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1、中级财务会计 简明版 练习题答案 第3版中级财务会计 练习题参考答案 第1章 总论一、单项选择题1.C 2.B 二、多项选择题1.AB 2.ABCD 三、判断题1. 2.第2章 货币资金一、单项选择题1.D 2.A二、多项选择题1.ACD 2ABCD三、判断题1 2.第3章 存货一、单项选择题1. B 2.A 3.A 4.B二、多项选择题1.ABC 2.BCD 3.ABCD三、判断题1. 2. 3.四、计算分析题1.【答案】（1）有合同部分的可变现净值=10（45-0.18）=448.2（万元）无合同部分的可变现净值=（14-10）（42-0.15）=167.4（万元）甲公司2016年12月3

2、1日S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元） （2）甲公司2016年12月31日S型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值。理由：对于有合同的部分，成本为44.2510=442.5（万元），小于其可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，因此没有发生减值；对于无合同部分，成本为44.254=177（万元），大于其可变现净值167.4万元，因此发生了减值。应计提的存货跌价准备金额=177-167.4=9.6（万元） 借：资产减值损失9.6 贷：存货跌价准备9.6 （3）M材料应该计提存货跌价准备。理由：甲公司M材料的可变现净值=1210-0.110-50

3、=69（万元），成本为80万元，大于可变现净值，因此M材料发生了减值。 M材料存货跌价准备的期末余额=80-69=11（万元）。 M材料应计提存货跌价准备的金额=11-5=6（万元） 借：资产减值损失6 贷：存货跌价准备62.【答案】（1）借：库存商品 105500 应交税费应交增值税（进项税额） 16850 贷：银行存款 122350 进货单价：105500500=211（元）（2）借：银行存款 104400 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 14400 销售成本：200200+100211=61100（元） 借：主营业务成本 61100 贷：库存商品 61100

4、（3）借：库存商品 67500 应交税费应交增值税（进项税额） 10800 贷：银行存款 78300进货单价：67500300=225（元）（4）借：银行存款 153120 贷：主营业务收入 132000 应交税费应交增值税（销项税额） 21120 销售成本：400211+150225=118150（元） 借：主营业务成本 118150 贷：库存商品 118150（5）A商品期末成本：67500150225=33750（元） A商品可变现净值：（2152）150=31950（元）A商品跌价损失：3375031950=1800（元）借：资产减值损失 1800 贷：存货跌价准备 1800（6）借：

5、银行存款 25056 贷：主营业务收入 21600 应交税费应交增值税（销项税额） 3456 A商品成本：100225=22500（元） 结转存货跌价准备：100（1800150）=1200（元） 销售成本：225001200=21600（元） 借：主营业务成本 21300 存货跌价准备 1200 贷：库存商品 22500第4章 金融资产一、单项选择题1.A 2.C 3.A 4.D 5.A二、多项选择题1.ABC 2.AB 三、判断题1. 2.X四、计算分析题1.【答案】（1）借：债权投资成本 2000 利息调整 30贷：银行存款 2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=20303.7

6、9%=76.94（万元）借：应收利息（20004.2%） 84贷：投资收益 76.94债权投资利息调整 7.06（3）借：银行存款 84 贷：应收利息 84（4）2016年年末应确认的实际利息收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（万元）借：应收利息 84贷：投资收益 76.67债权投资利息调整 7.33（5）借：银行存款 2025 贷：债权投资成本 2000 利息调整 15.61 投资收益 9.39 2.【答案】(1)甲公司2011年度债权投资的投资收益金额=9007.47%=67.23(万元)(2)2012年12月31日投资收益=90067.23-507.47=68.52（万元

7、）利息调整=68.52-50=18.52（万元）摊余成本=900+（67.23-50）+18.52=935.75（万元）减值损失=935.75-800=135.75（万元）(3)甲公司2013年1月1日出售债权投资的损益=801-800=1(万元)(4)2011年1月1日：借：债权投资成本 1000贷：银行存款 900 债权投资利息调整 1002011年12月31日：借：应收利息 50(10005%)债权投资利息调整 17.23贷：投资收益 67.23(9007.47%)借：银行存款 50 贷：应收利息 502012年12月31日：借：应收利息 50(10005%)债权投资利息调整 18.52

8、贷：投资收益 68.52 (900+17.23)7.47%借：银行存款 50 贷：应收利息 50借：资产减值损失 135.75 贷：债权投资减值准备 135.752013年1月1日：借：银行存款 801 债权投资减值准备 135.75 债权投资利息调整 64.25 (100-17.23-18.52) 贷：债权投资债券面值 1000 投资收益 13.【答案】（1）借：交易性金融资产成本 50000 贷：银行存款 50000 （2）借：其他权益工具投资成本 60000 贷：银行存款 60000 （3）借：交易性金融资产公允价值变动 3000 10000（5.35）=3000 贷：公允价值变动损益

9、3000 借：其他综合收益 10000 20000（2.53）=-10000 贷：其他权益工具投资公允价值变动 10000 （4）借：银行存款 34000 贷：交易性金融资产成本 30000 公允价值变动 1800 60000.3=1800 投资收益 2200 （5）借：交易性金融资产公允价值变动 1600 4000（5.7-5.3） 贷：公允价值变动损益 1600 借：其他权益工具投资公允价值变动 2000 20000（2.6-2.5） 贷：其他综合收益 2000 第5章 长期股权投资一、单项选择题1.C 2.D二、多项选择题1.BD 2.AB 3.CD 4.CD三、判断题1.X 2.X 3

10、.四、计算分析题1.【答案】.未实现内部交易应调整减少的利润=(900-600)-(900-600)1012 =297.5(万元)调整后的净利润=1600-297.5=1302.5(万元)甲企业应享有份额=1302.520%=260.5(万元)甲企业确认投资收益的账务处理为:借:长期股权投资损益调整2605000贷:投资收益26050002.【答案】(1)201年年末相关会计处理。应分担的投资损失=530000035%=1855000(元)以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失为:1200000+300000=1500000(元)未确认的投资损失=1855000-1500000

11、=355000(元)借:投资收益1500000贷:长期股权投资损益调整1200000长期应收款减值准备300000201年年末:长期股权投资账面价值:0元长期应收款账面价值:0元(2)202年度相关会计处理。应享有的投资收益=70000035%=245000(元)期末未确认的投资损失=355000-245000=110000(元)202年年末:长期股权投资账面价值:0元长期应收款账面价值:0元(3)203年度相关会计处理:应享有的投资收益=80000035%=280000(元)实际确认的投资收益=280000-110000=170000(元)借:长期应收款减值准备170000贷:投资收益170

12、000203年年末:长期股权投资账面价值:0元长期应收款账面价值:170000元第6章 固定资产一、单项选择题1.A 2.B 3.D 4.D 5.A 6.C二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BCD 三、判断题1.X 2.四、计算分析题1.【答案】（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）借：在建工程 495应交税费应交增值税（进项税额） 84.15贷：银行存款 579.15借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500 贷：在建工程 500 （2）2013年该设备应计提的折旧额=5002/10=1

13、00（万元）2014年该设备应计提的折旧=（500-100）2/10=80（万元）（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。 可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），因此递延所得税资产余额=8425%=21（万元）。 （4）2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）2/10=256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备=256-250=6（万元）。 借：资产减值损失 6 贷：固定

14、资产减值准备 6（5）2016年该设备计提的折旧额=2502/5=100（万元） （6）借：固定资产清理 150累计折旧 344固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1 贷；银行存款 1借：银行存款 117 营业外支出 51贷：固定资产清理 151 应交税费应交增值税（销项税额） 172.【答案】（1）2012年12月5日：借：固定资产 5000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5850（2）甲公司2013年应计提的折旧额（500050）5151650（万元）甲公司2014年应计提的折旧额（500050）4151320（万元）（3）2014年12月31日，

15、固定资产的账面价值5000165013202030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备20301800230（万元），分录为： 借：资产减值损失 230 贷：固定资产减值准备 230（4）2015年，固定资产应计提的折旧（180030）36885（万元）借：制造费用 885贷：累计折旧 885 （5） 编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。 借：固定资产清理 915 累计折旧 3855 固定资产减值准备 230 贷：固定资产 5000 借：固定资产清理 2 贷：银行存款

16、2 借：银行存款 1053 贷：固定资产清理 900 应交税费应交增值税（销项税额）153 借：营业外支出 17 贷：固定资产清理 17 3.【答案】固定资产折旧计算表 单位:元净残值率30%20%11%9%7%5%第1年200000200000200000200000200000200000第2年160000160000160000160000160000160000第3年128000128000128000128000128000128000第4年102400102400102400102400102400102400第5年819208192081920819208192081920第6年

17、276806553665536655366553665536第7年05242952429524295242953036第8年0971541943419434657253036第9年0033554388864657253036第10年0024218388864657153036合计7000008000008900009100009300009500004.【答案】(1)计算累计折旧。201年9月至202年8月:90000(1-4%)5/15=28800(元)202年9月至203年8月:90000(1-4%)4/15=23040(元)203年9月至204年5月:90000(1-4%)3/159/1

18、2=12960(元)合计64800(元)(2)注销原值及累计折旧。借:固定资产清理25200累计折旧64800贷:固定资产90000(3)支付清理费。借:固定资产清理600贷:银行存款600(4)残料入库。借:原材料4000贷:固定资产清理4000(5)应收保险公司赔款。借:其他应收款10000贷:固定资产清理10000(6)结转净损失=25200+600-4000-10000=11800(元)借:营业外支出11800贷:固定资产清理11800第7章 无形资产一、单项选择题1.C 2.A 3.A 4.A 5.A二、多项选择题1.ABCD 2.ABD 3.BCD 4.ABCD 三、判断题1. 2

19、. 3.X 4.X四、计算分析题1.【答案】(1)收取租金。借:银行存款 31800贷:其他业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 1800(2)支付咨询费。借:其他业务成本1000贷:银行存款1000(3)无形资产摊销。借:其他业务成本15000贷:累计摊销150002.【答案】(1)购入专利权。借:无形资产 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 60000贷:银行存款 1060000(2)累计摊销额。累计摊销额=1000000102=200000(元)(3)转让专利权。借:银行存款 954000累计摊销 200000贷:应交税费应交增值税）销项税额） 54000无形

20、资产 1000000 营业外收入 55000第8章 投资性房地产一、单项选择题1.D 2.D二、多项选择题1.AC 2.ABD 3.AC三、判断题1. 2.X四、计算分析题1.【答案】 (1)201年12月31日购入房屋。借:投资性房地产 10000000 应交税费应交增值税（进项税额） 1000000贷:银行存款 11000000(2)202年1月1日收取租金。借:银行存款 880000贷:其他业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 80000(3) 202年12月31日确认公允价值变动。借:投资性房地产公允价值变动 2500000贷:公允价值变动损益 25000002.【答

21、案】(1)201年1月1日购入时。借:固定资产 6000000 应交税费应交增值税（进项税额） 600000贷:银行存款 6600000(2)203年1月23日。累计折旧=6000000202=60000(元)借:投资性房地产成本 7600000累计折旧 600000贷:固定资产 6000000其他综合收益 2200000第9章 流动负债一、单项选择题1.C 2.D 3.B 4. D 5.二、多项选择题1.ABCD 2.ACD 3.ABD 4. AC 三、判断题1.X 2.四、计算分析题1.【答案】(1)借:委托加工物资300000 贷:原材料300000(2)借:委托加工物资60000 应交

22、税费应交增值税10200应交消费税40000 贷:银行存款110200(3)借:原材料360000 贷:委托加工物资360000(4)借:生产成本A产品440000 贷:原材料360000 应付职工薪酬50000 制造费用30000(5)借:库存商品440000 贷:生产成本A产品440000(6)借:银行存款819000 贷:主营业务收入700000 应交税费应交增值税(销项税额)119000(7)借:主营业务成本440000 贷:库存商品440000(8)应交消费税=70000010%=70000(元)借:税金及附加70000贷:应交税费应交消费税70000(9)缴纳消费税=70000-4

23、0000=30000(元)借:应交税费应交消费税30000贷:银行存款300002.【答案】(1)201年确认应付带薪缺勤薪酬280000元。借:生产成本 200000 管理费用 80000贷:应付职工薪酬累积带薪缺勤 280000(2)202年冲销上年未享受的带薪休假薪酬（202年年末职工上年未享受带薪休假到期，全部应付累积带薪缺勤应予以冲销）。借:应付职工薪酬累积带薪缺勤 280000贷:生产成本 200000 管理费用 80000 3.【答案】(1)借:原材料 201000 应交税费应交增值税(进项税额) 32100贷:银行存款 233110(2)借:原材料 100000 应交税费待认证

24、进项税额 16000贷:应付账款 116000 (3)借:原材料 9000应交税费应交增值税(进项税额) 1000贷:银行存款 10000(4)借:在建工程 23200贷:原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3200(5)借：固定资产 30000000 应交税费应交增值税（进项税额） 1800000 待抵扣进项税额 1200000 贷：银行存款 33000000(6)借:长期股权投资投资成本 696000贷:其他业务收入 600000应交税费应交增值税(销项税额) 96000借:其他业务成本 500000贷:原材料 500000(7)借:应收账款 4640000贷:主营业务收

25、入 4000000应交税费应交增值税(销项税额) 640000借:主营业务成本360000贷:库存商品360000(8)借:在建工程40000贷:库存商品40000(9)借:应收账款 5800000贷:主营业务收入 5000000应交税费待转销项税额 800000借:主营业务成本 3000000贷:库存商品 3000000(10)借：银行存款 3000000 贷：交易性金融资产成本 2682000 投资收益 318000 借：投资收益 180000 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 180000(11)借:待处理财产损溢30000贷:原材料30000借:管理费用30000贷:待处理财产损溢3

26、0000 (12)借:应交税费未交增值税 100000贷:银行存款 100000 (13)本月应交增值税：进项税额=32100+1000+1800000=18331000（元）进项税额转出=3200（元）待认证进项税额=160000（元）待抵扣进项税额=120000（元）销项税额=96000+640000=716000（元）转让金融商品应交增值税=180000（元）待转销项税额=800000（元）已交税金=0（元）“应交增值税”明细科目借方余额=1833100-3200-716000=1113900（元）属于尚未抵扣的进项税额，留待以后月份抵扣，不需要结转至“未交增值税”明细科目。各有关增值税

27、明细科目余额： 应交增值税：1113900（借方余额） 未交增值税：100000-100000=0 待认证进项税额：16000（借方余额） 待抵扣进项税额：1200000（借方余额） 待转销项税额：800000（贷方余额） 转让金融商品应交增值税：180000（贷方余额）资产负债表列示： 其他流动资产：1113900+0+16000+1200000=2329900（元） 应交税费：180000（元） 其他流动负债：800000（元）第10章 非流动负债一、单项选择题1.D 2.B 3.D 4.C 5.D 6.B 7.C 8.C二、多项选择题1.ABC 2.AD三、判断题1.X 2. 3. 4.四、计算分析题1.【答案】 (1)分录为：借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000借：在建工程 2250 贷：预付账款 1000 银行存款 1250(2)专门借款利息资本化金额=20008%-10001%2=155(万元)借：在建工程 155 应收利息或：银行存款 5 贷：应付利息 160(