售后回款却成了突出问题，坏账频发，企业营运资金得不到及时补充，严重影响了生产经营活动。要求：如果你是A厂的财务科长，面对工厂产品热销、流动资金匾乏的局面，从内部会计控制角度，你将向厂长提出何种建议？案例八：资料：A公司为大型购油企业，下设甲、乙、丙三个全资子公司。2001年至2003年，公司连续亏损，与此同时，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。针对这种状况A公

29、司的上级主管部门决定对该公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅增加且逾期无法还贷的原因，并成立了工作组进驻A公司。整顿过程中，工作组对近年来A公司及其子公司工程项目建设情况进行了深入调查，发现20012003年间，A公司及其子公司进行了大量的基本建设、技术改造等工程项目建设，普遍存在决算超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。这些工程项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加。工作组检查出的主要问题及有关情况如下：1.A公司于2002年年底对其办公大楼进行装修，2003年年底完工。其装修工程由B公司承担，原概算为300万元，但实际决算金额为500万元。工作组根据B公司提供的核算

30、资料仔细审查并重新核定后发现，原概算300万元和决算价格500万元均存在错误。概算金额的错误主要是：因工程量核定超过设计图面积，以及某项工程用料套算定额错误而导致多列支概算105万无；决算金额的错误主要是：实际施工面积少于概算面积按施工工程计人决算价格中。概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因而导致决算价格虚增130万元。检查组进一步了解到A公司仅责成基建部同B公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对B公司会同A公司基建编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。2甲公司没有进行充分的可行性研究，即于2001年2月批准投产建设

31、X型号机器的生产线，预计总投资8000万元。2002年 3月，甲公司觉察到X型号机器没有市场前景，停止了该项目的建设。截至停建时，该工程已发生实际投资额6500万元。32002年8月，乙公司董事长兼总经理认为Y型号建材目前订单很多，需扩大生产规模，随即责成财务部门做好预算，并成立了项目管理小组。董事会会议召开时，董事长表达了要扩建Y型号建材生产规模的项目意向，并介绍了筹备情况。部分董事出于该项目建设周期较长、投资太大、公司资金紧张等方面的考虑就该扩建项目提出了反对意见，但董事长一意孤行，坚持上马这个项目。考虑到该项目已经在筹备之中，其他董事也没有极力反对。2003年底，该项目因资金缺口而暂时中止，此前已投人资金4300万元。4丙公司于2001年2月开工建设职工活动中心，2003年9月完工。该项工程预计总投资1800万元，实际决算金额4500万元。检查组发现该工程预计总投资额严重低估，工程建设中存在大量的损失浪费，致使工程实际决算金额远远超过预计总投资额。 检查组进一步查明，该工程系丙公司福利部门提出建议，丙公司董事会授权该公司总经理负责组织公司福利部门的有关人员进行工程的可行性研究，并由总经理对项目作出决策。之后，丙公司董事会又授权该公司一名副