代收代缴款项核算办法.docx

1、代收代缴款项核算办法专业市场营运收、付款会计及税务处理办法第一章 总 则第一条 为规范专业市场营运收、付款会计核算，统一集团会计政策、规避纳税风险，特制定本办法。第二条 本办法业务营运收、付款指专业市场在经营过程中向商户或其他单位和个人收取或支付的各种与市场营运有关的款项，具体包括：门市租金、展位租金、仓库租金、广告位租金、代收货款、物业管理费、水费、电费、停车费、押金、质保金、嫁接费、垃圾费、广告费、工本费（含标价签费、POP海报费、订购单、电卡、支票等）、废品回收款、罚款、代征税款、电话费、维修费、促销返现、促销费。第二章 具体会计与税务处理方法第三条 租金指向商户收取的场外门市租金、场内

2、展位租金、外场地租金、广告位租赁费。1、财务根据有关合同及文件收取租金，在收到租金时开出票据借：现金/银行存款 贷：其他应付款-暂存款-订金/广告位租赁-明细商户2、根据租赁合同期间分拆，月末按要求结转收入借：其他应付款-暂存款-租金-明细商户 贷：主营业务收入-租金收入3、根据当月结转收入数计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金4、应收未收租金不在财务账目核算，列入台账管理。5、在实际执行过程中，月末可合并在同一个会计分录计提税金 （以下类同）。第四条 物业管理费指专业市场为商户提供各种商业物业服务，而向商户收取的管理费。1、财务根据有关合同及文件收到物业管理费时，开出票据借：现金/银行

3、存款 贷：其他应付款-暂存款-物业管理-商户明细2、按物业合同期按月分拆，月末转收入借：其他应付款-暂存款-物业管理-商户明细 贷：主营业务收入-物业管理费3、根据当月结转收入数计提税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金4、应收未收物业管理费不在财务账目核算，列入台账管理。第五条 水电费指各专业市场向商户收取的电费、水费，包括抄表户水电费、购卡充值水电费、临时用水电费。由供电公司、自来水公司直接抄表户并收取的水电费不属于本办法规定。1、抄表到户水电费：（1）财务与工程部或物管部制作水费、电费明细表，核对无误后，财务依据水、电费明细表借：其他应收款-客户往来-代收水费/代收电费-明细商户贷：其

4、他应付款-客户往来-水电费-无明细（2）财务收到水电费时，开出票据 借：现金/银行存款 贷：其他应收款-客户往来-代收水费/代收电费-明细商户2、购卡充值水电费：财务充值收到款时，开出票据借：现金/银行存款贷：其他应付款-客户往来-代收电费（代收水费）-明细商户3、支付水电费：向供电公司、自来水公司支付水电费，无论是自用还是商用，财务根据有关银行支付凭证、发票等票据借：管理费用-水费/电费 贷：银行存款4、月末结转：每月末，制作水电费分配表，冲减管理费用-水电费或转其他业务收入。月代收代缴费用结转明细费用名称数 量收款缴费差价收入冲费用（收款-差价）单价合价单价合价单价合价水费电费借：其他应付

5、款-客户往来-水电费-抄表按汇总/充值按明细转贷：管理费用-水电费 其他业务收入-水电费5、当月按水电费差价结转收入数计缴营业税及附加借：其他业务支出-税金贷：应交税金6、收到临时用水、电费时，开出票据借：现金/银行存款 贷：其他业务收入-水电费月末相关税金计提如上。第六条 空调使用费指专业市场提供中央空调，而向商户收到的费用。1、空调使用费收取按经营户面积分摊（1）收到款项时及分摊表，开出票据 借：现金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-空调费-商户明细（2）月末根据空调使用时间按月分拆转收入，并计缴相关税金借：其他应付款-客户往来-空调费-商户明细 贷：其他业务收入-空调费（3）根据结转

6、的空调费收入计提税金时借：其他业务支出-税金 贷：应交税金2、空调使用费按电费抄表会计及税务处理按本办法第三条规定执行。第七条 停车费指专业市场收取的外场地定期、临时停车费。1、收到停车费时，开出票据借：现金/银行存款 贷：其他业务收入-停车费2、月末计停车费收入税金借：其他业务支出-税金 贷：应交税金第八条 广告费指向经营户收取的媒体广告发布费、各类广告牌制作费、宣传费等款项，具体包括：活动汽球拱门租赁费、广告牌制作费、吊旗费、物业广告费、灯柱广告费、行架广告费、户外广告费、墙体广告费等。固定广告位租赁费按本办法第三条执行。1、在收到广告费时，按服务提供期分摊，并根据收款收据及有关凭据借：现

7、金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-代办广告费-商户明细2、广告供应商及制作方票据直接开给商户，在支付款项时借：其他应付款-客户往来-代办广告费 贷：现金/银行存款广告供应商及制作方票据开给本公司，在支付款项时，整体宣传广告费列入销售费用，与商户收款对应项目零星费用列入其他业务支出广告费。借： 销售费用 其他业务支出-广告费 贷：现金/银行存款3、季末根据每项广告费余额借：其他应付款-客户往来-代办广告费 贷：其他业务收入-广告费4、计提税金借：其他业务支出-税金 贷：应交税金第九条 物管代办费指向商户收取与经营有关的零星费用，具体包括：水电卡工本费、销售凭证合同工本费、标价签工本费、PO

8、P海报工本费以及其他与经商户有关代办工本费。1、在收到物管代办费时，开出票据借：现金/银行存款 贷：其他应付款-物管代办费2、代办费供应商将票据直接开给商户的，财务支付款项时，依据合法发票及有关凭据（如果发票给商户，留存有商户签收的发票复印件）借：其他应付款-客户往来-物管代办费 贷：现金/银行存款3、代办费供应商将票据开给本公司，财务支付相应代办费时，依据合法发票及有关凭据借：其他业务支出-物管代办费贷：现金/银行存款4、季末结转结余的各类物管理代办费，并计提相关税金借：其他应付款-客户往来-物管代办费 贷：其他业务收入-物管代办费计提税金借：其他业务支出-税金 贷：应交税金-税种明细第十条

9、 代收电话费指专业市场代通信营运商向商户收取的电话费。1、根据电信营运商提供的话费票据制作各商户电话费清单借：其他应收款-客户往来-代收电话费-商户明细 贷：其他应付款-单位往来-其他应付2、向商户收取电话费，收取款项时 借：现金/银行存款 贷：其他应收款-客户往来-代收电话费-商户明细3、向电信营运商支付款项，收取合法票据（如发票交商户，或留存发票复印件或商户签收单）。 借：其他应付款-单位往来-其他应付 贷：现金/银行存款第十一条 代收税费指专业市场代税务部门、工商部门向商户征收的各种税、费。1、向商户收取税、费时，直接交到税务、工商部门，财务不进行账务处理，建立台账管理。2、收到各种税款

10、扣缴手续费，在收到款项借：现金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-其他应付3、年末结转手续费 借：相关支出科目 贷：其他应付款-客户往来-其他应付第十二条 罚款指专业市场向商户、员工收取的各种罚款、违约金等惩罚性款项。1、收到款项，开出收款收据借：现金/银行存款 贷：其他应付款-督察往来2、经授权批准使用借：其他应付款-督察往来 贷：现金/银行存款第十三条 维修款指专业市场为商户维修而收取的款项。1、向商户收取维修款，开出票据借：现金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-维修费-明细商户2、维修所用材料、设备、人工费发票直接开给商户，在支付时，凭合法票据（如票据须给商户，留存有商户签字的票据

11、复印件）借：其他应付款-客户往来-维修费-明细商户 贷：现金/银行存款3、维修所用材料、设备、人工费发票开给专业市场，在支付时，凭合法票据及相关凭据借：其他业务支出-维修费 贷：现金/银行存款/应付职工薪酬4、维修结算后，结转收入借：其他应付款-客户往来-维修费 贷：其他业务收入-维修费第十四条 抵押性款项指向商户暂时收取的各种装修押金、品质保证金、物业保证金，留待以后某个时间返还的款项。1、在收到款项时，开出收款收据借：现金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-装修押金/品质保证金/物业保证金-商户明细2、抵押性款项在返还时，收回开出的收据借：其他应付款-客户往来-装修押金/品质保证金/物业

12、保证金-商户明细 贷：现金/银行存款3、返还性款项转冲、抵其他款项时，借：其他应付款-客户往来-装修押金/品质保证金/物业保证金-商户明细 贷：其他相应科目第十五条 其他零星费用指向商户或其他客户发生临时经济行为而收取的费用，具体包括嫁接费、垃圾费、废品及下角料回收款、临时场地租赁费等1、收到嫁接费时借：现金/银行存款 贷：其他业务收入-嫁接费2、垃圾费，收到款项时，根据相关部门开出单据，开出收款收据借：现金/银行存款 贷：其他应付款-物管代办-垃圾费支付垃圾费时借：其他应付款-物管代办-垃圾费 贷：现金/银行存款年末结转借：管理费用-保洁费 贷：其他应付款-物管代办-垃圾费3、废品及下角料回

13、收销售款借：现金/银行存款 贷：其他业务收入-废品及下角料4、临时场地租赁，根据相关部门开出的单据，财务收到款项开出票据借：现金/银行存款 贷：其他业务收入-临时租赁5、月末计提税金借：其他业务支出-税金 贷：应交税金十六条 代收货款指因集中收银或其他代商户向顾客收取的货物销售款。1、集中收银收到款项时，无对应商户代收货款明细表借：现金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-代收货款-无明细根据制作核对无误的代收货款明细表借：其他应付款-客户往来-代收货款-无明细 贷：其他应付款-客户往来-代收货款-明细商户2、在收到款项时，有具体代收货款明细表借：现金/银行存款 贷：其他应付款-客户往来-代收

14、货款-明细商户3、返退代收货款时，根据返退明细表借：其他应付款-客户往来-代收货款-明细商户 贷：现金/银行存款第十七条 促销费用指专业市场采用各种促销手段而支付的现金促销费，实物促销费用核算办法依据其他有关规定。1、支付现金促销费用借：其他应付款-暂存款-返还-商户明细 贷：现金/银行存款2、有合法票据时结转借：销售费用（或管理费用） 贷：其他应付款-暂存款-返还-商铺明细第三章 附 则第十八条 本办法由财务部负责解释。第十九条 本办法涉及的有关收款流程及授权依据集团相关制度执行，涉及的会计核算规定与集团其他文件不一致处，按本办法执行。专业市场发生的、本办法未做详细规定的收付款，参照执行。第二十条 本办法自2007年9月份起试行。