会计从业资格证复习资料整理内含公式例题表格.docx

1、会计从业资格证复习资料整理内含公式例题表格20XX年会计从业资格证复习资料整理【内含公式,例题,表格】 财经法规一、一般纳税人增值税原售价=原进价=含税售价含税售价 销项(增值)税额=原售价17%=17% 1+17%1+17%含税进价含税进价 进项(增值)税额=原进价17%=17% 1+17%1+17%应缴纳(增值)税额)税额【例1117元，求本月应缴纳增值税额解：销项增值税额=进项增值税额=含税售价1+17%1+17%58.5含税进价17%=1+17%1+17%17%=8.5元应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元二、小规模纳税人增值税原售价=原进价=含税售价1+

2、3%含税进价1+3%【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额解：销项增值税额=103含税售价3%=3%=31+3%1+3%元应缴纳增值税额 = 销项增值税额=3元注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件 三、月工资，个人所得税。税前净收入月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险应纳税所得额=税前净收入-3500个人所得税=应纳税所得额相应等级税率-相应等级速算扣除数级数 全月应纳税所得额(1 不超过1,500元2 超过1,500元至4,5003 超过4,500元至9,0004 超过9,0

3、00元至35,000元的部分 25 1,0052,7555,50513,505 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 7 超过80,000元的部分 45【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税解：税前净收入=月工资-0=20000-0=20000应纳税所得额=税前净收入-3500=16500个人所得税=应纳税所得额相应等级税率-相应等级速算扣除数=1650025%-1005=3120元【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税解：税前净收入=月工资-

4、养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400应纳税所得额=税前净收入-3500=8900个人所得税=应纳税所得额相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900 20%-555=1225元 四、稿酬、劳务收入【例5】：甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税乙写书收入3800元稿酬，求个人所得税 丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税 丁搬书收入 3800元劳务费，求个人所得税 解会计基础部分一、单项选择题（共15题15分）1、 会计是以（ ）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。A、实物 B、商品 C、货币 D、劳动 答案 C2、下列各项

5、中，属于会计基本职能的是（ ）。A、会计核算与会计预测 B、会计预算和会计决算C、会计核算与会计监督 D、会计分析和会计决策 答案 C3、会计对象是企业事业单位的（ ）。A、经济活动 B、经济资源 C、资金运动 D、劳动耗费 答案 C4、（ ）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务的基础。A、会计主体 B 答案 B5、某企业接受追加投资180 ）。A、资产增加180180万元，同时所有者权益增加180万元C、所有者权益增加180180万元，同时负债增加180万元 答案 B6 A、历史成本 B、现值 答案 D7、以下（ A、计算分配利润 B、向国家缴纳增值税

6、 答案 D8、我国的法定记账方法是（ ）。A、增减记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法 D、单式记账法 答案 C9、（ ）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体 B、明细分类账户 C、总账 D、二级账 答案 B10、借贷记账法记账符号“借”表示（ ）。A、资产增加，权益减少 B、资产减少，权益增加 C、资产增加，权益增加 D、资产减少，权益减少答案 A11、在一定时期 ）。A、一次凭证 B、累计原始凭证 C、转账凭证 D、汇总凭证 答案 B12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（ ）。A、原材料 B、制造费用 C、应付账款 D、库存商品 答案 B13、账户是根据（ ）设置的，具有一

7、定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。A、会计要素 B、会计科目 C、会计主体 D、会计信息 答案 B14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（ ）账户核算。A、其他应付款 B、其他应收款 C、管理费用 D、营业外收入 答案 D15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（ ）处理。A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、坏账损失 答案 A解析：14-15：现金清查中，经常会出现“长款、短款、溢余、短缺”的词。通俗地理解：长款（又称溢余）就是你的现金实有数多于你的账面结存数，即钱多了；短款（又称短缺）就是你的现金实有数比你的账面结存数少，即钱少了。1、若现金

8、短缺无法查明原因的，经有关部门批准记入“管理费用”2、如现金溢余无法查明原因的，经有关部门批准记入“营业外收入”3、如存货盘亏自然损耗，经有关部门批准记入“管理费用”4、如存货盘亏非正常损失（灾害性、盗窃等），经批准记入“营业外支出”5、如存货盘盈不明原因的，经批准冲减“管理费用”（即贷方记“管理费用”）16、某企业现金清查，发现库存现金短缺120元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）。A、待处理财产损溢 B、营业外支出 C、其他应付款 D、管理费用 答案 D解析：企业应当按规定进行库存现金的清查。查看现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符，如果账实不符，发现的有待查明原因的现金

9、短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 如果为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按照管理权限经批准后，属于无法查明原因的，再计入“管理费用”。二、多项选择题（共10题20分）1、会计核算是指会计以倾向为主要计量单位，通过（ ）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报曲，为各有关方面提供会计信息的功能。A、报告 B、计量 C、记录 D、确认 答案 ABCD2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（ ）。A、独资企业 B、企业的销售部门 C、分公司 D、子公司 答案 ABCD3、下列各项，属于企业会计核算具体 ）。A、款项和有价证券的收付 B、财产物资的

10、收发、增减和使用C、债权债务的发生和结算 D、财务成果的计算和处理 答案 ABCD4、利润表的格式有（ ）。A、账户式 B、报告式 C、单步式 D、多步式 答案 CD5、复式记账的意义（ AC 答案 ACD6 A、是否有原始凭证为依据C、项目的填列是否齐全答案 ABCD7 A、分类账簿 B 答案 AC8 AC、层次清楚、简单明，手续简便、容易掌握D、适用于规模小、业务量较少、记账凭证不多的单位 答案 AB9、财产清查主要解决以下哪几个问题（ ）。A、确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额B、查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因C、调整账目，达到账实相符D、不断发现和解决会计

11、核算和会计管理的问题 答案 AB10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（ ）同时参与，以分清责任。A、原财务会计部门 B、经办人 C、本单位档案机构 D、本单位人事部门 答案 ABC11、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。A、支付的现金股利 B、取得短期借款 C、增发股票收到的现金D、偿还公司债券支付的现金 E、购入固定资产支付的现金 答案 ABCD解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借 款在筹资活动中的“取得借款收到的现 金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目

12、中反映;偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项 目中反映。12、下列各项中，不能引起现金流量净额发生变化的有 ( )。A、从银行提取现金 B、从开户行结转一笔款项到银行汇票存款账户C、用存货抵偿债务 D、用银行存款抵偿债务 答案 ABC解析：选项AB属于现金流量表中现金 ） 答案 对2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（ ） 答案 对3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（ ） 答案 对4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。（ ） 答案 对5、会

13、计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。 （ ）答案 错 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账户和总分类账户的依据。（ ） 答案 对7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。（ ） 答案 错8、企业提高会计核算质量，（ ）答案 对9 ） 答案 错10续。（ ）答案 对11“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。（）（答案）对或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章12权益是所有者权益的简称。()（答案）错

14、 根据会计等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益，由此可知，本题说法错误。四、综合题（共5题55分）1、某企业20XX年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题14分）（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领

15、用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。总分类账户： 上表空缺数字为：（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14）答案 上表空缺数字为：（1）43000 （2）39500 （3）116500 （4）60000 （5）14900

16、 （6）54400 （7）34000（8）50800 （9）52000 （10） 17000 （11）3400 （12）57800 （13）1400 （14）23800解析：（2）（7）（8） （10）的数值，直接从材料可知；公式：（1）=82500-（2）；（3）=82500+34000；（6）=88400-（7）；（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；（11）=1400（原有材料数）+2000（新购入材料数）；（12）=（11）* 17 2、华天公司20XX年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： 解析：公式：调节后余额=调节前余额 + 未收款项

17、- 未付款项 日期 摘 要 金 额12月29日 收到98#转账支票 1500012月30日 支会78#现金支票 100012月30日 收到托收的货款 25000 银行已收企业未收12月30日 支付105#转账支票 1710012月31日 结转银行结算手续费 100 银行已付企业未付12月31日 月末余额 174800 3 （1） 85000 （2） 45500 （3） 70000 （4） 200000 （5） 6000 （6） 20000 （7） 50000 （8） 18750 （9） 2000 （10） 104250 （11） 401000 （12） 401000 解析：材料的会计分录：（1

18、）借：管理费用 1000 （2）借：主营业务成本 100000 贷：累计折旧 1000 贷：库存商品 100000（3）借：本年利润 131000 （4）所得税= 本月所结转的本年利润X25%=（206000-131000）* 25%贷：销售费用 10000 （5）借：本年利润 18750 管理费用 20000+100 贷：应交税费-所得税18750 主营业务成本 100000 借：主营业务收入 206000 （6）借：利润分配 96250 贷：本年利润 206000 贷：本年利润 试算平衡表的填空：（3）=结账前金额- 期中发生额（10）=结账前金额+ 期中发生额 4、华天公司20XX年10

19、月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表40000+206000-131000-18750 （5）=结账前金额 + 期中发生额 ； 其他空格照抄 2、长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3、应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额 5000应收账款B公司 借方余额 414004、应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额 39500应付账款D公司 借方余额 81005、预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7200预收账款F公司 借方余额 3000要求：请根据上述资料，计算华天公司20XX年10月31日资产负债表中

20、下列报表项目的期末数。（本题15分）（1）货币资金（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （3）预付账款（ ）元；（4）存 货（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元（7）非流动资产合计（ ）元；（8）资产合计（ ）元； （9）应付账款（ ）元；（10）预收账款（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （12）长期借款（ ）元（13）负债合计（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元；（15）负债及所有者权益合计（ ）元答案（1）货币资金（66600 ）元； （2）应收账款（ 43900）元；（3）预付账款（8100）元； （4） 存 货（ 67000 ）元；（5）流动

21、资产合计（188600）元； （6）固定资产（ 310000 ）元（7）非流动资产合计（ 341300）元； （8）资产合计（ 529900 ）元；（9）应付账款（ 39500 ）元； （10）预收账款（ 12200）元；（11）流动负债合计（ 101700）元； （12）长期借款（ 68000 ）元 （13）负债合计（ 169700）元； （14）所有者权益合计（360200 ）元；解析：1、长期待摊费用中含将于半年 ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元； （5）所得税费用（ ）元； （6）净 利 润（ ）元。答案（1）营业收入（ 735000 ）

22、元 （2）营业成本（ 411000 ）元 （3）营业利润（ 285000 ）元；（4）利润总额（ 280500 ）元 （5）所得税费用（ 70125）元 （6）净 利 润（ 210375）公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税注：在计算营业利润时，要将“资产减值损失”的值减去，因为是当期的损失。 6、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17。20XX年有关资料如下：（1）资产

23、负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额应收账款 3000 2800应收票据 600 650短期投资 200 50（出售） 250存货 2500 2200应付账款 900 800应交税金应交增值税 100 527（销项税额） 207（已交）300（进项税额 120） 应交所得税 30 100 40短期借款 500 400 700（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：账户名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 3000主营业务成本 1700投资收益售短期投资 20（3）其他有关资料如下：短期投资均为非现金等价物

24、，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金 结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得借款所收到的现金； （6）偿还债务所支付的现金； （7）投资所支付的现金。答案：（13510万元（30005271001750万元（650600）本期计提的坏账准备5万元 （22000万元（1700+300）存货本期减少额300万元（万元（900800）工程项目领用本企业商品80万元1880万元（3）支付的各项税费实际交纳的增值税款207 万元 支付的所得税款90 万元（ 3010040）297 万元（4）收回投资所收到的现金205070 万元（5）取得借款所收到的现金400 万元 （短期借款本年增加数）（6）偿还债务所支付的现金200 万元 （短期借款本期减少数）（7）投资所支付的现金100万元（短期投资本期增加数）（50250200）